《合理避税及纳税筹划》由会员分享，可在线阅读，更多相关《合理避税及纳税筹划（11页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、合理避税及纳税筹划在日常税务处理中，纳税人在会计处理上利用 多种手法，减少上缴税收；合理规避偷逃国家 税收的嫌疑。其手段随经营方式、结算方式的 不同，使会计处理方法各异，现择在工作实践 中 发 现 的 各 类 手 段 、手 法 录 于 此 文 ，仅 供 参 考 。一、销售收入方面（销项税额） （01）发出商品，不按“权责发生制”的原则 按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售 的 依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记 帐，会计不记帐。（ 02）原材 料 转让 、磨帐 不 记 “ 其 它 业 务 收 入 ” 而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付 帐款”，不计提“销项税额”。（ 0 3 ）
2、以 “ 预 收 帐 款 ” 方 式 销 售 货 物 ，产 品（ 商 品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐， 造成进项税额大于销项税额。（04）制造大型设备的工业企业则把质保金长 期挂帐不转记销售收入。（05）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违 约金后，增加银行存款冲减财务费用。06）三包收入”不记销售收入。产品 “三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还 有 按 一 定 比 例 支 付 商 家 “ 三 包 费 用 ”（ 含 配 件 ）， 保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记 入 “ 代 保管 商品 ”。07）废品、边角料收入不记帐。主要是
3、工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。纳税人将这些 收 入 存 入 私 人 帐 户 ，少 数 应 用 在 职 工 福 利 上 ， 如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数 用在吃喝玩乐和送礼上。08）返利 销 售。市场 经 济 下的 营 销方 式多 变 ， 返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂 产 品 低 于 市 场 价 格 的 利 益 补 偿 , 是 新 产 品 占 领 市 场 的 有 效 手 段 , 是 市 场 营销 策 略的 组成 部 分 . 其形式主要有两种:一是商家销售厂家一定数量 的 产 品 , 并 按
4、 时 付 完 货 款 , 厂 家 按 一 定 比 例 返 还现金。二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作 价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐 外经营。（09）折让收入。折让即折让与折扣，相似于 返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实 现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映 的销售方式。按照税法规定，在发票上注明折 让数额的，按实际收款记收入，另外开具红票 的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人 往往是用红票冲减收入，将冲减的收入以现金 方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少 缴税款。（ 10） 包 装 物 押 金 逾 期 （ 满 一 年 ） 不
5、转 记 销 售 收入。（11）从事生产经营和应税劳务的混合销售， 纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳 税。（12）销售使用过的固定资产，包括应缴消费 税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税规定 的 ，也 不 按 4%的 征 收 率 计 算 缴 纳 增 值 税 ，而 是 直接记营业外收入。（ 13）为 调节本企 业的 收入 及利润计划， 人 为 调整收入，将已实现的收入延期记帐。（14）视同销售不记收入。企业用原材料、产 成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品 进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税 额。（15）母公司，下挂多家子公司，涉及增值税 发 票 、普 通 发 票 部 分 的 业
6、 务 全 部 在 母 公 司 核 算 其它任由子公司，子公司每年向母公司上缴一 定的管理费。（16）小规模纳税人为了达到一般纳税人标准 在认定后，达不到标准将要年检时，采取多家 一般纳税人互相开具增值税专用发票，货款也 互相支付，但就是一点，几家开具发票，互相 之间的业务都不增值，这些就是一些企业税负 偏低的一种原因。（17）已开具的增值税发票丢失，又开具普通 发票，不记收入。二、进项税额方面（18）商业企业按工业企业办理税务登记和认 定增值税一般纳税人，抵扣进项税额不按付款 凭证而按原材料入库单。（19）购进货物时，工业没有验收人库，或者 利用发料单代替入库单，申报抵扣。商业没有 付完款，自
7、审抵扣，或者先虚开一张大额现金 收据，先增加“现金”后，以坐支现金的方式 让对方开一张现金收据回来办理抵扣，这些业 务没有大量的外调取证很难查清楚。（20）用背书的汇票作预付帐款，利用现代技 术 涂 改 多 次 复 印 充 当 付 款 凭 证 ，用 来 骗 取 抵 扣 （ 21）应税 劳 务 没 有 付 款 申 报 抵 扣（委 托 加 工 、 水、电、运费）。（22）在建工程领用原材料或者用作本单位的 福利等非应税项目，不作进项税额转出。（ 23 ） 取 得 进 项 专 用 发 票 ， 开 票 方 、 收 款 方 不 一致，票货、票款异地申报抵扣。（24）商业企业磨帐不报税务机关批准，擅自 抵
8、扣税款。（25）用预付款凭证（大额支票）多次复印， 多次充作付款凭证，进行申报抵扣。（26）运输发票开具不全，票货不符，或者取 得假发票进行抵扣。（ 27） 为 达 抵 扣 目 的 ， 没 有 运 输 业 务 ， 去 运 管 办、货运中心、地税局等单位代开发票进行申 报抵扣。（28）铁路客运发票（行李票）当作运输发票 进行申报抵扣。（ 29） 最 为 典 型 的 是 个 别 企 业 将 拉 运 垃 圾 的 发 票当作运输货物发票申报抵扣。（30）进项发票丢失，仍然抵扣进项税额。三、应交税金方面（31）代扣代缴税金长期挂账不缴。（ 32） 稽 核 评 税 、 税 务 稽 查 查 补 的 增 值
9、税 、 所 得税补缴后，不作帐务调整，该作进项转出的 不转出，该调增所得额的不调整帐务，造成明 征 暗 退 。有 的 把 补 缴 的 增 值 税 再 记 入 进 项 税 额 。 （33）福利企业外购原材料转让或者直接销售， 自己没有生产能力，委托加工就地销售、也按 自产产品申报骗取退税。（34）福利企业该取得增值税专用发票不取得， 自 认 为 反 正 是 退 税 ，造 成 税 负 偏 高 ，退 税 也 多 。（ 35） 福 利 企 业 购 进 货 物 使 用 白 条 ， 骗 取 高 税 负退税。四、企业所得税方面（ 36） 中 央 与 地 方 企 业 所 得 税 划 分 模 糊 ， 纳 税 人
10、 为 方 便 ，只 在 地 税 办 理 税 务 登 记 。特 别 是 2 0 0 2 年 实 行 各 50%企 业 所 得 税 以 来 ， 由 于 国 地 税 信 息 不共 享，致 使在 2002 年 新 办 证 的 纳 税 人 没 有 全部到国税办理税务登记。（37）企业收取的承包费不记人所得额，长期 投资、联营分回的盈亏不在帐上反映，始终在 往来帐上反复。（38）购买股票、债券取得的收入不按时转记 投资收益。（39）未经税务机关批准，提取上缴管理费。（40）发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用 不报税务机关批准就摊销。（41）多计提应付工资，年终将结余部分上缴 主管部门。（42）不上缴统筹金
11、的单位，计提统筹金长期 挂帐不缴。（ 43） 购 买 土 地 ， 准 备 扩 建 ， 将 土 地 作 为 固 定 资产计提折旧。（44）盘盈的固定资产、流动资产不作损益处 理。（45）白条支付水电费。（46）购买假发票人帐。（47）应有个人承担的个人所得税进入管理费- 其它。（48）主管部门向下级分摊费用，下级只有记 帐支付凭证，没有原始凭证。（49）邮政、电信行业收取的邮资、话费没有 按照规定开具发票，用盖邮戳的白条、托收承 付票据给客户。（50）报销不属于自己单位的发票、税票。（51）记帐凭证报销多，原始凭证数额少。（52）购入固定资产列入费用，或者将固定资 产分解开票记入费用。（53）在
12、建工程的贷款利息记入管理费用或者 财务费用。（ 54 ） 财 产 损 失 不 经 税 务 机 关 批 准 ， 直 接 在 税 前扣除。（55）流动资产损失在地税批复后，直接记入 营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额转 出。（56）补贴收入不并入计税所得额，直接记入 资本公积或盈余公积。（57）业务费、广告费超支后放在其它科目列 支，如：手续费、差旅费、会议费、有害补助 等。（58）未经税务机关批准，在税前列支三新费 用（ 新 产 品 、新 技 术 、新 工 艺 的 技 术 开 发 费 ）。 （ 59） 校 办 企 业 、 福 利 企 业 的 证 书 没 有 年 检 ， 申请减免企业所得税。（
13、60）税务稽查审增的所得额，属于时间性差 异部分，只补税不调帐，造成明征暗退。掌握纳税技巧，你就是省钱小能手！以下内容 小编给你说下几个纳税技巧，美其名曰：纳税 筹划，不筹划不知道，一筹划吓一跳，原来省 钱的地方有这么多，来看看吧。一、没有生意也申报企业纳税申报是一项义务，不论企业是否有 税要交。企业可能因为各种原因没有税款要缴 纳，例如企业处于筹建期间；企业处于免税期 间；企业处于清算期间；清算还没有结束；企 业由于经营不理想，没有纳税收入或者收益。 这些情况下，企业可能没有税款要缴纳，但都 要按时纳税申报，没有应纳税税款的申报就是 所谓的零申报。零申报只是一个简单的程序。 一项简单的手续，
14、如果不办理，将会被税务机 关予以行政处罚。二、看损耗是否正常企业生产过程中存在各种损耗，投进的原料 一 部 分 损 耗 了 ，一 部 分 形 成 产 品 。在 增 值 税 里 ， 正常损耗的进项可以抵扣，非正常损失的进项 不能抵扣，要转出。因此，正常划分正常损耗 和非正常损耗对企业纳税非常重要。一家化工厂，因为天气炎热，原料挥发了一 部分，盘点造成损失。税务管理员认为是管理 不 善 造 成 ，属 于 非 正 常 损 失 。这 也 是 一 宗 冤 案 。 天 气 炎 热 这 是 自 然 天 气 ，属 于 正 常 的 损 耗 范 围 怎么能说是非正常损失？对税务规定不熟悉的 人又会付出代价。三、各
15、行各业有特例税务法规有一般的规定，也有针对特殊情 况，各个行业的特殊规定。如果对自身行业的 特殊规定不了解，企业也会蒙受损失。卖普通商品的税率 17%，卖 基础 农产品、 二 手旧 货就 有税率 优惠 ，统 一 用 17%税率 缴纳 就会严重的多缴纳，实质就是，自己行业的税 收政策要滚瓜烂熟，熟悉使用，不懂就会吃亏 啊！四、适用税率看产品增 值 税 第 二 条 规 定 ：图 书 销 售 使 用 13 税 率 。 只要企业是一般纳税人，销售图书的税率就是 13。但有一家公司，也销售图书，也是一般 纳 税 人 ， 税 务 人 员 要 求 该 公 司 按 17 纳 税 。 税 务机关有什么依据？税务
16、人员解释：该公司印 刷 图 书 的 进 项 发 票 是 17 ，如 果 该 公 司 适 用 13 的 税 率 ，那 不 成 了 交 13 抵 扣 17 ？ 那 税 务 上 怎么平衡？使用税率与产品有关，与进项无关。对于税 务人员的解释一定要三思而行，否则就会听得 糊涂，纳税也糊涂。五、巧妙应对房产税收 过 租 金 的 人 都 知 道 ， 12%的 房 产 税 是 较 重 的 ，收 到 租 金 ，交 完 增 值 税 及 附 加 税 、12%房 地 产税后所剩无几，总是会减少老板们的收入。 这时候你可以想想能不能把租金分解，房产税 针对出租房产征的税，将合同最大化分解，即 房租、场地租赁费、设备租赁费等分开并重新 和客户签订合同
