《2022年会计-中级会计职称考前提分综合测验卷（附带答案及详解）套卷72》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计-中级会计职称考前提分综合测验卷（附带答案及详解）套卷72（15页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022年会计-中级会计职称考前提分综合测验卷（附带答案及详解）1. 多选题根据企业所得税法律制度的规定，纳税人实际发生符合条件的下列支出中，对超过规定限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除的有（ ）。问题1选项A.广告费和业务宣传费B.职工教育经费C.职工福利费D.业务招待费【答案】A;B【解析】本题考核税前扣除项目及标准的知识点。广告费和业务宜传费、职工教有经费、公益性捐赠超过规定限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除(公益性捐赠超额部分有 3 年的限制)。而职工福利费和业务招待费没有对超过规定限额的部分准予在以后纳税年度结转扣除的规定。2. 多选题根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生
2、的下列行为中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。问题1选项A.向消费者个人销售食品B.向一般纳税人销售免税商品C.向一般纳税人销售机床D.向消费者个人提供修理修配劳务【答案】A;B;D【解析】本题考核增值税专用发票的知识点。下列情形之一的， 不得开具增值税专用发票：(1) 向消费者个人销售货物或者应税劳务的；(2) 销售货物或者应税劳务适用免税规定的；(3) 零售（不包含劳保用品）选项 C:向一般纳税人销售机床可以开具增值税专用发票.3. 判断题企业处置其持有的子公司部分股权后仍保留对该子公司控制权的，应当重新计量合并财务报表中的商誉。（ ）问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】在商誉没有发
3、生减值的情况下，只要控制权没有转移，商誉的金额都是不变的，不需要重新计量。4. 多选题根据公司法律制度的规定,股份有限公司股东大会所作的下列决议中,必须经出席会议的股东所持有表决权的 2/3 以上通过的有（ ）。问题1选项A.批准公司年度预算方案的决议B.公司合并、分立、解散的决议C.变更公司形式的决议D.增加或者减少注册资本的决议【答案】B;C;D【解析】本题考核股份有限公司的组织机构里面的“股东大会的决议”知识点。选项BCD:股东大会作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经出席会议的股东所持表决权的2/3 以上通过。5. 判断题对
4、于属于前期差错的政府补助退回，企业应当按照前期差错更正进行追溯调整。（ ）问题1选项A.对B.错【答案】A6. 单选题某递延年金，前3年没有现金流入，后5年每年年初有等额的现金流入500万元，折现率为10%，下列关于该递延年金现值的表达式中，不正确的是（ ）。问题1选项A.500x (P/A, 10%，5) x (P/F，10%，2)B.500x (P/A, 10%，5) x (P/F，10%，3)C.500x (P/A， 10%，4) +1 x (P/F,10%，3)D.500x (F/A, 10%，5) x (P/F，10%，7)【答案】B【解析】题中，第一次现金流入发生在第4年初，相当于
5、第3年末。A项，500x (P/A, 10%, 5)表示的是第3年初的现值，进一步折现到第1年初，还需要折现2期; C项，500x (P/A，10%， 4) +1表示的是第4年初的现值，进一步折现到第1年初，还需要折现3期; D项，500x (FIA, 10%，5)表示的是第7年末的终值，进一步折现到第1年初， 需要折现7期。7. 单选题根据证券法律制度的规定，下列关于上市公司协议收购的表述中，不正确的是（ ）。问题1选项A.收购协议达成后，收购人必须公告该收购协议B.收购协议达成后，收购人必须将该收购协议向国务院证券监督管理机构及证券交易所作出书面报告C.协议收购是在证券交易所之外进行的收购
6、D.收购人拟通过协议方式收购上市公司 30%股份的，需经国务院证券监督管理机构批准【答案】D【解析】本题考核上市公司收购里面关于“协议收购”的知识点。(1)选项 AB:收购协议达成后，收购人必须在 3 日内将该收购协议向国务院证券监督管理机构及证券交易所作出书面报告，并予公告。(2) 选项 C:协议收购是指收购人在证券交易所之外，通过与被收购公司的股东协商一致达成协议，受让其持有的上市公司的股份而进行的收购。(3) 选项 D:收购人拟通过协议方式收购上市公司 30%股份的，无须经国务院证券监督管理机构批准。8. 单选题2x17年6月20日以银行存款1500万元外购一条生产线并立即投入使用，预计
7、使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2x18年12月31日，估计可收回金额为1209万元，预计尚可使用年限为13年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2x19年末该资产的账面价值为（ ）万元。问题1选项A.1116B.1250C.1209D.1407【答案】A【解析】2x18年末该资产的账面价值=1500-1500/15*15=1350万元，可收回金额为1209万元，所以2x18年末计提固定资产减值准备=1350-1209=141万元，2x19年末该资产的账面价值=1209-1209/13=1116万元。9. 案例题甲公司对乙公司进行股票投资的相关
8、交易或事项如下:资料一: 2X17 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 7300 万元从非关联方取得乙公司 20%的有表决权股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为 40000 万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同。资料二: 2X17 年 6 月 15 日，甲公司将其生产的成本为 600 万元的设备以 1000 万元的价格出售给乙公司。当日，乙公司以银行存款支付全部货款，并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用。乙公
9、司预计该设备的使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料三:2X17 年度乙公司实现净利润 6000 万元，持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益 380 万元。资料四: 2X18 年 4 月 1 日，乙公司宣告分派现金股利 1000万元，2X18 年 4 月 10 日，甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行。资料五: 2X18 年 9 月 1 日，甲公司以定向增发 2000 万股普通股( 每股面值为 1 元、公允价值为 10 元)的方式，从非关联方取得乙公司 40%的有表决权股份，相关手续于当日完成后，甲公司共计持有乙公司 60%的有表决权股份
10、，能够对乙公司实施控制，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000 万元;甲公司原持有的乙公司 20%股权的公允价值为 10000 万元。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求:(1)判断甲公司 2X17 年 1 月 1 日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整，并编制与投资相关的会计分录。(2) 分别计算甲公司 2X17 年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益，以及 2X17 年 12 月 31 日该项股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。(3)分别编制甲公司 2X18 年 4 月 1 日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录，以
11、及2X18 年 4 月 10 日收到现金股利时的会计分录。(4)计算甲公司 2X18 年 9 月 1 日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法核算的初始投资成本，并编制相关会计分录。(5)分别计算甲公司 2X18 年 9 月 1 日取得乙公司控制权时的合并成本和商誉。【答案】(1) 2X17 年 1 月 1 日，甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本是 7300 万元，占乙公司所有者权益公允价值的份额=40000X 20%=8000 (万元)，初始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额，所以需要调整长期股权投资的初始入账价值。借:长期股权投资投资成本 7300贷:银行存款 730
12、0借:长期股权投资投资成本 700 ( 8000-7300)贷:营业外收入 700（2)2X17 年乙公司调整后的净利润=6000- (1000-600) + (1000-600) /10X6/12=5620(万元)甲公司 2X17 年度对乙公司股权投资应确认的投资收益=5620X20%=1124 (万元);甲公司 2X17 年度对乙公司股权投资应确认的其他综合收益=380X20%=76(万元);2X17 年 12 月 31 日长期股权投资账面价值=7300+700+1124+76=9200 (万元)。借:长期股权投资损益调整 1124贷:投资收益 1124借:长期股权投资其他综合收益 76贷
13、:其他综合收益 76(3) 2X18 年 4 月 1 日借:应收股利 200 (1000X20%)贷:长期股权投资损益调整 2002X18 年 4 月 10 日借:银行存款 200贷:应收股利 200(4) 2X18 年 9 月 1 日长期股权投资的初始投资成本=2000X 10+9200 -200=29000 (万元)。借:长期股权投资 29000贷:股本 2000资本公积股本溢价18000长期股权投资成本 8000 损益调整 924 其他综合收益 76(5)甲公司 2X18 年 9 月 1 日取得乙公司控制权时的合并成本=2000X 10+10000=30000 (万元)，商誉=30000
14、-45000X 60%=3000 (万元)。10. 单选题广州的甲公司与深圳的乙公司在北京协商订立份书面合同，双方约定合同成立地点在上海，但实际情况是，甲公司在广州签字盖章后将合同邮寄到深圳给乙公司签字盖章，该合同的成立地点是（ ）。问题1选项A.北京B.广州C.深圳D.上海【答案】D【解析】当事人对合同的成立地点另有约定的，按照其约定。采用书面形式订立合同，合同约定的成立地点与实际签字或者盖章地点不符的，应当认定约定的地点为合同成立地点 。一般来说，承诺生效的地点为合同的成立地点，但在特殊情况下，合同可以有不同的成立地点：1. 采用数据电文形式订立合同的，收件人的主营业地为合同成立的地点，没有主营业地的，其经常居住地为合同成立的地点。2. 当事人采用合同书、确认书形式订立合同的，双方当事人签字或者盖章的地点为合同成立的地点。双方当事人签字或者盖章不在同一地点的，人民法院应当认定最后签字或者盖章的地点为合同成立地点。3. 合同需耍完成特殊的约定或法定形式才能成立的，以完成合同的约定形式或法定形式的地点为合同的成立地点。4. 当事人对合同的成立地点另有约定的，按照其约定。采用书面形式订立合同， 合同约定的成立地点与实际签字或者盖章地点不符的，应当认定约定的
