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1、第9章练习 一、单项选择题 1.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量（）。A.二者之间没有变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.呈同向变动关系 2.审计助理人员需要对审计证据的可靠性作出判断，以下关于审计证据可靠性的表述中不正确的是（）。A. 审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠B. 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C. 注册会计师推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠D. 内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠 3.充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性
2、和适当性表述中不正确的是()。A.审计证据质量越高，需要审计证据的数量可能越少B.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D.审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据的充分性一定会影响其适当性 4.在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序有（）。A.根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对 B.将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较C.向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询
3、证函D.实施重新执行程序 5.下列不属于注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时所考虑的因素是（）。A.可获得信息的来源和可比性B.可获得信息的性质和相关性C.可获得信息的数量D.与信息编制相关的控制 6.下列不属于分析程序的是（）。A.计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性C.分析统计抽样得出的样本误差，推断总体误差D.计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较 7.下列有关分析程序的说法中错误的是（）。A.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行
4、比较的性质、预期值的精确程度不足以提供很高的保证水平B.如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，此时只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据C.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围足以提供很高的保证水平D.分析程序可以帮助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项 8.分析程序的结果显示：XYZ公司的利润率从2005年的25下降为2006年的15，则注册会计师的下列判断中，恰当的是（）。A.提请被审计单位在财务报表附注中说明B.考虑被审计单
5、位财务报表中错报的可能性C.在审计报告中增加对强调事项段D.评价被审计单位管理层的工作表现 9.下列有关函证的说法中不恰当的是（ ）。A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体 二、多项选择题 1.审计证据的充分性是对审计证
6、据数量的衡量，下列影响审计证据充分性的因素有（）。A.重要性水平B.重大错报风险C.具体审计程序D.审计证据的质量 2.下列各项审计证据中，属于被审计单位内部证据的有（ ）。A被审计单位已对外报送的财务报表B被审计单位提供的银行对账单C被审计单位律师关于未决诉讼的声明书D被审计单位管理层声明书 3.按审计程序的目的可将注册会计师为获取充分、适当的审计证据而实施的审计程序分为（）。A.风险评估程序B.控制测试C.审计抽样D.实质性程序 4.下列有关说法不正确的有（ ）。A. 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序B
7、. 在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告C. 如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序D. 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性 5.下列有关注册会计师在财务报表审计中所实施的审计程序的说法中正确的有（）。A.注册会计师在了解被审计单位及其环境的每个方面都需要实施分析程序B.在实质性程序中，注册会计师认为必
8、要时可以运用分析程序C.在审计结束或临近结束时，注册会计师必须运用分析程序，以确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致D.注册会计师在风险评估程序时，应当运用分析程序，以了解被审计单位及其环境 6.分析程序中运用的外部证据包括（）A.经济预测组织，包括某些银行发布的预测消息，如某些行业的业绩指标等B.公开出版的财务信息C.证券交易所发布的信息D.预算或预测 7.以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有（）。A.注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险B.在运用分析程序时，注册会计
9、师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险D.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每方面都实施分析程序 8.分析程序的目的包括（）。A.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境B.用作控制测试程序，以便看其控制是否有效C.用作实质性程序，以便更有效的将认定层次的检查风险
10、降至可接受的水平D.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核 9.当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑其要求是否合理，并获取审计证据予以支持。在分析时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑（ ）。A.管理层是否诚信B.是否可能存在重大的舞弊C.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据D.是否可能存在重大的错误 10.注册会计师可以考虑采用消极的函证方式时，需要同时存在的情况有（ ）。A.重大错报风险评估为低水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D. 没有理由相信被询证者不认真对待函证
11、 三、简答题1.注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：（1）销货发票副本（2）监盘客户的存货（不涉及至检查相关的所有权凭证）（3）律师提供的声明书（4）管理层声明书（5）会计记录 第10章练习一、单项选择题1.可接受的抽样风险在控制测试中主要指（），它与样本规模成反比。A.可接受的信赖过度风险B.可接受的误受风险C.可接受的信赖不足风险D.重大错报风险2.只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是（）。A.减少样本规模 B.不选择统计抽样，而是选择非统计抽样C.控制样本规模D.
12、提高审计风险3.信赖过度风险和误受风险影响的是（）。A.审计的效率B.审计的效果C.初步判断的重要性水平D.可接受的审计风险水平4.为通过抽样方法确定被审计单位赊销审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。在以下各种说法中，不正确的是（）。A.样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大B.样本规模与可容忍误差成反向变动关系，即可容忍误差越小，样本规模越大C.样本规模与预计总体误差成同向变动关系，即预计总体误差越大，样本规模越大D.样本规模与可接受的抽样风险成反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本规模越大5.注册会计师在细节测试中运用统计抽样时，下列
13、有关评价样本结果的说法中正确的是（）。A.如果计算的总体错报上限低于但接近可容忍错报，则总体不能接受B.如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体可以接受 C.如果计算的总体错报上限等于或者大于可容忍错报，则总体不能接受，注册会计师对总体得出的结论是所测试的交易或账户余额存在重大错报D.如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体不可以接受6.注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部财务控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失了，注册会计师应当考虑这个局限性的原因并且（）。A.按照样本规模为19来评价抽样结果B.在评价样本结果时把丢失
14、支票视为一项误差C.把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票7.注册会计师在对销售审批的内部控制进行控制测试时，为确定预计总体偏差率，注册会计师的判断不恰当的是（）。A.预计总体偏差率可根据对相关控制的设计和执行情况的了解来确定B.预计总体偏差率可根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果来确定C.预计总体偏差率可根据计划评估的控制有效性来确定D.预计总体偏差率可根据上年测试结果和控制环境等因素进行估计8.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于（）。A.非抽样风险 B.抽样风险C.误拒风险 D.信赖过度风险9.下面列示的四
15、种情形中，属于审计抽样中的信赖不足风险的是（）。A.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为6% B.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为6%C.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为3%D.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为3%10.注册会计师将统计抽样运用于下列（）项目属于变量抽样。A.未经批准而赊销的金额B.赊销是否经过严格审批C.赊销单上是否均有主管人员的签字D.购货付款环节的职责分工是否合理11.下列有关PPS抽样的说法中错误的是（ ）。A.总体中每个货币单位被选中的机会相同，项目金额越大，被选中的概率越大B.PPS抽样的样本规模需要考虑被审计金额的预计变异性C.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本D.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
