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1、企业货币资金核算方法一、库存现金(一)库存现金核算的规定库存现金应按以下规定核算：1 .公司库存现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送 存时间；2 .公司支付现金，可以从本公司库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本 公司的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银 行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。公司应定期向银行报送坐支和使用情况；3 .公司从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经 开户银行审核后，予以支付现金；4 .公司因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银
2、行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金；5 .不准用不符合制度的凭证顶替库存现金；不得谎报用途套取现金；不准用银行账户 代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外 公款，不得设置“小金库等；6 .公司应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔 登记。每日终了，应当计算当日的现金收入、支出合计数，并结出余额与实际库存现金数核 对，作到账款相符。(二)库存现金核算1 .会计科目(1)总账科目：“库存现金(2)明细科目：人民币外币。“库存现金”科目的借方核算现金的收入，贷方核算现金的支出；期末余额在借方，反映 公司实际持有的库存现
3、金。2 .会计事项库存现金收支从银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据 银行返回的进账单第一联借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目；支付现金，借记“管 理费用”等有关科目，贷记“库存现金”科目；收到现金，借记“库存现金”科目，贷记“其他应 收款”等有关科目。(1)公司2007年1月20 口从银行提取现金6000元。6000借：库存现金贷：银行存款6000（2）公司2007年1月23日库存现金结余15000元，银行核定限额为12000元，超过限 额部分存入银行。借：银行存款3000贷：库存现金3000（3）科技公司2007年2月3日支付职工张雨出差借
4、款IOoO元。借：其他应收款（张雨）1000贷：库存现金1000（4）科技公司2007年2月13日财务部张雨出差报销差旅费850元，并收回剩余款150 元。借：管理费用一差旅费850库存现金150贷：其他应收款（张雨）1000（5）公司2007年4月5日支付招待客户就餐费用270元。借：管理费用一业务招待费270贷：库存现金270二、银行存款（一）银行存款核算的规定银行存款是指公司存入银行和其他金融机构的货币资金。不包括存入银行的其他货币资 金存款，如：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、 存出投资款、保函押金等。银行存款应按以下规定核算：1 .银行结算方式包括
5、银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑结算、委托收款结 算、托收承付结算等。公司应严格按照国家有关支付结算办法和中国人民银行人民币银行 结算账户管理办法，正确地进行银行存款收支业务的核算，并按照国家财政部颁发的企 业会计准则、企业会计准则应用指南和本办法的规定核算银行存款的各项收支业务。2 .公司及所属单位可根据中国人民银行规定，按不同用途开立基本存款账户、一般存 款账户、专用存款账户和临时存款账户。3 .公司应按在开户银行和其他金融机构的存款种类、银行账号，分别按户设置“银行存 款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证,按照银行存款收支业务发生的顺序逐笔序时登记， 每日终了应结出余额。“银行存
6、款日记账”应定期与“银行对账单”逐笔核对，至少每月核对一 次。月度终了，公司账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须查明原因，进行处理, 并按月编制“银行存款余额调节表4 .月度终了，“银行存款口记账”的余额与“银行存款”总账余额一致，做到账账相符。(二)银行存款核算1 .会计科目(1)总账科目：“银行存款”。(2)明细科目：人民币外币。在二级科目下按开户银行设置三级明细科目。“银行存款”科目的借方核算存入银行和其他金融机构的款项；贷方核算从银行和其他金 融机构支出的款项；期末余额在借方，反映公司存在银行或其他金融机构的各种款项。2 .会计事项银行存款的增加公司将款项存入银行，借记“银行存款
7、”科目，贷记“应收账款”、“主营业务收入”等科目； 从银行提取和支出款项，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”科目。(1)直属发电厂2007年3月30日将超过库存现金限额的现金2000元存入银行。借：银行存款2000贷：库存现金2000(2)公司2007年4月27日出售一批原材料给实业公司，增值税专用发票上注明的价款 3500元，销项税额455元，并同时收到实业公司转账支票一张，存入银行。借：银行存款3955贷：其他业务收入一材料销售3500应交税费一应交增值税一销项税额 455(3)公司2007年5月20日收到开户银行汇入款通知单25000元，通知单载明是因供应 单位不履行供货合同汇来的
8、赔偿损失款。借：银行存款25000贷：营业外收入一其他25000银行存款的减少公司按规定通过银行支付的各种款项，借记“在途物资”、“原材料”、“应付账款”等科目， 贷记“银行存款”科目。(1)火力发电厂2007年4月30日收到开户银行转来自来水公司供生产用水委托收款通 知单后，同意按委托收款金额承付，发票金额922200元，其中水费870000元，增值税额 52200 元。借：生产成本一电热生产成本一水费870000应交税费一应交增值税一进项税额52200贷：银行存款922200(2)科技公司2007年5月25日购买办公用品27000元，专用发票上注明的增值税4590 元，开出转账支票一张予以
9、支付。借：管理费用一办公费27000应交税费一应交增值税一进项税额4590贷：银行存款31590(3)公司2007年7月28日支援希望工程，由银行信汇38000元,补助光明村小学建设 教学用房屋。借：营业外支出一捐赠支出38000贷：银行存款38000(4)公司2007年10月15日以电汇支付钢铁公司钢材款327600元，其中价款280000 元，进项税额47600元。钢材全部验收入库借：原材料280000应交税费一应交增值税一进项税额47600贷：银行存款327600(5)公司2007年11月8日以转账支票购进桑塔那轿车一台，价款150000元。借：固定资产一生产经营用一运输设备150000
10、贷：银行存款150000(6)公司2007年11月18日以银行存款2500000元偿还南方公司的欠款,借：应付账款(南方公司)250000贷：银行存款250000银行存款余额调节表公司应按月与开户银行核对银行存款是否相符,查明银行存款收、付与结余额的真实性。 要指定非出纳人员将公司银行存款日记账的记录与银行对账单逐笔进行核对。由于银行收付 款结算凭证在公司与银行之间传递存在着时间上的差异，在月末发生未达账项，致使双方银 行存款余额不一致。公司与银行的存款余额不一致，受以下四种未达账项的影响：银行已收款记账而公司尚未收款记账的款项；银行已付款记账而公司尚未付款记账的款项；公司已收款记账而银行尚未
11、收款记账的款项；公司已付款记账而银行尚未付款记账的款项。为了保证各银行账户未达账项正确，银行存款余额真实，每月终了，都应按每个存款账 户逐笔核对银行对账单，通过编制银行存款余额调节表，调节公司与银行双方账面存款余额 的不一致。银行存款余额调节表见表21。银行存款余额调节表表212007年5月31日账号:项目金额项目金额公司账面存款余额2140000银行对账单余额2001000力口：银行已收，公司未收130000力口：公司已收，银行未收400000减：银行已付，公司未付63000减：公司已付，银行未付194000调节后余额2207000调节后余额2207000会计机构负责人签字：审核：编表人签字
12、:调节后存款余额相等，则说明双方账目都没有错误，如果调节后存款余额不相等，应查 明原因，进行更正。银行存款余额调节表调节相符后，应由编表人和财务产权部门负责人签 字；如发现重大错误或无法调节相符时，应向财务产权部门负责人或总会计师报告。三、其他货币资金(一)其他货币资金包括的内容其他货币资金是指公司的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用 证保证金存款、保函押金、存出投资款等各项资金。外埠存款是指公司到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。银行汇票存款是指公司为取得银行汇票，按规定存入银行的款项。银行汇票是由银行签 发的异地结算凭证，付款期为1个月，除填明
13、现金字样的银行汇票外，可以背书转让。银行本票存款是指公司为取得银行本票，按规定存入银行的款项。银行本票是由银行签 发的同城结算凭证，付款期为2个月，除填明“现金”字样的银行本票外，可以背书转让。银 行本票分定额本票和非定额本票。信用卡存款是指公司为取得信用卡，按规定存入银行的款项。信用卡是商业银行向单位 和个人发行的同城、异地结算卡，信用卡分单位卡和个人卡，单位卡一律不得支取现金。信用证存款是指公司为取得银行信用证，按规定存入银行的款项。信用证结算是国际贸 易的一种主要结算方式，向银行申请开立信用证应提交开证申请书，信用证申请人承诺书和 购销合同。存出投资款是指公司己存入证券公司，但尚未进行投
14、资的款项。保函押金是指公司为了从银行取得投标保函或履约保函等而向银行交存的一定数额款 项。(二)其他货币资金的核算1 .会计科目(1)总账科目：“其他货币资金(2)明细科目：外埠存款银行汇票银行本票信用卡信用保证金存出投资款 保函押金。上述二级科目按开户银行设置三级明细科目。“其他货币资金科目的借方核算公司委托当地银行将款汇往外地开立采购专户、为取得 银行汇票、银行本票、信用卡和开立信用证而存入银行的款项；以及为进行投资而存入证券 公司的款项等；贷方核算支用或收回等而减少的其他货币资金；期末余额在借方，反映公司实际持有的其他货币资金。2 .会计事项其他货币资金的增加公司的其他货币资金增加时，借
15、记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。（1）公司物资部门采购员2007年10月8日到上海采购电气仪表，由公司财务产权部门通过银行汇往上海200000元，并开立采购专户。借：其他货币资金一外埠存款200000200000贷：银行存款（2）公司2007年11月8日填送“银行汇票申请书”160000元,并将款项交存银行，取得银行汇票和银行盖回的中请书存根联。借：其他货币资金一银行汇票160000160000贷：银行存款（3）公司2007年11月15日向银行提交“银行本票申请书”50000元,并将款项交存银行，取得银行本票和银行盖章退回的申请书存根联。借：其他货币资金一银行本票5000050000贷：银行存款（4）公司2007年5月20日以银行本票向华厦证券公司划出投资款25000000元。借：其他货币资金一存出投资款2500000025000000贷：银行存款
