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1、(一)常用会计科目(1)资产类 (构造类同账户:费用、成本类账户)“库存钞票”科目:核算公司的库存钞票。重要反映公司寄存在保险箱中的钞票。“银行存款”科目：核算公司存入银行或其她金融机构的多种款项。“其她货币资金”科目:核算公司的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等多种其她货币资金。“交易性金融资产”科目:核算公司持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。“应收票据”科目：核算公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票,涉及银行承兑汇票和商业承兑汇票。“应收账款”科目:核算公司因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。“预付账
2、款”科目:核算公司按照购货合同规定预付给供应单位的款项。“应收股利”科目：核算公司应收取的钞票股利和应收取其她单位分派的利润。“应收利息”科目：核算公司交易性金融资产、持有至到期投资、可供发售金融资产、发放贷款、寄存中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。“其她应收款”科目:核算公司除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、等经营活动以外的其她多种应收、暂付的款项。“坏账准备”科目:核算公司应收款项等发生减值时计提的减值准备。“材料采购”科目：核算公司采用筹划成本进行材料平常核算而购入材料的采购成本。“在途物资”科目:核算公司采用实际成本（或进价)进行材料
3、（或商品)平常核算,货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。“原材料”科目：核算公司库存的多种材料,涉及原料及重要材料、辅助材料、外购半成品（外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的筹划成本或实际成本。“材料成本差别”科目:核算公司多种材料的实际成本与筹划成本的差别。“库存商品”科目:核算公司库存的多种商品的实际成本（或进价)或筹划成本（或售价）,涉及库存产成品、外购商品、寄存在门市部准备发售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。“商品进销差价”科目:核算公司采用售价进行平常核算的商品售价与进价之间的差额。“委托加工物资”科目：核算公司委托外单位加工的多种材料、商品等
4、物资的实际成本。“周转材料”科目:核算公司周转材料的筹划成本或实际成本，涉及包装物、低值易耗品,以及公司（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。公司的包装物、低值易耗品,也可以单独设立“包装物”、“低值易耗品”科目。“存货跌价准备”科目:核算公司存货的跌价准备。“持有至到期投资”科目:核算公司持有至到期投资的摊余成本。“长期股权投资”科目:核算公司持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。“固定资产”科目:核算公司持有固定资产的原价。“合计折旧”科目:核算公司对固定资产计提的合计折旧。“在建工程”科目：核算公司基建、技改等在建工程发生的耗费。“工程物资”科目：核算公司为在建工程准备的多种物
5、资的价值，涉及工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。“无形资产”科目：核算公司持有的无形资产,涉及专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。“合计摊销”科目:核算公司对使用寿命有限的无形资产计提的合计摊销。“待解决财产损溢”科目:核算公司在清查财产过程中查明的多种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运送途中发生的非正常短缺与损耗,也通过本科目核算。(2）负债类“短期借款”科目:核算公司向银行或其她金融机构等借入的期限在1 年如下(含1 年）的多种借款。“应付票据”科目:核算公司购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，涉及银行承兑汇票和商业承兑汇票。“应付账款”
6、科目：核算公司因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。“预收账款”科目:核算公司按照合同规定向购货单位预收的款项。“应付职工薪酬”科目:核算公司根据有关规定应付给职工的多种薪酬。“应交税费”科目:核算公司按照税法规定计算应交纳的多种税费,涉及增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、都市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。其中,应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设立专栏进行明细核算。“应付利息” 科目：核算公司按照合同商定应支付的利息,涉及吸取存款、分期付息到期还本的长期借款
7、、公司债券等应支付的利息。“应付股利”科目：核算公司分派的钞票股利或利润。“其她应付款”科目：核算公司除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其她各项应付、暂收的款项。“长期借款”科目：核算公司向银行或其她金融机构借入的期限在 年以上（不含 年）的各项借款。“长期应付款”科目:核算公司除长期借款和应付债券以外的其她多种长期应付款项,涉及应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。（3)所有者权益类 (构造类同账户:收入)“实收资本”科目:核算公司接受投资者投入公司的实收资本。股份有限公司应将本科目改为
8、“股本”。“资本公积”科目:核算公司收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。“盈余公积”科目:核算公司从净利润中提取的盈余公积。“本年利润”科目:核算公司当年实现的净利润(或发生的净亏损）。“利润分派”科目:核算公司利润的分派（或亏损的弥补)和历年分派(或弥补)后的积存余额。(4)成本类“生产成本”科目:核算公司进行工业性生产发生的各项生产费用，涉及生产多种产品（涉及产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。“制造费用”科目：核算公司生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。(月末无余额)“劳务成本” 科目:核算公司对外
9、提供劳务发生的成本。公司(证券)在为上市公司进行承销业务发生的各项有关支出,可将本科目改为“5201 待转承销费用”科目,并按照客户进行明细核算.(）损益类“主营业务收入”科目:核算公司根据收入准则确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。“其她业务收入”科目:核算公司根据收入准则确认的除主营业务以外的其她经营活动实现的收入，涉及出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。“公允价值变动损益” 科目:核算公司交易性金融资产、交易性金融负债,以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。“投资收益”科目：核算
10、公司根据长期股权投资准则确认的投资收益或投资损失。“营业外收入”科目:核算公司发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入。“主营业务成本”科目：核算公司根据收入准则确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。“其她业务成本”科目:核算公司除主营业务活动以外的其她经营活动所发生的支出。“营业税金及附加”科目：核算公司经营活动发生的营业税、消费税、都市维护建设税、教育费附加等有关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算,不在本科目核算。“销售费用”科目:核算公司销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的多种费用。“管理费用”科目：核算公司为组织和管理公司生产经营所发生
11、的管理费用。“财务费用”科目:核算公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。“资产减值损失”科目:核算公司根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。“营业外支出”科目:核算公司发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出。“所得税费用”科目:核算公司根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。(二)会计基本公式1. 资产=负债所有者权益 (静态)2. 会计基本等式（会计恒等式）:资产=权益 =债权人权益+所有者权益 =负债+所有者权益3. 公司编制利润表的基本: 收入-费用=利润 （动态）4.会计等式之间的勾稽关系：资产负债+所有者权益(收入费用) =负债+所有者权益利润
12、5. 账户的4个金额要素,其基本关系如下: 期末余额=期初余额+本期增长发生额本期减少发生额6. 资产类账户、权益类账户的内部勾稽关系:资产类账户期末借方余额 =期初借方余额（借) 本期借方发生额(本借）-本期贷方发生额(本贷)权益类账户期末贷方余额= 期初贷方余额（货） 本期贷方发生额(本贷)-本期借方发生额(本借)7. 发生额试算平衡法的试算平衡公式:所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计 8. 余额试算平衡法的平衡公式: 所有账户的借方期初余额合计=所有账户的贷方期初余额合计所有账户的借方期末余额合计=所有账户的贷方期末余额合计（三)资产负债表编制:根据总账账户期末余额计
13、算填列:1.货币资金=库存钞票+银行存款+其她货币资金2. 未分派利润：根据“本年利润”和“利润分派”的期末额计算填列3. 存货材料采购(在途物资)原材料周转材料库存商品委托加工物资+生产成本等-存货跌价准备4. 固定资产=固定资产-合计折旧固定资产减值准备5无形资产无形资产合计摊销-无形资产减值准备6长期借款长期借款-一年内到期非流动负债7.长期待摊费用=“长期待摊费用”期末余额-“将于1年内(含1年）摊销的数额”8在建工程、长期股权投资、持有至到期投资:根据其相应总账账户的期末余额减去其相应减值准备后的净额填列。根据明细账户期末余额分析计算填列：1.应收账款=应收账款(借) 预收账款(借）
14、-坏账准备(应收账款).预付账款预付账款（借)+应付账款 坏账准备（预付账款)3. 应付账款=应付账款(贷)预付账款 (贷）4. 预收账款= 预收账款(贷) 应收账款 (贷）5. 应收票据、应收股利、应收利息、其她应收款:根据各相应账户的期末余额,减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。(四)利润表编制:本期金额栏的填列措施：1. 营业收入:根据“主营业务收入”和“其她业务收入”的本期发生额计算填列2. 营业成本:根据“主营业务成本”和“其她业务成本”的本期发生额计算填列3.营业税金及附加：根据“营业税金及附加”的本期发生额计算填列4. 销售费用、管理费用、财务费用
15、：根据“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”的本期发生额计算填列5.资产减值损失：根据“资产减值损失”的本期发生额计算填列6.公允价值变动收益:根据“公允价值变动损益”的本期发生额计算填列如为净损失,以“”号填列7. 投资收益:根据“投资收益”的本期发生额计算填列,如为投资损失,以“-”号填列8. 营业外收入、营业外支出：根据“营业外收入”和“营业外之出”的本期发生额计算填列9. 所得税费用:根据“所得税费用”的本期发生额计算填列（五)发出存货计价措施全月一次加权平均法:加权平均单价=（期初结存存货实际成本+本期收入存货实际成本）(期初结存存货数量+本期收入存货数量)本期发出存货实际成本=本期发出存货数量加权平均单价期末结存存货实际成本=期末结存存货数量加权平均单价或:期末结存存货实际成本期初结存存货实际成本本期收入存货实际成本-本期发出存货实际成本。2移动加
