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1、第一章 国际审计概述思考题1、公众对审计师的期望包括哪些问题？答：2、国际审计与鉴证准则理事会的审计准则包括哪些内容？答：3、为什么说国际审计准则是和谐的准则？答：4、何谓更普遍的审计定义？它包括了哪些内容？答：5、何谓管理当局认定？它们是如何分类的？答：6、简述认定、定义与可接受的审计程序。答：7、简述审计程序模式的各个环节的目标与程序。答：审计目标是指人们通过审计实践活动所期望达到的理想境界或最终结果。审计目标的演变：在详细审计阶段，查错防弊是其总体目标；在资产负债表审计阶段，审计目标是提供信用证明，对资产负债表进行公正性审计；在财务报表审计阶段，注册会计师的审计目标是判定被审计单位被审期
2、内的财务报表是否公允、合法。审计目标分为总目标和具体目标(包括一般目标和项目审计目标)。国家审计的总目标是对财政收支和财务收支的真实、合法和效益进行审查和评价。独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、恰当性及会计处理方法的一致性表示意见。内部审计的总体目标是：通过检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支的真实、合法、效益。审计具体目标是审计总体目标的具体化，根据具体化的不同程度，又分为一般审计目标和项目审计目标两个层次。一般审计目标是实施项目审计时均应达到的目标，是项目审计目标的共性概括；而项目审计目标则是按每个项目具体内容而确定的目标，即表现了项目审计的个性特征，也具有一般审
3、计的共性特征。在会计报表审计实务中，一般审计目标包括以下几个方面：总体的合理性；金额的真实性；金额的完整性； 资产的所有权；计量的正确性；内部控制的有效性；恰当地反映与充分揭示。项目审计目标是具体账户或具体业务的审计目标，其内容视项目大小而定，而且有一定的层次性。第二章 审计市场思考题8、如何理解审计服务供求关系理论？答：9、如何评价审计服务质量（技术质量与功能质量）？答：10、简述决定审计收费的重要因素并举例说明。答：11、审计师的法律责任是如何划分的 ？答：国家审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，给予行政处分。内部审计人员违反规定的单位和个人，
4、由其主管部门或单位在法定职权范围内，根据情节轻重，给予行政处分、经济处罚，或者提请有关部门处理。社会审计人员只要严格遵循专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中具有错报事项，也不会承担法律责任。注册会计师的法律责任主要包括行政责任、民事责任和刑事责任三大类。行政责任包括对会计师事务所、审计事务所给予警告、没收违法所得、罚款、暂停营业、撤销，对注册会计师给予警告、暂停执业和吊销证书。民事责任是给他人造成经济损失的，应予以赔偿。刑事责任是指注册会计师犯有刑律禁止的行为，将会受到刑事追究。第三章 职业会计师道德规范思考题12、描述审计独立性。答：独立性是审计的本质特征，也是保证审计工
5、作顺利进行的必要条件。国内外审计实践经验表明，审计在组织上、人员上、工作上、经费上均具有独立性。审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。审计监督是专设的部门所实行的监督，审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动，具有超脱性；13、如何理解威胁独立性的情况答：审计的权威性，是保证有效行使审计权的必要条件。审计的权威性总是与独立性相关，它离不开审计组织的独立地位与审计人员的独立执业。审计人员依法执行职务，受法律保护。任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务，不得打击报复审计人员。14、会计师事务所保持独立性的相关流程与具体业务措施有哪些？
6、答：第四章 审计业务范围思考题15、简述鉴证业务的五要素。答：16、如何评价一个审计标准的适用性？答：17、如何理解审计师的鉴证报告？答：18、简述鉴证报告的基本要素。答：19、简述你对持续经营审计报告的理解。答：第五章 业务承接思考题20、如何理解评价客户背景情况？答：21、与客户沟通的主要内容包括哪些？答：22、调查新客户与续约老客户要考虑哪些关键问题？答：会计师事务所应建立质量控制政策和程序以决定是否接受新客户或继续与老客户合作，其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险。会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信赖性作出担保或承诺，而客户的正直性和可信赖性很可能会影响其财务报表的认定
7、。在决定承接业务时，会计师事务所也应该考虑自身的独立性和专业胜任能力，比如：特殊行业、特殊领域的知识、会计师事务所的规模和完成委托所需要的人力资源等。 2为了提高审计质量，会计师事务所在接受一个新客户前，应对其各个方面进行认真地评价；对于老客户应定期进行再评价。这些评价的目的是：确定可能涉及执业责任的相关风险；确定会计师事务所是否具有专业胜任能力；避免潜在的利益冲突。23、简述你对商定审计收费的考虑。答：商定审计收费时，会计师事务所应考虑以下因素：审计服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、每一专业人员提供服务所需的时间、提供审计服务所需承担的责任。 了解客户基本情况，进行风险评估以及
8、确定重要性水平思考题 24、计划阶段评估执行风险评估程序与评估实质性错报风险的理解。答：25、如何去了解客户（了解客户应如何执行程序）答：26、如何从全球视野看客户的经营风险？答：27、如何理解审计风险及其构成与关系？答：研究现状我国注册会计师协会在 1996年底公布的第 9号独立审计准则内部控制和审计风险中将审计风险定义为 :会计报表存在重大错报或漏报 ,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险的构成要素是指审计风险的组成部分 ,或对审计风险的分类。对审计风险的组成要素进行分析的目的是为了分析审计风险产生的原因 ,从而有针对性地进行风险衡量和有效控制。因此按审计风险的形成原因对审
9、计风险进行分类 ,是分析审计风险构成要素的最基本要求。关于审计风险的构成要素 ,审计职业界和理论界有着不同的认识。我国独立审计准则将审计风险分为以下几个构成要素 :(1)固有风险 ,指假定不存在相关内部控制时 ,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性 ;(2 )控制风险 ,指某一账户或交易类别单独或连同其它账户、交易类别产生错报或漏报 ,而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性 ;(3)检查风险 ,指某一账户或交易类别单独或连同其它账户、交易类别产生重大错报或漏报 ,而未能被实质性测试发现的可能性。它们之间有以下等式关系 :审计风险 =固有风险控制风险检查风险
10、28、在审计的各阶段分析性复核程序是如何应用的？答：分析性复核的内容主要包括：一是将审计会计期间的会计信息与上期或数前期的可比会计信息进行比较；二是将会计信息的实际数与预算数、审计人员计算数或者同行业平均数进行比较；三是将会计信息与非会计信息的关系进行比较，如比较工资薪金与职工人数之间的关系等。分析性复核在审计实务中得到广泛应用，因其突出重要财务指标金额、比率及其变动趋势的比较和分析，故又称为分析比较法。（一）简易比较法。即将审计对象重要财务指标的本期实际数与一个既定标准作比较。（二）趋势分析法。即将审计对象连续若干年的重要财务指标按时间序列分别进行比较，测算和分析某项财务指标增减变化的方向和
11、幅度，从而判断其发展趋势。（三）比率分析法。即将审计对象会计报表中某一重要会计数据与另一相关会计数据相比所得到的比值进行分析。分析性复核法在审计程序中的运用分析性复核法不仅可以运用于审计计划和审计报告阶段，也可以运用审计实施阶段，它贯穿于审计项目的全过程。在审计计划阶段，运用分析性复核法可以帮助审计人员，快速地了解审计对象的经营管理状况和财务特征，确定具有潜在审计风险的重点领域，确定对重要经济业务和会计科目实施真实性检查的时间、范围等。 在审计实施阶段，直接运用分析性复核作为实质性测试程序来获取审计证据。在审计报告阶段，对会计信息进行全面的分析复核，有助于审计人员评价其作出的审计结论。29、认
12、识重要性水平及其拇指规则。答：第六章 内部控制与控制风险思考题30、简述内部控制定义及其理解。答：内部控制是现代企业、事业单位以及其他有关的组织在其内部对经济活动和其他的管理活动所实施的控制。具体地说，它是指一个组织为了提高经营效率和充分地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部正式实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。31、简述内部控制的要素及其相关要点。答：将内部控制的内容和方法以文字或流程形式作出具体规定，并付诸实施，使其连续执行，制度化，即是内部控制制度。内部控制制度的内容、种类、方式取决于内部控制。有效的内部控制制度应起到以下几个方面的作用：保证单位的一切业务活动按其
13、计划目标进行，可以及时发现和纠正偏离目标的行为。保证国家的财经政策、法令制度得到贯彻执行，便于及时发现、查明和处理问题保证会计资料和其它经济资料的可靠性。保证财产安全完整，堵塞漏洞、防止或减少损失浪费，防止和查明贪污盗窃的行为。保证各种核算质量，提供有用的会计与管理的信息。保证工作效率的提高。因为实行内部控制，使各种工作程序化、规范化、避免混乱现象。有利于提高人的素质。制度的制约可以增强责任心和努力提高办事能力。32、控制环境主要评价内容包括哪几点？答：33、识别经营风险有哪些步骤？答：34、如何理解信息处理控制程序中的两种主要类型？答：第七章 审计计划和内部控制测试思考题35、简要陈述审计风
14、险及其三个组成部分。答：36、陈述审计师专业判断中的记录类型。答：37、审计计划备忘录包括哪些内容？答：为规范审计人员编制的审计工作底稿，应对审计工作底稿的基本内容进行规范。一般来说，每张审计工作底稿都应包括下列基本内容： 1被审计单位名称，即接受审计的单位或项目的具体名称。目的在于明确审计客体。 2审计项目名称，即审计事项，一般是指实施审计手续的对象的名称或某一财务报表项目名称。3会计期间或截止日，即审计内容所属会计期间或会计时点，目的在于明确审计范围。4审计过程记录，包括实施审计手续的记录，审计测试记录，审计人员的判断、评价、处理意见和建议，以及审计组讨论的记录和审计复核记录等。目的在于记
15、载审计人员所实施审计手续的性质、范围及过程等内容。5审计事项结论，即经过审计，审计人员对该审计事项所作的38、简要陈述应收帐款审计目标。答：应收账款的审计目标有如下几步：确定应收账款是否存在；确定应收账款是否归被审计单位所有；确定应收账款增减变动的记录是否完整；确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当；确定应收账款年末余额是否正确；确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。39、简要陈述控制测试收集证据的方法。答：在进行符合性(控制)测试时，通常采用的方法有证据检查法、穿行试验法和实地观察法。(1)证据检查法。所谓证据检查法是指审计人员根据测试的目的，抽取一定数量的账表、凭证等书面证据和其他有关证据，以检查验证其有关控制措施是否得到有效贯彻执行的一种方法。一般情况下，被审单位内部控制的执行情况总要在一定的证据上表现出来，因此，通过一定数量的证据检查，即可证明被审单位内部控制的实际执行情况。如在批准控制方面，各项费用的支出都必须由发生该项业务支出的部门负责人核准并签字，审计人员通过有关手续检查验证，即可检查在实际执行中部门负责人是否严格履行了批准控制职责。 (2)穿行试验法。所谓穿行试验法是指审计人员根据测试目的，有选择地抽取某项控制的几笔业务，
