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2、概述什么是预预算？简简单地说说，预算算是用货货币和数数字表示示的各类类计划。销售计计划用货货币和数数据表示示就是销销售预算算，生产产计划用用货币和和数据表表示生产产预算，财务计计划用货货币和数数据表示示就是财财务预算算。上世纪660年代代，西方方国家的的一些企企业开始始推行全全面预算算管理。到了880年代代，全面面预算管管理在西西方国家家的大多多数企业业中得到到全面推推广。880年代代改革开开放以后后，西方方的管理理会计、财务管管理数据据被引进进中国，同时也也就把全全面预算算的概念念引进了了中国。上世纪880年代代初，在在改革开开放的一一开始，国有企企业面临临两个问问题：转型：生生产型转转到生
3、产产经营型型从生产型型转到生生产经营营型，就就是企业业要从生生产者变变成经营营者，包包括变成成生产商商品的经经营者。当时很很多国有有企业没没有完全全转型过过来，结结果难以以适应市市场经济济的需要要。改制：从从国有制制改成股股份制从改制的的深度讲讲，很多多企业虽虽然改制制完了,但深度度是不够够的。改改制，不不只是名名称变成成了股份份有限公公司，而而是要真真正变成成生产者者、经营营者，拥拥有企业业股份。因此，从生产产关系重重大变革革角度看看，改制制还没完完全到位位。企业经营营管理发发展趋势势现在，一一些拥有有相当资资产的老老板已经经越来越越重视全全面预算算管理了了。因为为全面预预算管理理与整个个经
4、营环环境和经经营管理理的要求求有很大大的关系系，密不不可分。（一）经经营环境境趋势很多企业业之所以以关注全全面预算算管理，这与经经营发展展趋势有有很大关关系。1.企业业规模不不断扩大大企业规模模越来越越大，很很多企业业成为跨跨地区，甚至跨跨国经营营的公司司。2.企业业内部分分工日益益细化企业的分分工越来来越细，层次越越来越多多，给企企业协调调管理带带来一定定难度。3.资金金运作的的数额越越来越大大很多企业业一运作作就是几几个亿、几十个个亿。有有的投资资者，一一投就是是几个亿亿，投资资数额也也是越来来越大。4.市场场需求变变化加快快现在的市市场需求求，变化化越来越越快。5.费用用开支不不断扩大大
5、，成本本费用控控制难度度增加现在的企企业，费费用越来来越多。要花的的钱越来来越多，费用控控制的项项目也越越来越多多，控制制难度也也越来越越大。6.竞争争使企业业的利润润空间日日益缩小小由于激烈烈的市场场竞争，企业利利润空间间越来越越小。现现在很多多企业的的利润率率都在下下降，毛毛利率又又很低。20005年，青岛海海尔产品品的毛利利率为113%。20006年，一汽轿轿车的毛毛利率也也是133%。毛毛利率低低，利润润空间小小，这跟跟成本费费用增加加有很大大关系。（二）经经营管理理趋势加入世界界贸易组组织后，我们和和国际间间的竞争争越来越越激烈。经营形形势的变变化也引引起了经经营管理理趋势的的变化：
6、1.从粗粗放式向向集约式式转变粗放式是是广种薄薄收，集集约式是是精耕细细作。集约式精精工细作作是增加加单面积积产量，粗放式式是广种种薄收，很多企企业在管管理中只只要求数数量。我国生产产型企业业产品质质量的管管理水平平、内部部管理水水平都比比较差，内耗也也比较多多。所以以，现在在要从粗粗放式到到集约式式，就要要提高产产品档次次，提高高质量，降低消消耗。2.从外外部约束束向自我我约束转转变过去的管管理以外外部约束束为主，尤其在在产品计计划经济济的时候候，企业业都是由由国家下下达生产产任务，由国家家进行检检查考核核。随着着市场经经济的发发展，国国家主要要通过法法律手段段来约束束企业，企业具具体经营营
7、不再是是国家考考核，而而是由企企业自我我进行约约束。3.从物物质形态态管理为为主转变变为价值值形态管管理为主主过去的生生产经营营主要管管理产品品的生产产销售。随着市市场经济济的发展展，逐渐渐转为价价值形态态。所谓谓价值形形态为主主的管理理，实际际上就是是财务管管理，也也因此，财务管管理在企企业中的的地位越越来越重重要。现现代管理理以财务务管理为为中心，财务管管理以资资金管理理为中心心，资金金在经营营管理中中的作用用越来越越重要，财务管管理在企企业的地地位也越越来越重重要。价值形态态为什么么重要呢呢？它是是企业生生产经营营活动的的综合反反映。抓抓住了财财务管理理，就相相当抓住住了企业业管理的的“
8、牛鼻子子”。预算算管理实实际上是是财务管管理一个个重要内内容。4.从事事后管理理转变为为事前管管理事后管理理比较多多，尤其其在财务务管理方方面，过过去财务务部门主主要以事事后算账账为主。现在的的财务部部门，必必须从事事后转到到事前，财务的的预测、决策、计划控控制，包包括财务务预算，只有从从事后管管理转到到事前管管理，财财务管理理才能有有效。5.从单单纯的财财务会计计人员算算账转变变到全员员算账很多人认认为财务务就是记记账、算算账、编编制报表表。人们们一说到到财务，就总是是认为只只是财务务人员的的事情，这是很很大的误误区。现现在很多多企业搞搞预算管管理，很很多人不不愿意参参与。其其实预算算必须全
9、全体员工工参与。谁花钱钱，谁算算账，要要变成全全员算账账。经营管理理还有其其他内容容转变，这就要要求企业业必须加加强预算算的管理理。第二讲 全面面预算的的功能与与目标全面预算算的功能能全面预算算是以战战略目标标为出发发点，以以市场需需求为导导向，全全体员工工参与，涉及到到企业生生产经营营全部内内容的预预算体系系。西方的许许多国家家是从220世纪纪70年年代开始始提出战战略问题题的。最最早讲战战略的是是美国的的麦克波特，他主要要提出了了两个战战略：市市场差异异化战略略与成本本领先战战略。随随着市场场需求变变化越来来越快，企业没没有长远远的观点点，就无无法应对对眼前的的变化。所以，企业必必须从55
10、年、110年，甚至更更长时间间的角度度来考虑虑企业的的发展问问题。于于是战略略问题就就产生了了。企业业战略目目标是很很长的，要把它它变成现现实，要要通过年年度预算算把指标标分解，变成各各年度都都能够执执行。【案例11】四川电力力公司“十一五五战略规规划”提提出“三三个一”的目标标：总资产达达到10000亿亿。这需需要投资资6200亿，相相当过去去50多多年资产产的总和和，不可可能一步步到位，必须在在这5年年内分期期投，这这就要转转换成年年度的预预算；销售电量量10000亿千千瓦时。这需要要销售额额达到6600亿亿，利税税60亿亿。在华中地地区电力力供应行行业地位位第一。第一个是是战略扩扩张目标
11、标，第二二是经营营战略目目标，第第三个是是竞争定定位目标标。这个目标标的实现现，不是是一步到到位的，必须通通过一年年一年的的预算把把它实现现。（一）为为什么叫叫全面预预算1.全体体员工参参与全面预算算绝对不不是财务务部门一一个部门门的事情情，也不不是企业业领导少少数人的的事情，必须要要全体员员工参与与，全面面预算是是财务管管理中很很重要的的一个方方法。财财务是企企业筹集集资金，运用资资金，分分配资金金的活动动，仅仅仅体现的的经济关关系。资资金是社社会再生生产的垫垫支价值值、周转转价值。办企业业总是要要先投入入后产出出的，没没有投入入就没有有产出。周转价价值是什什么？投投入企业业资金，不能今今天
12、投进进去，明明天就拿拿走，要要在企业业业务行行为中不不断地周周转。钱钱生钱，筹集资资金，运运用资金金，分配配资金的的活动，实际是是资金运运用全过过程，是是价值形形式反应应的生产产经营过过程。工业企业业买了做做，做了了卖，商商业企业业买了卖卖，都是是要使企企业投入入的资金金得到增增值。所所以，不不懂得财财务，就就不懂得得经营的的本质。企业筹筹集资金金、运用用资金、分配资资金的活活动主体体，不是是一般财财务人员员，是总总经理为为首的各各级管理理者，他他们在组组织生产产经营过过程中消消耗人力力、物力力、财力力。预算算为什么么要全体体员工参参与？因因为企业业是各个个管理部部门，包包括直接接进行生生产的
13、一一线职工工也在花花钱，全全体员工工参与得得越深越越透，预预算越有有成效。2.全面面预算的的内容全全面全面预算算涉及到到企业生生产经营营全部内内容，不不仅仅是是财务指指标，要要涉及到到企业所所有的相相关指标标，产量量指标、技术指指标、质质量指标标、安全全指标，将来都都在财务务预算里里涵盖。（二）全全面预算算的功能能全面预算算可以比比做是企企业经营营管理和和财务管管理的纲纲，纲举举目张。它的功功能如下下：1.明确确目标就是通过过编制预预算，明明确企业业总体经经营目标标和各部部门的具具体目标标，这个个经营目目标实际际上是企企业未来来经营活活动预期期达到的的成果。经营目目标通常常谁来制制订呢？按照一
14、一般公司司法规定定，应该该是企业业董事会会来制定定，董事事会作为为出资人人代表，要求经经营者必必须达到到经营目目标。企业的经经营目标标包括企企业未来来预期达达到的利利润目标标，要实实现利润润目标，应该完完成的收收入指标标，要控控制成本本费用目目标等等等。为了了达到收收入目标标，还要要完成多多少产量量、销量量、市场场占有率率、质量量等等这这些指标标。为了了控制成成本费用用的消耗耗指标、安全指指标等等等，都是是我们经经营目标标的重要要内容。实现经经营目标标以后，经营管管理者和和职工应应该得到到什么利利益，也也应该作作为经营营目标的的重要内内容。经经营目标标虽然是是由企业业高管层层来制订订，但经经营
15、目标标是全体体职工共共同努力力才能实实现的。所以，经营目目标要让让全体职职工都清清楚。为什么要要强调目目标呢？目标明明确，有有挑战性性，完成成目标有有成就感感，才能能最大限限度激发发职工积积极性。2.配置置资源编制预算算的过程程是根据据企业经经营目标标，合理理地安排排人力、物力、财力进进行综合合平衡，使企业业的经济济资源得得到合理理配置的的过程。资源对于于大多数数企业来来说都是是短缺的的，怎么么把有限限的资源源利用好好，预算算是非常常重要的的方法。预算就就是计划划，计划划就是事事先的安安排，围围绕经营营目标把把有限资资源安排排好，才才能最大大限度地地发挥作作用。所所以，预预算被认认为是使使企业的的资源获获得最佳佳生产率率和获利利能力的的一种方方法。3.考核核标准通过编制制预算，将企业业各项目目标分解解为各个个部门的的责
