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1、第三章 存款业务核算第二节 单位存款业务的核算?1.存入现金的核算?现金收入应严格遵守“先收款，后记账”的原则。?存入现金流程：单位填制现金缴款单（一式两联）连同现金一起交开户银行出纳柜台T出纳柜台审核无误，第一联加盖现金收讫章退客户，第二联据以填制现金 收入传票，据以登记“现金收入日记簿”T凭证内部传递给会计作为单位存款和库 存现金的记账依据，会计分类为：?借：库存现金?贷：单位活期存款-XX单位存款户?2.支取现金的核算?现金支取应严格遵守“先记账，后付款”的原则，只能在基本户支取。?支取现金流程：单位填制现金支票交开户银行会计柜台T会计柜台审核无误，发对号牌交客户，根据现金支票填制现金付
2、出传票，现金支票作为单位存款，现金 付出传票作为库存现金的记账依据记账后T凭证内部传递给出纳配款T现金交取款 人。会计部门的会计分录为：借：单位活期存款-XX单位存款户 贷：库存现金教材 P40 页（二）的提法单位存取现金不适用存折方式，只能使用结算票据。不正确】?5.利息计算公式：利息=累计日积数 *日利率累计日积数 =日积数之和调整积数；日积数 =账户余额 * 日数；应加积数 =补记贷方（积数） +冲记借方（积数）应减积数 =补记借方（积数） +冲记贷方（积数）月利率 = 年利率 /12 ；日利率 = 年利率 /360；日利率 =月利率 /30 基准利率由国务院授权人行制定并公布。 201
3、2年6月 7日央行公布：从 6月8 日起，金融机构存款利率可上浮至 1.1 倍。利息计算从元位起，元位以下不计息，计算出的利息保留至分位，分位以下四 舍五入。?7.结算利息的账务处理?单位活期存款按季结息， 结息日为每季末月的 20日，次日编制两贷一借特种转账凭证记账，并通知存款单位，会计分录为：?借：利息支出存款利息支出户?贷：单位活期存款一 XX单位存款?（ P41）实际工作中，可不通过应付利息过渡，直接将利息转入单位存款账户。? 二、单位定期存款的核算?定期存款无论单位还是个人，都包括六档期限，分别是：三个月、六个月、一年、二年、三年和五年。?涉及科目：单位活期存款-XX单位存款户，单位
4、定期存款 -XX单位X定期存款户。单位定期存款开户，只能转账，不能用现金存入。一）单位定期存款存入的核算? 单位提交支票、存单、预留银行印鉴等资料给银行T银行审核无误后转账，会计分录为：借：单位活期存款-XX单位存款户贷：单位定期存款-XX单位X定期存款户二）单位定期存款支取的核算 单位定期存款到期，不能直接支取现金，只能转账，会计分录为：借：单位定期存款-XX单位X定期存款户（本金）借：应付利息一应付XX定期存款利息户（预提部分） 借：利息支出（未预提部分）贷：单位活期存款-XX单位存款户（本金 +利息）三）定期存款利息计算利息 =本金 *利率 （关注利率和本金时间单位要一致）定期存款利率按
5、存单约定利率计算，不考虑存期内利率变动因素；存期按对年 对月对日计算，零头按实际天数计算。定期存款需按季预提利息，到期支取。按季预提分录为： 借：利息支出贷：应付利息 到期支取分录为： 借：应付利息借：利息支出 （最后一次利息）贷：单位活期存款-XX单位二、活期储蓄存款的核算（一）普通活期储蓄存款的核算1. 开户与续存个人活期存款凭身份证开户，1元起存，多存不限，每季（P45错误）结息一次, 利息转入下一季本金。涉及会计科目：活期储蓄存款、库存现金。开户与续存会计 分录为：?借：库存现金?贷：活期储畜存款-XX人存款户?2.支取与销户?须注意的是，支取 5 万元（含单笔和当日累计）以上，需提供
6、身份证件；支取20 万元以上，需提前预约。?支取的会计分录与存入相反，销户会计分录为：?借：活期储蓄存款一XX人存款户?借：利息支出存款利息支出户?贷：库存现金?贷：应缴税费代扣利息税?3.利息计算与核算?活期储蓄存款每季结算利息一次。 计息方法与单位活期存款利息计算方法相同，账务处理的区别在于储蓄存款利息可支取现金，单位存款利息不能支取现金。活期 储蓄存款利息核算会计分录为：?借：利息支出存款利息支出户?贷：活期储畜存款一XX人存款户?5.活期存款通存通兑核算 （教材没有）储户在开户行其他网点存取款时，涉及银行内部办理存款收付网点和开户网点 资金往来，需要通过过渡账户进行清算。? 1.办理续
7、存? 1）经办网点核算分录为：? 借：库存现金? 贷：内部往来? 2. 办理支取? 1）经办网点核算分录为：? 借 ：内部往来? 贷：库存现金? 1.个人通知存款存入2）开户网点核算分录为：借 ：内部往来贷：活期储畜存款-XX人户2）开户网点核算分录为：借：活期储蓄存款-XX人户贷 ：内部往来个人通知存款为一次存入，不能中间续存，存入的会计分录为：借：库存现金或：活期储畜存款-XX人存款户贷：个人通知存款-XX人存款户?2.个人通知存款支取与销户个人通知存款每次支取都需结算利息，随本一起支取。支取和销户的会计分录为：借：个人通知存款一XX人存款户借：利息支出存款利息支出户贷：活期储畜存款一XX
8、人存款户或：库存现金二）定期存款的核算1. 开立定期存款的核算借：库存现金或：活期储畜存款-XX人存款户贷：定期储畜存款-XX人存款户2. 销户的核算借：定期储蓄存款-XX人存款户借：应付利息 借：利息支出（尚未计提的最后一次利息）贷：活期储畜存款-XX人存款户 或：库存现金?3.定期存款利息核算?根据权责发生制原则，定期存款需按季计提利息计入当期损益。?1）计提利息的会计分录为：?借：利息支出一存款利息支出户?贷：应付利息一应付XX存款利息户2）支取利息的会计分录为：借：应付利息一应付XX存款利息户借：利息支出（尚未计提的最后一次利息）贷：库存现金或：活期储蓄存款一XX人存款户支票的核算（一
9、）出票人、持票人（收款人）在同一行开户的处理 出票人签发支票交收款人； 收款人（持票人）在支票有效期内填制进账单连同支票一并提交开户行提示 付款； 开户行审核单据无误，办理转账，从出票人存款账户支付票款，分录如下：借：XX存款一一出票人存款户贷：XX存款一一持票人存款户 （二）出票人、持票人（收款人）不在同一行开户的处理 出票人签发支票交收款人 收款人（持票人）在支票有效期内填制进账单连同支票一并提交开户行提示 付款； 持票人开户行审核票据无误，退进账单回单联受理业务； 持票人开户行通过票据交换将票据提出给出票人开户行； 出票人开户行审核单据无误，办理付款，会计分录为：借：XX存款一一出票人存
10、款户 贷：存放中央银行款项（或同城票据清算） 在约定的退票时间内未发生退票，持票人开户行办理转账，会计分录为：借：存放中央银行款项（或同城票据清算）贷：XX存款一一持票人存款户?款项收妥后，持票人开户行将进账单收账通知联交持票人通知收款。银行本票处理（一）申请人与持票人在同一行处开户的流程? 申请人填写一式三联“银行本票申请书” ，交开户行，申请本票；?开户行审核票据无误，票款转存专户后签发本票交申请人，会计分录为:?借：XX存款申请人存款户?或：库存现金?贷：开出本票?申请人将银行本票交付收款人（持票人）?持票人在银行本票有效期内向开户行提示付款；?开户行审核票据无误，办理转账付款，会计分录
11、为:?借：开出本票：?贷：XX存款一一持票人存款户二）申请人与持票人在不同行处开户的流程? 申请人填写一式三联“银行本票申请书”交开户行，申请本票?开户行审核票据无误，票款转存专户后签发本票交申请人，会计分录为:?借：XX存款申请人存款户?或：库存现金贷：开出本票申请人户 申请人完成交易将银行本票交付收款人（持票人） 持票人在银行本票有效期内向开户行提示付款； 代理付款行将进账单回单交持票人，其他票据提出交换； 本票签发行收到本票，办理付款，会计分录为：借：开出本票申请人户 贷：存中央银行存款（或：同城票据清算） 代理付款行待票款收妥后转账，并通知收款人，会计分录为：? 借：存中央银行存款（或
12、：同城票据清算）?贷：XX活期存款-持票人户银行汇票的核算? 申请人填写一式三联“银行汇票申请书” ，交出票行；?出票行审核票据无误，票款转存专户后签发汇票交申请人，会计分录为：?借：XX存款一一申请人存款户?或：库存现金?贷：汇出汇款申请人户?申请人将银行汇票交付收款人（持票人）?持票人在银行汇票提示付款有效期内填写实际结算金额，向兑付行提示付款；?兑付行审核票据无误，签发联行报单办理转账，会计分录为：v持票人在银行开有账户?借：联行往账出票行往账户?贷：XX存款一一持票人存款户v持票人未在银行开立账户如果持票人未在银行开立账户，可以选择任何一家银行提示付款。代理付款行 审查无误后，先转入“
13、应解汇款”科目，以持票人姓名开立临时存款户并注明汇票 号码，然后再一次或分次支取，会计分录为：?借：联行往账出票行往账户?贷：应解汇款持票人户v持票人取款的会计分录为：?借：应解汇款持票人户?贷：库存现金?或：XX科目?申请人开户行收到持票人开户行提交的票据审核无误，办理转账付款。v汇票全额付款的会计分录为：?借：汇出汇款?贷：联行来账兑付行来账户v汇票有多余款的会计分录为：?借：汇出汇款?贷：联行来账兑付行来账户?贷：XX存款一申请人存款户 商业汇票的核算程序? 付款人将商业承兑汇票交收款人；?持票人在提示付款期限内委托开户行收款，对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款
14、。?持票人开户行审核单据无误，退托收凭证回单受理业务；?持票人开户行向付款人开户行发出托收单据，登记“发出托收登记簿”?付款人开户行审核单据无误，向付款人交付托收单据，通知付款并登记“收到托收登记簿” ；?付款人在承付期内同意付款，或提交“拒付理由书”；?付款人开户行填制联行报单（或票据交换）办理划款，会计分录为：?借：XX存款付款人存款户异地）?贷：联行往账一一XX往账户或：存放中央银行款项 （同城）如果付款人拒付，付款人应填制“拒付理由书”连同原托收单据一并交回开户 行，开户行将单据退回原托收行，同时销记“收到托收登记簿” ；持票人开户行收妥款项或接到退票后，通知持票人收款或退票。收款会计分异地）同城）录为：?借：联行来账一一XX来账户?或：存放中央银行款项?贷：XX存款一一持票人存款户?如果收到付款人开户行退票，持票人开户行将票据退回持票人，同时销记“发出托收登记簿” 。银行承兑汇票的核算? 出票人出票并申请承兑；?出票人开户行根据承兑协议收取手续费并办理承兑和登记表外科目，会计分录为：借：XX存款一一承兑申请人存款户 贷：手续费收入 同时，收入：
