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1、阿毛税官论坛 稽查版、疑难版 免费提供 禁止培训机构用于商业目的，呵呵税务稽查管理第二章税务稽查和相关法律学习心得其它章节xf1999已经作了整理，xf1999还会对其它章节做整理，此处仅针对第二章内容，结合扬州学习谈谈个人学习心得。1、今日与几位位版主聚会，流流浪者对这此此考试作了一一个精辟的复复习原则：以以书为准，不不要联系实际际。复习时以以书为准，特特别是与现有有规定不一的的，按书上的的来，实际中中有很多做法法，特别是书书上很多做法法与各地操作作不一，但最最好在复习时时忘掉实务，复复习的主要目目的是应付考考试。2、xf19999的资料也也很全面，这这里整理的第第二章内容也也不少，可以以这
2、样说，如如果只关注重重点内容，可可以得到一定定分数，但如如果是想考高高分，还是要要全面细看，哪哪怕是5%的的了解部分。3、法律部分，个个人估计一般般不会单考，多多与其他内容容联系在一起起考案例。4、书上的法律律部分，很多多内容只是提提了一下，但但并不是说考考试只考这些些，以征管法法为例，书上上并没有穷尽尽征管法的所所有内容，但但如果考了书书上没有列的的内容，估计计也很难说是是超范围，所所以说，如果果有空可以看看全面点。当当然时间有限限，而且法律律部分考得也也有限，在这这上面花时间间不如花更多多的时间在第第二本稽查方方法一书上。5、流浪者版主主会在近期提提供一个整合合的复习材料料，如有兴趣趣可关
3、注。6、资料仅供参参考，以书为为准。下面内内容只是提要要，省略部分分请参见教材材。括号内为为个人观点。第二章 税税务稽查和相相关法律第一节 税务务稽查相关法法律概述税务稽查相关法法律是指税务务稽查活动涉涉及的全部法法律规范的总总和，是开展展税务稽查工工作的基本依依据。一、税务稽查相相关法律的分分类（了解分分类，比如选选择、判断）（一）税收法律律和其他相关关法律这是按照法律所所调整的对象象不同进行的的分类。（二）实体法和和程序法这是按照法律内内容的不同进进行的分类。（三）普通法和和特别法这是按照法律适适用范围的不不同进行的分分类。（四）宪法、法法律、行政法法规、地方性性法规、规章章、规范性文文件
4、这是按照法的效效力来源和效效力等级不同同进行的分类类。（注意这这也是通常所所说的法的渊渊源。）（五）国内法和和国际法这是按照法的创创制主体和适适用主体的不不同进行的分分类。二、税务稽查相相关法律的适适用原则(比比较重要，主主要是要对这这几个原则要要搞清是什么么意思，如判判断题)（一）法律优位位原则法律优位原则在在税法中的作作用主要体现现在处理不同同等级税法的的关系上，位位阶高的法律律其效力高于于位阶低的法法律。（二）法律不溯溯及既往原则则一部新法实施后后，对新法实实施前人们的的行为不得适适用新法，而而只能沿用旧旧法。（三）新法优于于旧法原则新法、旧法对同同一事项有不不同规定时，新新法的效力优优
5、于旧法。（四）特别法优优于普通法的的原则此原则的含义为为对同一事项项两部法律分分别订有一般般和特别规定定时，特别规规定的效力高高于一般规定定的效力。（一一般认为征管管法相对于其其它法律而言言是特别法，如如果同一位阶阶的特别法与与之后出台的的一般法律有有冲突的，按按哪个执行，由由立法者作出出解释）三、税务稽查法法律的时效（较较为重要）（一）税款的追追征期限（注注意一点，税税法中的这个个追征期限并并不全面，有有漏洞，如何何处理，征管管法并没有明明确，但考试试时应不会涉涉及这个问题题，所以不用用太在意）1.税收征管管法第五十十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务
6、机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。税务机关的责任任是指税务机机关适用税收收法律法规不不当或者执法法行为违法。所所谓使用税收收法律法规不不当，是指税税务机关在应应用税收法律律法规时，对对应该用此项项规定的却应应用了彼项规规定，但是在在使用时发生生错误，导致致纳税人少缴缴税款；所谓谓执法行为违违法是指税务务机关在执法法程序上、执执法权限上、执执法主体上发发生了错误。2.因纳税人、扣扣缴义务人计计算错误等失失误，在三年内可以以追征税款、滞滞纳金；有特特殊情况的，追追征期可以延延长到五年。所所谓特殊情况况，税收征征管法实施细细则第八十十二条规定，是是指纳税人或或者扣缴
7、义务务人因计算错错误等失误，未未缴或者少缴缴、未扣或者者少扣、未收收或者少收税税款，累计数数额在十万元元以上的情况况。3.对偷税、抗抗税、骗税的的，税务机关关追征其未缴缴或者少缴的的税款、滞纳纳金或者所骗骗取的税款，不不受上述规定定期限的限制制，税务机关关可以无限期期追征。（注注意，只限这这三种，但在在总局的一个个批复中明确确，欠税也是是无限期追征征的）（二）税务行政政处罚的追罚罚期限税收征管法第第八十六条规规定，违反税税收法律、行行政法规应当当给予行政处处罚的行为，在在五年内未被发发现的，不再再给予行政处处罚。（注意意与行政处罚罚法中2年时时效的区别，这这个知识点容容易出题）第二节 相关关法
8、律及运用用一、税收法律的的运用（一）税收实体体法税收实体法律基基本构成要素素：纳税义务务人、征税对象、税税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠。（其其实这些要素素就是一个税税种法中规定定的内容，知知道这些内容容就行）（书上还列举了了税收实体体法律法规一一览表等表表格，除本章章最后一个法法律责任的表表，其它表个个人认为考的的可能性不大大，总不会考考说某某条例例从哪年哪月月施行或文号号是多少吧）（二）税收程序序法1.税收征管管法（1）稽查局的的职责。省以以下税务局的的稽查局专司司偷税、逃避避追缴欠税、骗骗税、抗税案案件的查处。（2）稽查局的的行政处罚权权。省以下税税务局的稽查查局享有完
9、整整的处罚权，且且没有处罚额额的限制。2.中华人民民共和国发票票管理办法3.稽查工作作规程稽查工作规程程是国家税税务总局制定定的部门规章章，是税务稽稽查执法的重重要依据，主主要规定了税税务稽查对象象的确定及管管辖、税务稽稽查的实施、审审理、税务处处理决定执行行、税务稽查查案卷管理等等。二、其它相关法法律的运用（一）行政处处罚法1.税务行政处处罚的主体、客客体和种类（着着重了解）按照行政处罚罚法的规定定，行政处罚罚的主体有三三种：行政机机关、法律法法规授权的具具有管理公共共事务的组织织、以及行政政机关依照法法律、法规、规规章委托的组组织。而根据据现有的法律律规定，税务务行政处罚的的主体只有一一种
10、，即税务务机关。税务行政处罚的的客体是税务务行政处罚主主体所指向的的对象，即所所谓的税务行行政管理相对对人。从我国现行的法法律法规看，税税务行政处罚罚有三种：一一是罚款；二二是没收非法法财物和违法法所得；三是是取消某种行行为资格，如如停止出口退退税权、取消消增值税一般般纳税人资格格等。2.税务行政处处罚的管辖税务行政处罚的的管辖通常可可以分为级别别管辖和地域域管辖。3.税务行政处处罚的程序（1）简易程序序。适用简易易程序的税收收违法行为必必须具备以下下条件：一是是违法事实清清楚，案情简简单，无需进进一步调查取取证。二是有有法律依据。三三是对公民处处以50元以以下、对法人人或者其他组组织处以10
11、000以下的的罚款。简易程序的内容容，包括表明明身份、调查查、说明理由由并告知权利利、当事人陈陈述和申辩、处理决定、制作处罚决定书、送达处罚决定书。（注意书上的顺序有误）（2）一般程序序。一般程序序的内容，包包括立案、调调查、拟定处处理意见、制制作处罚决定定书、说明理理由并告知权权利、当事人人陈述和申辩辩、送达处罚罚决定书。（3）听证程序序。税务机关在对公公民作出20000元以上上罚款、对法法人或者其他他组织作出110000元元以上罚款的的行政处罚决决定之前，如如果当事人申申请，税务机机关应当组织织听证。当事事人不承担税税务机关组织织听证的费用用。除涉及国国家秘密、商商业秘密或者者个人隐私外外
12、，听证应公公开举行。（注注：个体工商商户按公民对对待）4.在运用“一一事不二罚”原则时，需需要注意以下下问题：（重重点，案例中中的常客）“一事不二罚”中的处罚仅仅指罚款，税税务机关对同同一个违法行行为不能给予予两次以上罚罚款的处罚，但但可以实施税税务行政处罚罚中的其它处处罚种类，如如没收非法所所得等，或者者提请其它行行政机关给予予罚款以外的的相应的行政政处罚。（二）行政复复议法1.税务行政复复议的特征（1）审查对象象是税收具体体行政行为。（2）合法性审查和合理性审查相结合。（3）税务行政复议前置。（注意，合理性审查不适用于行政诉讼，复议前置原则不是所有的案件都适用，只针对征税问题）2.税务行政
13、复复议范围（税税务机关作出出的具体行政政行为都可以以，可以这样样简单理解，除除了下的文件件外，其它行行为都行）3.税务行政复复议管辖（可可以这样简单单理解，复议议机关是作出出行为的上一一级，但对省省级税务还可可向省人民政政府提出，对对总局向总局局提出，案例例中也容易出出现）税务行政复议的的管辖是指各各行政复议机机关在受理税税务行政复议议案件上的分分工和权限，即即申请人应当当向哪一个行行政复议机关关提起申请，以以及由哪一个个行政复议机机关来受理的的制度。税务务机关的类型型不同，行政政复议管辖的的规定也不一一样：（1）对省、自自治区、直辖辖市地方税务务局作出的具具体行政行为为不服的，可可以向国家税
14、税务总局或者者省、自治区区、直辖市人人民政府申请请行政复议。（2）对国家税税务总局作出出的具体行政政行为不服的的，向国家税税务总局申请请行政复议。对对行政复议决决定不服，申申请人可以向向人民法院提提起行政诉讼讼，也可以向向国务院申请请裁决，国务务院的裁决为为终局裁决。（3）对计划单单列市税务局局作出的具体体行政行为不不服的，向省省税务局申请请行政复议。（4）对税务所所、各级税务务局的稽查局局作出的具体体行政行为不不服的，向其其主管税务局局申请行政复复议。（5）对扣缴义义务人作出的的扣缴税款行行为不服的，向向主管该扣缴缴义务人的税税务机关的上上一级税务机机关申请行政政复议；对受受税务机关委委托的
15、单位作作出的代征税税款行为不服服的，向委托托税务机关的的上一级税务务机关申请行行政复议。（6）国税局（稽稽查局、税务务所）与地税税局（稽查局局、税务所）、税税务机关与其其他行政机关关联合调查的的涉税案件，应应当根据各自自的法定职权权，经协商分分别作出具体体行政行为，不不得共同作出出具体行政行行为。对国税局（稽查查局、税务所所）与地税局局（稽查局、税税务所）共同同作出的具体体行政行为不不服的，向国国家税务总局局申请行政复复议；对税务务机关与其他他行政机关共共同作出的具具体行政行为为不服的，向向其共同上一一级行政机关关申请行政复复议。（7）对被撤销销的税务机关关在撤销前所所作出的具体体行政行为不不服的，向继继续行使其职职权的税务机机关的上一级级税务机关申申请行政复议议。有上述（4）、（55）、（6）、（77）项所列情情形之一的，申申请人也可以以向具体行政政行为发生地地的县级地方方人民政府提提出行政复议议申请，由接接受申请的县县级地方人民民政府依法进进行转送。4.税务行政复复议的程序（1）申请。（22）受理。（3）决决定。（三）行政诉诉讼法1.税务行政诉诉讼的特征税务行政诉讼讼的原告只能能是税务管理理相对人。税务行政诉讼讼的被告只能能是作出税收收具体行政行行为的税务机机关。税务行政诉讼讼的对象和范范围是税务机机关
