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1、1.例P41：由PFI（公共金融机构）提供的补贴性贷款某国有银行提供一笔价值1000万元美元， 5%的贷款，相关的市场利率15%20%，准财政活动的成本（以年度补贴） 1000（15%5%）100 1000 （20%5%）150二者平均：125 2.P593.07年收入100万元，成本60万元，税率33%；08年收入110万元，成本65万元，税率25%，问：三大因素分别影响所得税多少 D（10060）33% D1（11060）33% D2（11065）33% D3（11065）25% (因素法连环替代法 ABCD 一次替代:A1BCD1,D1与D比较找出A 因素变化的影响;二次替代:A1B1C
2、D2,D2与D1比较找出B因素变动的影响;三次替代:A1B1C1D3,D3与D2比较找出C因素的影响)4. 例如某计划年度某高校学生人数为2万，财政部门核定的每个学生的综合定额 为4000元，基建专项补助2000万元，测算财政部门对该校预算支出数 解：预算支出数=24000+2000=10000万元 5. 某运输部门上年完成周转量5000万吨/千米，成本总额600万元，利润150万元；计划年度计划运输周转量7000万吨/千米，要求成本降低5%，从1月1日起每万吨/千米收费提高15元。计算计划年度计划利润总额。 解：1)运输量提高影响利润因素的系数=（7000150/5000-150）/150=
3、0.4 2)成本因素影响系数=（60070005%/5000）/150=0.28 3)收费标准提高影响系数=（700015/1500000）=0.07 4)计划年度利润=150（1+0.4+0.28+0.07）=262.5万元6.例如：某地区1994年-98年GDP平均增长12%,增值税收平均增长10%，98年工业增值税收入完成150亿元，99年该地区安排工业增加值计划增长10%，计算99年该地区增值税预计收入。 解：1）弹性系数 10%/12%=0.83 2）增值税计划增长率=99年增值税计划增长率=10%0.83=8.3% 3）99年增值税收入=150（1+8.3%）=162.45（亿元）
4、7.例如:94-98年某地区增值税收入合计完成540亿元，总体税收收入1200亿元，该地区99年税收计划为180亿元 ，计算99年增值税计划 解：1）比例 540/1200=45% 2）99年增值税收入180540/1200=81亿元8.例如:某企业98年工业总产值为35000万元，销售收入32000万元，外购价款20000万元，进 销税率平均为17%，99年工业产值计划40000万元，计算增值税收入 解：1）上年 销售产值率=32000/35000 2）上年 外购价款产值率=20000/35000 3）计划销项税金 =4000032000/3500017% 4）计划进项税金 =4000020
5、000/3500017% 5）99年增值税计划=3）-4）=2385（万元 ）9.例如1.某地区94-98年GDP平均增长12%，企业所得税平均增长8%，98年预计完成所得税收入70亿元 ，99年GDP增长11%（预计），99年企业所得税收入 解： 1）弹性系数 8%/12%=0.67 2）所得税增长速度11%0.67=7.4% 3)所得税计划=70（1+7.4%）=75.1810.例如132：某工业部门，上年完成工业总产值225000万元，产品总成本180000万元，利润总额29250万元今年工业总产值为270000万元，其中可比产品产值240000万元，不可比产品产值30000万元今年可比
6、产品产值成本降低5%，可比产品产值中有40%从1月1日起降低售价10%，可比产品的平均税率提高1.5%，不可比产品产值利润率6%产品结构变化：上年甲类产品产值占总产值30%，利润率20%；乙类产品产值70%，利润率10%：今年甲类产品产值占总产值60%，乙类产品产值占总产值40%，利润率不变试根据表计算计划利润总额及其分配。 解：第1步 按上年产值利润率计算计划年度可比产品计划利润 上年产值利润率上年实际利润总额上年实际总产值100% 29250225000100%13% 按上年产值利润率计算的计划年度可比产品计划利润 =计划年度可比产品产值上年产值利润率 =24000013%31200（万元
7、） 第2步 计算计划年度可比产品成本降低额 可比产品成本降低额(计划年度可比产品产值上年实际总成本占产值的比 例)计划年度成本降低率(240000180000225000100%）5% 24000080%5%9600（万元） 第3步 计算因价格变化减少的利润 价格变化影响利润增减额调价的可比产品产值调价幅度 调价的可比产品产值（调整后价格原价格）原价格100% 24000040%1.5%3600（万元) 第4步 计算因税率变化减少的利润 税率变化影响利润增减额计划年度调税的可比产品产值税率增减幅度 2400001.5%3600万元） 第5步 计算因产品结构变化对利润的影响 产品结构变化影响利润
8、增增减额计划年度可比产品产值（计划年度平均利 润率上年实际平均利润率） 报告年度实际平均利润率30%20%70%10%）13% 计划年度平均利润率60%20%）40%60%）16% 产品结构增加利润240000（16%-13%）7200（万元） 第6步 计算不可比产品利润额不可比产品利润额不可比产品产值拟定利润率 300006%1800（万元） 第7步 计算计划利润总额31200960096003600180036600（万元） 其中，可比产品利润36600180034800（万元）11.某地区商业企业报告年度销售额为500000万元，利润净额为20000万元，年度流通费用为12000万元，按
9、照计划要求，计划年度商品销售额600000万元，计划费用降低率为1.5%，利润上缴的比例为25%。试测算计划年度该地区商业企业上缴利润额。 解：报告年度销售利润率=20000/500000100%=4% 报告年度流通费用率=12000/500000100%=2.4% 计划年度流通费用降低额=6000002.4%1.5%=216(万元) 计算计划年度上缴利润额=(6000004%+216)25%=6054(万元）12.例如：本年基建计划投资额81126万元 ，动员内部资源10100万元，为以后年度储备10200 万元，属于续建工程，当年不能完工，则动员内部资源（就是充分挖掘内部潜力和加速资金周转的要求，把一切能够用到年度工程上的，上年结余的库存物力、设备和处理积压物资，往来资金充分动员出来抵充当年的预算支出。 解： 本年基建拨款额=811216-10100+10200=81226（万元)
