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1、 中美大学教育捐赠管理比较研究 摘要：比较了中关大学教育捐赠的作用地位、法律法规、组织机构、捐赠文化和募捐方式方法等现状。希望美国教育捐赠市场化、职业化的管理能够给我国高校教育捐赠管理提供一些借鉴和参考，对改进我国高校教育捐赠管理和完善教育投资体制改革有积极的现实意义。关键词：中美大学；教育捐赠；比较研究教育捐赠在促进美国大学的建设和发展中扮演着极其重要的角色。美国大学管理机构对教育捐赠的策划、劝募、管理和运作都非常专业，已经走上了市场化、职业化道路。我国高校教育捐赠起步较晚，规模很小，管理水平急待提高。笔者通过比较中美大学教育捐赠和基金管理方面的差异，介绍美国大学教育捐赠和基金管理方面先进的
2、管理模式和经验，为我国高校制定符合我国国情和高校校情的资金筹措体系、积极推动高等教育投资体制的创新提供有益的借鉴和启示。一、中美大学募集教育捐赠的现状比较(一)教育捐赠已成为美国高教成本分担的主要渠道之一1638年，美国剑桥学院成立，后来哈佛向学院捐赠了资金和图书。为了纪念哈佛的慷慨义举，剑桥学院更名为“哈佛学院”。从此，这一捐赠之风，不仅成为哈佛大学的传统，而且潜移默化为美国高等教育的传统。到了20世纪90年代，教育捐赠与政府拨款、学费收入已经并列成为美国高校的重要经费来源。据1996年统计，在美国高校收入来源中，捐赠收入占8.3%(这一比例还在不断提高)，其中公立高校为4.7%，私立高校高
3、达14.3%，有10所大学累计超过20亿美元。1998年，名列美国前三名的哈佛大学、得州大学和耶鲁大学基金规模分别达到130亿、77亿、66亿美元。2001年哈佛大学的捐赠基金更以182.59亿美元高居榜首。在2002年哈佛大学基金会的预算是6.16亿美元(占学校总预算的28%)。麻省理工学院预算收人中的政府拨款收入，由20世纪80年代的60%左右，降至2000年的40%，而捐赠投资收入，则相应由20%增至40%。教育捐赠在美国高校教育成本分担中占有越来越重要的地位，成为美国高校成本分担的主要渠道之一，是美国高校办学的特色。 (二)教育捐赠是中国高教成本分担的主要补充渠道之一近几年，虽然我国政
4、府教育投入总量在继续增加，但在高教成本分担中的比例和作用逐渐减弱，多元化、多渠道分担高教成本已成为高等教育发展的方向。学费收入已经成为高等教育经费的重要来源，学校创收也为高校发展带来勃勃生机，校办企业和服务机构成为高等教育参与式的积极投资者。教育捐赠在我国高教成本分担中比例很小，但已成为高教成本分担的重要补充渠道。表1佛罗里达大学配套资金比例单位：美元个人捐款数目1059.999万60100万100150万150万200万200万以上配套基金比例50%70%75%80%100%根据中国统计年鉴可知，1996年到2001年我国高校社会捐资集资办学经费分别为3.9亿、6.2亿、12亿、16亿、15
5、亿、17亿。前几年有较稳定的上涨幅度，只是在2000年出现了下滑。从数据上看，如果没有政策的支持、管理的创新，教育捐赠具有临时性和不确定性的特点，会造成捐赠数量和总额出现大幅变动。尽管目前教育捐赠总额和比例都很小，但是减轻了国家的负担，缓解了家庭的压力，加速了高校的建设和发展，为高校自主发展带来新动力，在高教成本分担中表现出了不容忽视的重要补充作用。二、中美大学募集教育捐赠的相关法律法规比较(一)美国政府制定了优惠的教育捐赠的相关法律法规美国联邦政府和州政府很久以前就为教育捐赠制定了一整套的法律及配套措施，为捐赠提供了完备的法律依据，其中包括对教育捐赠的定位、保护、支持和鼓励。近年来对这些法案
6、又不断加以修定和补充。2002年“财经法”(Finance Bill 2002)中第 96条和第97条分别对不动产捐赠和捐赠中的个人所得税优惠政策做出了详细的司法解释。2003年个人所得税法修正案 (Income Tax Amendment Bill)第27条对私人捐赠也做出了补充和修改。政府对教育捐赠的支持主要体现在：1.配套资金法规措施(Matching Fund)。配套资金是政府对个人捐赠提供一定比例的配套资金以刺激捐助者，此配套资金算在个人捐赠者名下。不同用途的捐赠将会获得不同比例的配套资金。以佛罗里达州为例(各州法规有细微差别)，州政府为向州立大学的教育、图书馆、艺术和奖学金事宜捐赠
7、的大额捐赠者提供“佛罗里达州大额捐赠信托基金”(配套资金的具体比例见表1)。比如，某人向佛罗里达大学捐款150万，他将获得75%的配套资金112.5万元，所有这262.5万元全部归人他的名下，实际上他只捐150万。另外一个“佛罗里达爱里克科特里斯重点设备推动拨款计划”将为向校园学术设备建设和改进事宜捐款的捐赠人提供100%的配套资金，即签订协议或承诺费用由捐赠者和政府各出一半。除了政府配套资金之外，有部分开明的公司为了鼓励员工积极捐赠也提供公司配套资金(Corporate Matching Programs)。2.税法优惠政策(Tax Benefits)。美国政府在个人所得税法方面也为捐赠制定
8、了一系列的优惠政策以刺激捐赠。整个税法系统极为复杂。以不动产捐赠的个人所得税优惠政策为例，若某人将市价为12.5万美元的不动产出售，得上缴20%的个人所得税2.5万美元，只能获利10万美元；相反，如果他将这笔财产捐赠给学校，他可以将这笔税收优惠回扣分三年在自己的个人所得税中抵消：第一年4.5万，第二年4.5万，第三年剩下的3.5万。这样一来，他既有了慈善家的美名，经济上又有了切实的回报，一举两得，两全其美。(二)中国政府正在修善募集教育捐赠的相关法律法规中国政府也制定了相关法律法规来规范教育捐赠和高校教育投资体系，也在不断完善和规范教育捐赠的法律体系。 1993年的中国教育改革和发展纲要，19
9、95年的中华人民共和国教育法，1998年的中华人民共和国高等教育法，1999年的中华人民共和国公益事业捐赠法，都支持采取社会捐集资等多种渠道筹措教育经费，鼓励企业事业组织、社会团体及其他社会组织和公民等社会力量参与和支持高等教育事业的改革和发展。但是在高等教育事业捐赠中却没有规定相关的具体税收优惠，造成高教捐赠的法律法规和税收政策不系统、不完善，已经严重阻碍了我国教育捐赠事业的发展。现在国内开展的劝募活动很少，甚至有一些捐赠意向在商洽的过程中因无法得到法律法规和税收等优惠政策支持而半途而废。2004年6月1日基金会管理条例开始实施，这对我国教育捐赠事业和严重缺乏经费的高等教育可以说是个喜讯。三
10、、中美大学募集教育捐赠的相关管理组织机构比较(一)美国大学有着较完善的教育捐赠管理组织机构美国大学几乎都成立了基金会来管理教育捐赠，基金会基本实现了市场化和职业化，以独立企业的形式运作。基金会的筹资队伍几乎都有上百人，志愿者达到了数千人，筹款募捐已经成为大学校长主要工作之一。如佛罗里达大学基金会有限公司，该基金会创建于1934年。目前以校长查尔斯扬为首的校董会是该基金会的领导机构，基金会下共设有18个主要分管部门，专职人员200多人，募捐范围现已经扩大到了全世界。基金会从1979年7月1日截至2002年6月20日，共为佛罗里达大学筹得16亿多美元，该基金总资产达到8.88亿美元。(二)中国大学
11、教育捐赠管理处于起步阶段在我国高校中大都成立了校董会、校友会、基金会和发展委员会等高校社团组织和机构负责管理教育捐赠，其中规模较大的有北大基金会、清华基金会、浙大基金会、上交大基金会、南大发展委员会等。这些高校对教育捐赠管理做了许多实践和探索，根据自己的实际情况，各展其能，不断探索实践，也形成了各具特色的管理模式。其中北大、清华基金会管理较为规范科学。北大、清华基金会是分别于1994、1995年经过原国家教委(现教育部)同意，中国人民银行审查批准成立，经民政部正式登记注册的非营利性组织。北大基金会是独立的管理机构，负责校内含奖学金在内的所有基金，有4位校领导参与基金会工作。基金会理事会日常事务
12、由秘书处负责，秘书处下设四个机构：行政部、业务部、校友联络部、财务部。北大基金会的可运作资金约3个亿。2001年4月北大在美国成立海外教育 基金会，截至2001年底共收到利：会捐赠约8.9亿元人民币。四、中美大学教育捐赠文化与募捐方法比较(一)美国大学教育捐赠现状捐赠在美国具有悠久的历史传统，很多大企业家都选择将自己的财产捐赠给社会而只留很少一部分给儿女。著名的慈善家有洛克菲勒、卡耐基、福特、盖茨等等。他们捐赠的方式主要是建立个人专项基金，委托专门的资产管理中介机构负责基金的管理和捐赠工作的具体操作。社会捐赠的去向以 1999年为例：获赠最多的部分是宗教(43%)，其次是教育 (14%)，然后
13、是委托基金会、健康、人道主义服务各得 9%，接下来是社会福利和人文艺术各得6%，剩下部分给了环保和野生资源保护(3%)和国际交流(1%)。美国大学校长们也极其重视募捐工作，亲自为劝募奔波。密歇根大学校长称自己把23的时间花在向校友、企业界、州政府开拓财源上。除了高度规范和专业化的组织机构以外，各大学还纷纷设立捐赠荣誉措施。捐赠荣誉措施对于激发捐赠者的积极性、自豪感和培养基金会与捐赠者之间的关系是非常重要的。佛罗里达大学设立了多种荣誉称号和荣誉协会，包括：校董会 (最少10万美元或50万遗赠以及保险)、遗赠荣誉团体(遗赠 1万美元即可成为会员，10万以上即可成为杰出会员)、1853荣誉团体(固定
14、年度捐赠者100美元以上)、忠诚基金(199美元的小额捐赠者)。募捐的基本形式有两种：大型募捐和常规募捐活动。大型募捐活动一般是间歇性地进行，有一个中长期计划和具体筹款数目，比如说斯坦福大学现行的5年为本科教育筹集10亿美元的大型募捐活动。各大学基金都有较为先进的捐赠管理软件，比如“捐赠者快车捐赠管理软件”、“Agni软件捐赠管理系统”、“决策2000一成员和捐赠管理软件”等。这些计算机辅助系统对于提高基金会筹款效率、规范和简化捐赠程序以及科学管理运作基金极为重要。捐赠方式也多种多样，主要可以分为两种：即时捐赠和计划捐赠。即时捐赠的方式包括现金支票、信用卡、有价证券、配套捐赠等；计划捐赠的方式
15、包括遗赠、慈善节余信托、慈善年度捐赠、不动产、人生保险以及养老资产捐赠等。各大学基金会常年有专门人员从事劝募工作，包括去富人居住区演讲，积极建立与社会知名人士的私人联系，以书信形式向校友和学生家长劝募，上门拜访和劝募等等。他们高度重视人际关系培养。(二)中国大学教育捐赠现状我国高校教育捐赠的主要来源是机关、团体、企事业单位和个人的捐赠。捐赠主要用于支持高校建造、修缮、更新教学和科研设施，扶持重点课程、重点学科和重点实验室的建设，奖励做出突出贡献的优秀教职工和品学兼优的在校学生，资助贫困学生，或支持、投入与学校教育事业有关的其他项目。很多知名人士和慈善家比如邵逸夫、曹光彪、查济民、汤永谦等，一些国内外的优秀企业，如宝洁公司、联想集团、南都集团等，以及海外一些基金会、慈善组织、社会团体等，都在国内高校设立各种基金，为支持高校建设发展、培养人才和科学研究捐资捐物，为我国高等教育事业的发展做出了贡献。在捐赠荣誉方面，国内高校设立了些荣誉称号。如名誉博士、名誉教授、名誉理事，教育贡献奖、纪念奖等。有些荣誉要报送学位委员会和学术委员会批准。很多高校没有形成规范，荣誉称号颁发随意，捐赠荣誉内容少，形式简单，没有形成团体，平时沟通少，激励效果差。在目前，校友会、基金会或发展委员会等高
