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1、资金筹集业务核算1、企业收到投资人投资借：银行存款 /现金/ 固定资产/ 无形资产 【实际收到金额】 贷:实收资本/股本【所占资本份额】 资本公积资本（股本）溢价【差额】2、企业依法减资借：实收资本贷：银行存款 /库存现金3、盈余公积、资本公积转赠资本 借：盈余公积/资本公积 贷:实收资本4、企业将款项存入银行借：银行存款贷:库存现金/应收账款/ 应收票据/短期借款/长期借款5、企业从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款6、向银行借款(1)短期借款1、取得短期借款 借：银行存款 贷：短期借款2、利息核算(按季支付或一次还本付息）月末计提利息 借：财务费用 贷：应付利息季末或到期支付利息时
2、借：应付利息【已预提的利息】 财务费用【支付当月的利息】 贷：银行存款（4）到期归还借款时 借：短期借款 贷：银行存款（2)长期借款1、借入时借：银行存款（实际收到款项） 贷：长期借款本金2、计息核算（1）计提借：在建工程(固定资产未达到预定可使用状态前) 财务费用 属于生产经营期间 固定资产达到预定可使用状态后管理费用（筹建期间)贷:应付利息 (2）支付 借:应付利息 贷：银行存款3、到期（1）归还 借:长期借款-本金应付利息（最后一期利息）贷：银行存款（2）无须偿还 借：长期借款 贷：营业外收入-其他采购业务核算一、材料采购的核算（一）一般情况1、票货同时到达借：原材料 应交税金应交增值税
3、(进项税额) 贷：银行存款/应付账款/应付票据.。.（二）特殊情况1、票到货未到 根据发票入账借：在途物资【买价+93运费】 应交税费-应交增值税（进项税额)【增值税+7运费】 贷：银行存款/应付票据/应付账款入库 借：原材料 贷:在途物资2、货到票未到本月等待，暂不入账月末估账 （目的：为了账实相符）借：原材料 贷:应付账款-暂估应付账款下月初红字冲销 借：应付账款暂估应付账款 贷：原材料票到入账借：原材料 应交税费 应交增值税（进项税额) 贷：银行存款/应付票据/应付账款3、预付货款采购材料时预付货款时 借：预付账款 贷：银行存款采购材料时借：在途物资/材料采购 应交税金应交增值税（进项税
4、额） 贷：预付账款补付货款时借:预付账款 贷：银行存款 退回货款时借：银行存款 贷：预付账款4、材料验收入库时借:原材料 贷:在途物资/材料采购注：运杂费、运费问题 只涉及一种材料直接计入成本（1）运杂费计入成本 材料 涉及两种以上材料材料公式：分配率运杂费总额 各受益材料分配标准之和 某材料应分摊的运杂费分配率分配标准 某材料应分摊的运杂费运杂费总额某材料应分摊的运杂费（分配率除不尽时为求准确)例：用银行存款支付A材料运杂费900元 借：在途物资/材料采购A材料900 贷：银行存款900例：用银行存款支付A、B材料运杂费900元，A材料30公斤,B材料60公斤分配率900元 10元/公斤 （
5、30+60）公斤A材料应负担的运杂费1030300元B材料应负担的运杂费1060600元借:在途物资/材料采购A 300B 600 贷:银行存款 900（2)运费 运费的7计入进项税运费 材料 运费的93计入成本 材料例：用银行存款支付A材料运费800元 运费的7计入进项税 800756分析:运费 运费的93计入成本 80093或80056744 借：在途物资/材料采购A材料744应交税金应交增值税(进项税额）56贷:银行存款 800例：用银行存款支付A、B材料运费800元，A材料40千克，B材料60千克 运费的7计入进项税 8007%56分析：运费 运费的93%计入成本 80093744 A
6、材料 B材料分配率8008007 7。44元/千克 4060A材料应负担的运费7.4440297。6元B材料应负担的运费7.4460446。4元借: 在途物资/材料采购-A 297.6-B 446.4 应交税金应交增值税(进项税额）56 贷：银行存款 800二、固定资产购入的核算（一）不需安装的固定资产的购入借：固定资产 应交税费-应交增值税（进项税额) 贷：银行存款 （二)需安装的固定资产 1、支付款项借：在建工程 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 2、领用安装材料、支付工资等费用 借:在建工程 贷:原材料/应付职工薪酬 3、完工交付使用 借:固定资产 贷：在建工程 生产过程业
7、务的核算1、领用原材料借：生产成本（生产产品） 制造费用(车间生产部门） 管理费用(行政管理部门) 销售费用（专设销售机构) 贷:原材料 2、工资（1）确认（2）发放借：应付职工薪酬 贷:库存现金 3、计提折旧费借：制造费用（基本生产车间）销售费用（销售部门）管理费用 （管理部门、未使用、不需用)其他业务成本（经营租出)在建工程（自建固定资产过程中使用的固定资产） 贷：累计折旧注：车间、管理部门预提大修理费用借：制造费用管理费用贷：预提费用4、差旅费（1）出差借差旅费以现金付讫借：其他应收款 贷：库存现金（2）正好用完 借:制造费用/管理费用 贷：其他应收款- (3）余款交回 借:管理费用 库
8、存现金 贷：其他应收款-(4）借款不够 借：管理费用 贷：其他应收款-库存现金 5、办公费、水电费的核算生产产品用水电费“生产成本”车间一般耗用办公费、水电费“制造费用行政管理部门耗用办公费、水电费“管理费用”专设销售机构耗用办公费、水电费“销售费用借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用贷:银行存款/库存现金6、“制造费用”“完工产品成本的结转(1）“制造费用”的结转 借：生产成本贷：制造费用（2）“完工产品成本”的结转 借：库存商品贷:生产成本7、固定资产的处置（1）转入清理借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 (2）发生的清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款（
9、3）计算确定交纳的营业税 借：固定资产清理 （售价营业税率） 贷：应交税费-应交营业税（4）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借:银行存款/原材料 贷:固定资产清理（5）保险公司或过失人赔偿的损失 借:其他应收款 贷：固定资产清理(6)净损益 “固定资产清理借方合计贷方合计 = +数“营业外支出 -数-“营业外收入”净损失 借:营业外支出 贷：固定资产清理净收益 借:固定资产清理 贷：营业外收入销售过程业务的核算一、主营业务1、销售商品借：银行存款 / 应收账款应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2、销售商品的运输费用/广告费借：销售费用 贷：库存现金 / 银
10、行存款3、预收账款销货（1）预收时借：银行存款 贷：预收账款 （2）销货借：预收账款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）（3）补收余款 借：银行存款 贷：预收账款（4）结转销售成本 借：主营业务成本贷:库存商品4、城市建设税、教育费附加 （1）计算交纳交 借：营业税金及附加贷：应交税费应交城市维护建设税 应交教育费附加（2）交纳时借：应交税费-应交城市维护建设税 -应交教育费附加贷:银行存款二、其他业务1、销售材料(1）销售时借：应收账款 /银行存款 贷:其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（2)结转成本借：其他业务成本 贷：原材料 三、坏账准备1、企业计提坏账准备时 借：资产减值损失计提的坏账准备 贷：坏账准备2、冲减多计提的坏账准备时 借：坏账准备 贷：资产减值损失计提的坏账准备3、企业发生坏账损失时 借：坏账准备 贷:应收账款/其他应收款4、已确认并转销的应收款项以后又收回时借：应收账款/其他应收款 贷：坏账准备 同时，借:银行存款 贷：应收账款/其他应收款或 借:银行存款 贷：坏账准备 当期实际计提的坏账=坏账准备期末余额-贷方+借方= -数:冲销 坏账准备借方 +数:计提 坏账准备贷方其他业务核算一、支付结算 支付结算方式
