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1、审计准则解读(2017)一、单选题 1、治理层是指对被审计单位（）以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督。A、经营活动B、战略方向C、战略导向D、经营决策ABCD 2、当中国注册会计师审计准则第1401号对集团财务报表审计的特殊考虑适用时，通过说明下列事项，不属于进一步描述注册会计师在集团审计业务中的责任的是（）。A、注册会计师的责任是就集团中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对合并财务报表发表审计意见B、注册会计师负责指导、监督和执行集团审计C、注册会计师对审计意见承担全部责任D、说明在按照审计准则执行审计工作的过程中，注册
2、会计师运用职业判断，并保持职业怀疑ABCD 3、下列关于第一时段期后事项的说法中，不正确的是（）。A、注册会计师应主动识别第一时段期后事项B、财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项C、注册会计师应设计专门的审计程序来识别这些期后事项D、针对第一时段期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近资产负债表日越好ABCD 4、下面有关就管理层的责任达成一致意见的说法中，错误的是（）。A、按照审计准则的规定，执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任B、在大多数情况下，管理层负责执行，而治理层负责监督管理层C、管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊
3、或错误导致的重大错报D、注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，可以代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制ABCD 5、下列有关其他信息的相关说法中，错误的是（）。A、财务报表的审计意见不涵盖其他信息，也不要求注册会计师获取超过形成财务报表审计意见所需要的审计证据B、无论注册会计师获取其他信息是在审计报告日之前还是之后，均适用注册会计师对其他信息的责任（除适用的报告责任外）C、证券发行文件，包括招股说明书，属于其他信息的范畴D、财务报表审计业务中，注册会计师对其他信息的责任，不构成对其他信息的鉴证业务，也不将对其他信息获取保证的义务强加于注册会计师ABCD 6、下列关于书面声明的形
4、式、日期以及涵盖的期间的说法中，错误的是（）。A、书面声明是以书面的形式致送给注册会计师B、书面声明的日期应当尽量接近出具审计报告的日期C、书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间D、书面声明的日期不得在审计报告日前ABCD 7、对于审计工作底稿的归档期限，如完成审计业务，自（）起对工作底稿至少保存10年。A、开始审计日B、审计报告日C、最终完成审计日D、业务中止日ABCD 8、通用目的财务报表的编制基础是（）。A、旨在满足广大财务报表使用者共同财务信息需求的财务报告编制基础B、公允列报编制基础C、遵循性编制基础D、旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础ABCD 9
5、、下列关于其他信息的说法中，不恰当的是（）。A、注册会计师没有责任去收集其他信息B、针对只能在审计报告日后获取的其他信息，要求注册会计师获取书面声明，以支持注册会计师有能力完成本准则要求的、与这类信息相关的程序C、其他信息，是指在实体年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的非财务信息D、其他信息的错报，是指对其他信息作出不正确陈述或误导，包括遗漏或掩饰对恰当理解其他信息披露的事项必要的信息ABCD 10、不属于编制审计工作底稿的其他目的的是（）。A、有助于计划和执行审计工作B、提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础C、有助于监督指导、监督与复核责任的履行D、保留对未来审计工作持续产生重大影
6、响的事项的记录ABCD 、通用目的财务报表的编制基础是（）。A、旨在满足广大财务报表使用者共同财务信息需求的财务报告编制基础B、公允列报编制基础C、遵循性编制基础D、旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础二、多选题 1、下列哪些原因可能导致被审计单位要求变更业务（）。A、环境变化对审计服务的需求产生影响B、对原来要求的审计业务的性质存在误解C、管理层施加或其他情况引起的审计范围受限D、有迹象表明被审计单位会计信息有误ABCD 2、在评价财务报表是否实现公允反映时，注册会计师应当考虑的方面有哪些（）。A、财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性B、财务报表是
7、否充分披露了所选择和运用的重要会计政策C、财务报表的整体列报、结构和内容是否合理D、财务报表（包括相关附注）是否公允地反映了相关交易和事项ABCD 3、注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括（）。A、注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见B、在评价根据审计证据得出的结论的基础上，对财务报表形成审计意见C、财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任D、通过书面报告的形式清楚地表达审计意见ABCD 4、注册会计师对不同时段的期后事项承担不同的责任，下列说法正确的是（）。A、主动识别第一时段期后事项B、被动识别第二时段期后事项C、没有义务识别第三时
8、段期后事项D、一般而言，离财务报表日越近，审计责任越轻ABCD 5、注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。与治理层的沟通应当包括下列哪些方面（）。A、这些事项或情况是否构成重大不确定性B、管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当C、财务报表中的相关披露是否充分D、对审计报告的影响（如适用）ABCD 6、存在下列哪些情形时，注册会计师应当确定需要修改或追加哪些审计程序予以解决，并考虑存在的情形对审计其他方面的影响（）。A、注册会计师对用作审计证据的信息的完整性存在疑虑B、从某一来源获取的审计证
9、据与从另一来源获取的不一致C、注册会计师对用作审计证据的信息的可靠性存有疑虑D、注册会计师对用作审计证据的信息的准确性存在疑虑ABCD 7、属于注册会计师对财务报表审计的责任部分的是（）。A、说明注册会计师的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告B、说明合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现C、说明错报可能由于舞弊或错误导致D、按照适用的财务报告编制基础的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报ABCD 8、审
10、计工作底稿归档属于事务性工作，即不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论。具体包括（）。A、删除或废弃被取代的审计工作底稿B、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C、对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D、记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据ABCD 9、注册会计师与治理层沟通的目标是（）。A、就注册会计师与财务报表审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况，与治理层进行清晰的沟通B、向治理层获取与审计相关的信息C、及时向治理层通报审计中发现的与治理层对财务报告过程的监督责任相关的重大事项D、推动注册会计师和治理层之间有效的双向沟通ABCD
11、 10、编制审计工作底稿的要求是为了使未曾接触该项审计工作的有经验专业人士清楚地了解（）。A、实施的审计程序的性质、时间安排和范围B、实施审计程序的结果和获取的审计证据C、测试的具体项目或事项的识别特征D、就重大事项得出的结论以及作出的重大职业判断ABCD 判断题1、如果认为财务报表在绝大部分重大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制并实现公允反映，注册会计师应当发表无保留意见。（）对错 2、注册会计师应当评价管理层对被审计单位持续经营能力作出的评估。（）对错 3、对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。书面沟通必须包括审计
12、过程中的所有事项。（）对错 4、关键审计事项，是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。（）对错 5、审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。（）对错 6、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，可以在审计报告日后。（）对错 7、其他信息的错报，是指对其他信息作出不正确陈述或其他信息具有误导性，但不包括遗漏或掩饰对恰当理解其他信息披露的事项必要的信息。（）对错 8、注册会计师有责任与治理层沟通本准则要求的事项，管理层也有责任就治理层关心的事项与治理层进行沟通，但注册会计师的沟通并不减轻管理层的这种责任。（）对错 9、在按照中国注册会计师审计准则第1211号通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险的规定实施风险评估程序时，注册会计师不用考虑是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。（）对错 10、强调事项段，是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中恰当列报或披露的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。（）对错
