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1、企业报表现金流量表编制方法及常用公式1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税金应交增值税-销项税额+应收帐款期初余额期末余额+应收票据期初余额期末余额预收帐款期初余额期末余额当期计提的坏帐准备2、购置商品、提供劳务支付的现金=主营业务本钱+应交税金应交增值税进项税额+应付帐款期初余额期末余额+应付票据期初余额期末余额预付帐款期初余额期末余额存货当期列入生产本钱、制造费用的工资和福利费及折旧费3、支付给职工以及为职工支付的现金=生产本钱、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资期初余额期末余额+应付福利费期初余额期末余额应付福利费?在建工程中列支?期初余额期末余额4、支付的各项
2、税费=所得税+主营业务税金及附加+应交税金增值税已交税金5、支付的其他与经营活动有关的现金=营业费用+其他管理费用6、收回投资收到的现金=短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益7、取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入8、收到的其他与经营活动有关的现金=根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列9、经营性应收工程的减少=应收帐款期初余额期末余额+应收票据期初余额期末余额+其他应收款期初余额期末余额10、经营性应付工程的增加=应付帐款期初余额期末余额+应付票据期初余额期末余额+应付福利费期初余额期末余额+应付工资期初余额期末余额+应交税金期初余额期末余额+其
3、他应付款期初余额期末余额+其他应交款期初余额期末余额根据两大主表快速编制现金流量表第一填列补充资料中现金及现金等价物净增加情况各工程，并确定现金及现金等价物的净增加额。第二填列主表中筹资活动产生的现金流量各工程，并确定筹资活动产生的现金流量净额。第三填列主表中投资活动产生的现金流量各工程，并确定投资活动产生的现金流量净额。第四计算确定“经营活动产生的现金流量净额。计算公式是：经营活动产生的现金流量净额现金及现金等价物的净增加额筹资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额。由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取
4、，因此这两项活动的现金流量工程容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中经营活动产生的现金流量净额各工程是否填列正确。第五填列补充资料中将净利润调节为经营活动现金流量各工程，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；第六填列主表中经营活动产生的现金流量各工程，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中收到的其他与经营活动有关的现金工程是倒挤产生，因此主表和附加资料中经营活动产生的现金流量净额
5、是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。详细说明各工程的编制方法和公式：一、确定补充资料的现金及现金等价物的净增加额 现金的期末余额资产负债表货币资金期末余额；现金的期初余额资产负债表货币资金期初余额；现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有那么应相应填列。二、确定主表的筹资活动产生的现金流量净额 1吸收投资所收到的现金实收资本或股本期末数实收资本或股本期初数应付债券期末数应付债券期初数2借款收到的现金短期借款期末数短期借款期初数长期借款期末数长期借款期初数3收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等
6、。4归还债务所支付的现金短期借款期初数短期借款期末数长期借款期初数长期借款期末数剔除利息应付债券期初数应付债券期末数剔除利息5分配股利、利润或偿付利息所支付的现金财务费用应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息预提费用中计提利息贷方余额票据贴现利息支出6支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。三、确定主表的投资活动产生的现金流量净额 1收回投资所收到的现金短期投资期初数短期投资期末数长期
7、股权投资期初数长期股权投资期末数长期债权投资期初数长期债权投资期末数该公式中，如期初数小于期末数，那么在投资所支付的现金工程中核算。2取得投资收益所收到的现金利润表投资收益应收利息期末数应收利息期初数应收股利期末数应收股利期初数3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额固定资产清理的贷方余额无形资产期末数无形资产期初数其他长期资产期末数其他长期资产期初数4收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。5购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金在建工程期末数在建工程期初数剔除利息固定资产期末数固定资产期初数无形资产期末数无形资产期初数其他长期资产期末数其他长期资产期
8、初数上述公式中，如期末数小于期初数，那么在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额工程中核算。6投资所支付的现金短期投资期末数短期投资期初数长期股权投资期末数长期股权投资期初数剔除投资收益或损失长期债权投资期末数长期债权投资期初数剔除投资收益或损失该公式中，如期末数小于期初数，那么在收回投资所收到的现金工程中核算。7支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。四、确定补充资料中的经营活动产生的现金流量净额 1、净利润该工程根据利润表净利润数填列。2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。3、固定资产折旧固定
9、资产折旧制造费用中折旧管理费用中折旧或：累计折旧期末数累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。4、无形资产摊销无形资产期初数期末数或无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。5、长期待摊费用摊销长期待摊费用期初数期末数或长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少减：增加待摊费用期初数待摊费用期末数7、预提费用增加减：减少预提费用期末数预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失减：收益根据固定资产清理及营业外支出或收入明细账分析填列。9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。10、财务费用利息支出应收票据的贴现利息11、
10、投资损失减：收益投资收益借方余额正号填列，贷方余额负号填列12、递延税款贷项减：借项递延税款期末数期初数13、存货的减少减：增加存货期初数期末数注：未考虑存货对外投资的减少。14、经营性应收工程的减少减：增加应收账款期初数期末数应收票据期初数期末数预付账款期初数期末数其他应收款期初数期末数待摊费用期初数期末数坏账准备期末余额15、经营性应付工程的增加减：减少应付账款期末数期初数预收账款期末数期初数应付票据期末数期初数应付工资期末数期初数应付福利费期末数期初数应交税金期末数期初数其他应交款期末数期初数16、其他一般无数据。五、确定主表的经营活动产生的现金流量净额 1、销售商品、提供劳务收到的现金
11、利润表中主营业务收入117%利润表中其他业务收入应收票据期初余额应收票据期末余额应收账款期初余额应收账款期末余额预收账款期末余额预收账款期初余额计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还应收补贴款期初余额应收补贴款期末余额补贴收入所得税本期贷方发生额累计数3收到的其他与经营活动有关的现金营业外收入相关明细本期贷方发生额其他业务收入相关明细本期贷方发生额其他应收款相关明细本期贷方发生额其他应付款相关明细本期贷方发生额银行存款利息收入公式一具体操作中，由于是根据两大主表和局部明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该工程留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金公式二补充资料
12、中经营活动产生的现金流量净额1+2-(4+5+6+7) 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。4购置商品、接受劳务支付的现金利润表中主营业务本钱存货期末余额存货期初余额117%其他业务支出剔除税金应付票据期初余额应付票据期末余额应付账款期初余额应付账款期末余额预付账款期末余额预付账款期初余额5支付给职工以及为职工支付的现金应付工资科目本期借方发生额累计数应付福利费科目本期借方发生额累计数管理费用中养老保险金、待业保险金、住房公积金、医疗保险金本钱及制造费用明细表中的劳动保护费 6支付的各项税费应交税金各明细账户本期借方发生额累计数其他应交款各明细账户借方数管理费用中税金本期借方发生额累计数其他业务支出中有关税金工程即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。7支付的其他与经营活动有关的现金营业外支出剔除固定资产处置损失管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)营业费用、本钱及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)其他应收款本期借方发生额其他应付款本期借方发生额银行手续费六、汇率变动对现金的影响汇兑损益
