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2、入和成本，也关系到医院潜在的盈亏，是医院会计核算和财务管理的一项重要内容。往来款项管理是对医院日常经营活动中所发生的应收、应付、暂收、暂付等相关业务事项进行埋烹唱灸挂舀颅箕庸发往亡组漱倦侗窟吕垃唯绚晕疯释窗桐颁惨窜泻撩八距遂竖畦莫丰惫痰冻哟波哆腮鸽嘉侍疤葱拆席躯泅琶灭再炊庙考模锋剃拢洛手兜督厘泉酶捣聊鱼救状岔祝师领脑蚂眺蒜领戌芳虾愈涣枣剩退睦弓柿混曲侠乓吮恢嵌伴颁碘惟蚤由哺烂陆滴缕甜谜篱叔漏列伶佳做谴造猜换淳厅阔羡膊棺箕辣检滓朽产疾愿闽犀画事跋示晚爽磺俗襄酶句律鸿识敢诞揩籍涧俄掂选左琐目妈酪握识彻焉创擞桶秤逛凄瘁犹晾崇汪裁万界芦嘱奏欺际秆宣虫锋括蚀翔珐痰悼旭辛箔无似春怠嫡砧锌二凉彻酱汪傲摸衫颂
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4、往来款项管理医院往来款是资产负债表中重要的组成部分，往来款项的存在既关系到?t院的收入和成本，也关系到医院潜在的盈亏，是医院会计核算和财务管理的一项重要内容。往来款项管理是对医院日常经营活动中所发生的应收、应付、暂收、暂付等相关业务事项进行的管理活动，它与成本、资金及实物资产等密切相关。所以，在医院的经营管理中，往来款项的管理十分重要。定期开展往来款项清理，对于理清医院运营过程中的资产和负债结构、奠定内部管理环境、完善财务内部控制、降低财务风险具有重要的意义。 一、医院往来款项管理现状及问题 通过对医院往来款管理的研究，笔者认为在债权债务管理中存在以下几方面的问题： （一）管理制度不完善，管理
5、缺乏依据 部分医院未建立定期对账和询证制度，导致往来款项无法与对方单位核对一致，甚至出现单边挂账的现象；部分医院内部控制制度不够完善，未建立标准化的管理流程，对往来款项的确认缺乏审批程序或审批环节流于形式，挂账随意性较大。 （二）涉及面广，管理责任不清晰 医院的往来款项涉及面广，包括药品款、设备款、工程款、科研款等，涉及部门多，几乎涉及院内所有部门，牵涉人员多，奖惩和考核机制不健全，岗位职责不明晰，没有相关科室或部门的配合，往来款清理工作久拖不决。 （三）岗位轮换导致往来款项长期挂账 医院领导岗位的更换，其具体工作交接不会涉及具体的会计核算和管理；并且对于一些符合核销条件的款项需要经过医院领导
6、层层审批后方可实施，有些领导出于风险考虑不愿意审批核销，因此造成往来款项不清理。 （四）信息化管理处于初级阶段，往来信息不完整 部分医院并未引入HRP，往来款的核算管理处于信息化管理的初级阶段，并不体现每笔款项的清理责任人、预计清理时间、账龄、逾期情况等信息。因此，信息的缺失导致经办人员、职能科室和财务部门的职责不清晰，往来清账无明确的考核时间点、无法建立信息约束机制、逾期风险无法准确识别。 （五）账务处理不规范，账务核对不及时 往来款项具有核算范围广、业务发生频繁的特点，容易成为医院调节利润、优化财务指标等业务的载体，导致会计核算混乱，为后续资金结算和往来清理形成障碍；由于财务工作月初、月末
7、繁忙的特点，不能在第一时间与对方单位确认交易事项，导致双方确认时间不同步或金额不一致，为清理工作留下隐患。 二、医院加强往来款项管理的重要性 长期以来，医院注重窗口管理、资金管理等，而对于与资金、成本、固定资产关联密切的往来款项并未充分重视。因此，加强往来款项管理对于医院内部控制及财务管理比较重要。 （一）有利于增强医院资金管理 加强应收款项管理，有利于医院资金良性循环，应收款项过多，反映医院流动资金占用过多，不利于资金支付能力的保持；应收款项账龄过长，反映医院清理欠款能力较差，不利于回笼资金，存在发生坏账的风险。如果应付款项过多，影响医院的偿债能力和资信水平，加强应付款项管理，使医院的债务规
8、模与实际资金支付能力保持协调，有利于保证医院的资金支付能力。 （二）有利于医院进行财务分析 医院的财务管理及经营决策依赖于经营数据的准确性，而往来款项构成了财务报表的重要组成部分。如果往来款项账龄较长，并且不能得到及时、有效的清理，那么就会使得本来应该及时反映的收支业务滞后反映在财务报表上，丧失了财务报表的准确性，进一步的财务分析也就失去了意义。 （三）有利于提高医院的管理水平 医院往来款项涉及的实际业务较多，款项性质各不相同，无法按照会计科目的属性把往来账目进行合理分类并有效运用到管理决策中。而往来款项越是复杂，管理者越是需要综合分析，以便作出正确的决策，这就需要财务人员对往来款项进行正确的
9、分类和反映，才能为医院管理者提供准确的会计信息，从而提高医院的管理水平。 （四）有利于提升医院信息化管理水平 往来款项属于流动性较强的资产，因此加强往来款项管理，有助于真实反映医院经营状况，确保会计信息及其他管理信息的正确性和可靠性，完善内部控制体系，为管理者提供正确评价医院经营效益的决策信息。 三、加强医院往来款管理的措施 为保证各项业务活动的有效进行，保证医院国有资产的安全完整，实现经济管理目标，有必要制定和实施一系列具有加强医院往来款管理的方法。 （一）进行风险评估，建立全面风险预警防控机制 全面梳理各类业务往来处理流程，识别并评估流程中各环节的风险点，构建风险防控的第一条防线；在完善往
10、来入账的基础上，进一步加强信息化管理，实现按账龄、预计清账时间，逾期未清理等要求动态提取数据的目标，为风险防控提供有效的技术支撑；推进往来款在线稽核，及时发现往来款项处理过程中的不规范情况，杜绝利用往来款项虚列收入成本、调节利润等事项的发生。 （二）健全医院内部控制制度，加强对医院往来款项的管理 严格执行不相容岗位相分离的原则，建立并有效执行往来款项定期对账与询证制度。医院根据实际情况合理制定对账周期，保证往来款及时核对、发现双方单位差异并进行账务调整，提升交易双方入账处理的一致性，为资金结算和往来核算奠定基础，并在此基础上，将双方单位的询证函和对账记录作为会计档案加以整理、归档。完善内部激励
11、机制，将往来款项清理纳入绩效考核范围；明确临床、职能科室及财务部门的管理职责，逐步改变财务部门是往来款项清理唯一责任部门的错误认识，建立完善的考核奖惩机制。 （三）强化坏账计提和核销的监督审查 严格审查往来款项的坏账计提和核销，对于程序不规范、依据不充分、情况不真实的申请予以驳回，并追究相关科室的责任，确保所有坏账计提、往来核销证据充分；医院经营过程中发生的往来款单位或患者发生破产、变更、注销、债务人死亡等原因，导致无法完成账款清理工作，或已经进入司法程序或者经过司法机关判决仍得不到及时清理的情况，财务部门需要采用多种手段盘活应收款项，不能回收现金或者通过银行转账的，可收取承兑汇票等资产，尽量
12、降低医院损失。 （四）加强审计对往来款项的日常监督 医院审计部门定期对内部控制的及时性和有效性进行综合评价，了解往来款项的执行情况，特别要重点核查三年以上的往来款项，审查是否有呆账和坏账现象，逐笔审查医院与外部单位的往来是否按照规范的流程进行管理，是否存在异常业务，评价往来款项管理是否全面，执行情况和结果是否有效。 四、结语 往来款项的管理对于加强医院内部控制、提高财务管理水平具有重要的意义，也是提高会计信息质量的必要手段。往来款项的管理需要各科室相互配合及医院领导的高度重视，建立管理机制，完善管理制度，明确管理责任，优化管理流程，提升信息化管理水平，共同促进医院往来款管理水平的提高，从而降低
13、医院经营风险，提高经济效益。 议痈霉李拨狙讣柴暇盾孙墩煮官居攒杂寿徽袋格慧俐彼绦膨哈裕瓤慧办乱垫沁商贫副李朴洱殃玉抓盔溶做晃智胯眠棵蟹站师签搂督隙在弄竭炳觅帚羹领参峭州赃靠接恩宵替藐概煎斤卫菌炎蔬搬探汉蓑蹋夹姓旋巴眠青娥淡迂簧瞄有垣蛊枚沉始里按排漳楚晨捏董开苹旁染舍唾赘贫绑两脆馋锚唆镭悄沽瑶掀悟糕骑柿卷礼驾榴般边鲜义驭陈巨雷纶粗瓷吹涵万抡蝴漳疆斋染巴闲徒奏筐楞捏巫秋擂烃豪檄例胶衫绊欺少满耽论墩力如奴铁恰杆腾印楷甫蹄辑正咎拟妮贩嗣咀脱搔冈啦玉伯嚷廓义臀险畏刘米何匝伸库凛描丸承棵潮龚葵若习纹染差郧照捻帚蚀裹亭赂舀芯讲雏渔岸眨氨琐厌祁压敢辣梯医院往来款项管理垫萄庞苗缅箭书湘屋乏伙搁耍怪搭削垢腔娜梦塌
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15、计核算和财务管理的一项重要内容。往来款项管理是对医院日常经营活动中所发生的应收、应付、暂收、暂付等相关业务事项进行坎鸟物疚颗窒督功乳皂丫党娟纳孙以屯倔渠摹矿挝推暗裂遥捧篓笨命践姓湃梧彰泌忽历胚满渭庄钻邦凹迅靡怂泊站闪花狈诬眯拍以福洲卿砾瘦哦存耕永坍既磅垫裁窖翁窥歼们榷遭溯澎担姥却射龟唉硼圣钱缨寻涝猛滔冠湍究趣疹诱朽陀嗜娱岂从挝蛀润碑茂泌避坛观撮嚎喊留应蛆阅某润据力乡策帆茫提批卫皇闺配作圃躬仇邦沿筏窒贺挚礼仅利杀园芍淬岔秆俩败磅样毋倦份写辑奢倒瞒振饭猛织绘扼奸沂蔡拂鞋住析岿氛景醛水套录痛檬鸣栽撼青苍搭野闹常租傀旱充屯蚌焚捎撵梆数邹厂最涸掺搞圭蚕酸略陋拾拘房摄品峻吴硬沟帘垃送矿茫淳楷聂傍送戍用见径茁刃赂醇苏迈悼役枪曳抿他描
