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1、子公司个别报表调整会计分录对子公司（非同一控制企业合并）的个别报表的调整分录（即调公允）一、第一年1、将子公司的账面价值调整为公允价值借：存货（补记评估增值）固定资产（补记评估增值）无形资产（补记评估增值）贷：应收账款（评估减值，计提坏账冲减收不回来的金额）2014 新课没讲？资本公积（差额倒挤）2、期末调整借：营业成本（增值部分，存货对外销售的部分补记少结转的成本）管理费用（补记固定及无形资产增值部分少计提的折旧或摊销）应收账款（减值部分，应收账款已按减值后的金额收回，结转坏账）贷：存货（对第三方售出的存货增值部分）固定资产累计折旧（增值部分补提折旧）无形资产（累计摊销，但报表中没有此名称，
2、他是无形资产的抵减科目）资产减值损失二、第二年（比对第一年的分录照抄，但是将已经没有的科目及损益类科目全部用“未分配利润年初”代替）1、将子公司的账面价值调整为公允价值借：未分配利润年初（如果存货在第一年全部售出）固定资产无形资产贷：资本公积未分配利润年初（应收账款已经收回）2、期末调整A 上年借：未分配利润年初未分配利润年初未分配利润年初贷：未分配利润年初未分配利润年初固定资产累计折旧无形资产（累计摊销，但报表中没有此名称，它是无形资产的抵减科目）B 本年借：管理费用（继续补提资产增值部分少计提的折旧）贷：固定资产累计折旧无形资产小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
