纸业公司会计管理制度

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1、【最新资料，WORD文档，可编辑】会计制度第一章 总则第一条 主旨及依据：为加强会计核算 ，强化企业内部管理 ，监督控制本公司的一切经济活动，增强企业在市场中的竞争力，及时为公司管理层提供经营决策所需的信息，满足企业有关各方了解公司财务状况和经营成果的需要，保护公司资产的安全和完整，根据中华人民共和国外商投资企业会计制度及公司章程的规定，特制定本制度。第二条 适用范本公司（包括各分公司）范围内的一切生产经营活动，主要内容包括：款项和有价证 券的收付，财物的收发、增减和使 用，债权债务的发生和结算，资本、基金的增减和经费的收入；收入、 费用和成本的计算；财务成果的计 算和处理。第三条行会计工作所

2、遵循的规则、方法和程序的总称。公司的会计制度由会计处负责制定和修改，理、副总经理的批准后付诸实施。会计制度的解释权属会计处。第二章 会计机构和会计人员第一条 公司设立会计处，下设普通会计课、成本会计课、审核课，并配备必要的会计人 员。第二条会计处直属公司总经理、副总经理以及APP中国总部财会部的领导，并负责办理公司的一切会计业务，对公司的一切经济业务活动进行核算和监督。第三条 会计人员分工原则：建立内部稽核制度和内部牵制制度，管钱的不管帐，管物的不 记帐，审核的不兼帐。第四条 会计机构和会计人员的主要职责：进行会计核算，实施会计监督，拟定本公司办理 会计事务的具体办法；参与拟订经济计划、业务计

3、划，考核和分析预算、财务计划 的执行情况。第五条 会计人员应由具备大专以上专业知识，并有一定的工作经验，德才兼备的人员担 任。会计人员的任免由主管提出申请，报总经理、副总经理批准；会计人员工作调 动或因故离职时，必须办理好会计工作移交手续。第二章 主要会计政策第一条 金华盛纸业（苏州工业园区）有限公司是经苏州工业园区管委会文件批复 ,江苏省人民 政府外经贸批准证书批准 ,由新加坡亚洲浆纸业股份有限公司出资组建的外商独资企业,执行?中华人民共和国外商投资企业会计制度?及其补充规定。第二条 会计年度:自公历1月1 日起到12月31日止。第三条 记帐原则和计价基础 以权责发生制为记帐原则，以实际成本

4、为计价基础。第四条 记帐本位币及外币换算 以人民币为记帐本位币。对发生的外币经济业务，采用当日中国人民银行公布的市 场汇价折合人民币记帐。期末，对外币帐户的外币余额按当日的市场汇价调整，差 额计入筹建期间的汇兑损益。第五条 坏帐核算方法按年末应收帐款余额的5%。计提坏帐准备。第六条 存货核算方法发出材料和产成品按加权平均法计价。 低值易耗品的摊销方法：一次摊销法。第七条 固定资产及其折旧 固定资产的折旧采用直线法平均计算，并按固定资产类别、预计使用年限 和预计残值（原值的 10%）确定其折旧年限：固定资产类别折旧年限年折旧率（%）201）房屋及建筑物4.5n（2）机器设备259（3）运输设备5

5、18（4）办公设备518（5）其他设备518公司内部管理报表规定房屋及建筑物、机器设备的折旧年限均为10 年。第八条场地使用权摊销方法自 1997 年 7 月起分 50 年摊销。自 1997 年 10 月起每月摊销额 615130.50 元。第九条开办费从生产经营的月份起按5 年平均分摊。第十条营业收入的确认商品销售：以商品已经发出，商品所有权转移买方，收到货款或取得收取货款的凭据 时，作为收入实现。劳务收入：以劳务已经提供，收入价款作为收入实现。第十一条 税法增值税：税率为 17%；营业税：税率为 5%； 城建税：税率为7%，按应缴流转税额计缴； 教育费附加：税率为 1%，按应缴流转税额计缴

6、； 所得税：税率为 30%，本公司享受五免五减半。第四章 会计科目及分类编号第一条 会计科目分类按外商投资企业会计制度的规定，将会计科目分为五类： 1.资产类；2.负债类；3.权益类；4.成本类；5.损益类。第二条 会计科目编号 依科目层次分级编号，总帐科目采用四位数字编号，二级科目采 用二位数字编号，三级明细采用二位数字编号，科目必须按序编号。第三条 会计科目使用的规定 总帐科目按外商投资企业会计制度的规定设置，二级科目会计处确定后统一使用 不得任意改变，三级明细可由会计根据具体业务报经主管批准后使用。第四条 会计科目名称及定义资产类科目现 金：指公司库存的现金，用于支付工资、津贴、劳务报酬

7、、差旅费、零 星采购等。银行存款：指公司存放在银行或其他金融机构的货币资金。包括定期、活期存款、保 证金存款、信用证存款等。短期投资：能随时变现，而持有时间不超过一年的有价证券及其他财物。 应收帐款：指公司销售商品、产品或提供劳务应向客户收取的款项。 应收票据：指公司持有的、尚未到期兑现的商业票据。包括银行承兑汇票和商业承 兑汇票。坏帐准备：根据会计期末应收帐款帐面余额按5%。的比率提取的坏帐准备金。存货：指公司在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产，包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在制品、产成品、商品等。在途商品：指货款已支付，发票帐单已到而商品尚未到达或尚未验收入库的商品。

8、产 成 品：指制造完成可供对外销售的各项制成品。在 制 品：指尚未完工，要进一步加工的中间产品或正在加工中的产品。原 材 料：指用于制造产品的材料、辅助材料、修理备件及外购半成品。 材料采购：用于归集材料采购的实际成本，期末余额表示发票帐单已到而材料未到或 尚未验收入库的在途材料。预付帐款：指为订购商品或材料等而预先付给供货方的款项。 长期投资：指持有时间超过一年的债券投资、股票投资和其他投资。 固定资产：指使用期限在一年以上，单位价值2000 元以上，并在使用过程中保持原 有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器 具等。累计折旧：是固定资产的备抵科目，用于计提固定资产折

9、旧额和固定资产增减时，计 列折旧额的增减。递延资产：指已经发生的、不能全部计入当年损益、应当在以后年度内分摊的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良及大修理支出等。开 办 费：指公司在筹建期间发生的、除应计入有关财物价值外，均作为开办费入帐。负债类科目短期借款：指公司借入的期限在一年以内的各种借款。 应付帐款：指因购买原材料、商品或接受劳务等而发生的债务。 应付票据：指由出票人出票，由承兑人允诺在一定期间内支付一定款项的书面证 明。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。预收帐款：指由买卖双方协商，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一 项负债。长期借款：指偿还期限在一年或者超过一年的一个

10、营业周期以上的债务。 内部往来：指公司内部各分支机构与总公司发生各项业务及费用往来的核算项目。权 益类科目实收资本：投资人作为资本投入到企业中的各种资产的价值。 资本公积：因资本或股票溢价，法定财产重估增值，接受捐赠而增加的资产价值。 盈余公积：指依公司法规定自净利润中提取的各种积累资金，分一般盈余公积金和公本年利润：核算公司当年实现的利润。 未分配利润：指企业留待以后年度分配的结存利润 成本类科目生产成本：核算公司进行生产所发生的各项生产费用，包括生产各种产成品、自制半成品、提供劳务、自制材料、自制工具等发生的费用。直接材料：指直接用于某种产品生产的原料、辅助原料等直接人工：指为生产车间直接

11、进行生产的工人的薪资津贴、加班费、奖金福利费制造费用：指为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。损益类科目产品销售收入：指销售各类产成品、自制半成品、提供工业性劳务等所产生的收入。销售折扣与折让：指销售产品时，为提早收回货款而给予买方的折扣，或因质量问题 等原因给予买方的折让。销售退回：指已销售产品、商品，客户因故退回的销售价款。汇兑损益：企业外币帐户由于记帐时间和汇率不同而发生的折合为本位币的差额。其他业务收入：指除销售工业产品以外的其他收入，如运输业务的收入、材料销售的收入、出租或出售包装物业务的收入等。营业外收入：指除销售工业产品和其他业务收入以外的各项营业收入，如处理固定资产收益、固

12、定资产盘盈、罚款收入等。产品销售成本：指销售各种产品，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等的销售成 本。产品销售费用：指公司销售产品、自制半成品、工业性劳务等过程中，所发生或与业务活动有关的各项费用。管理费用：指公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。 财务费用：指公司筹集生产经营所需资金而发生的费用。包括利息净支出、汇兑净损 失、金融机构手续费等。其他业务支出：指公司发生的与其他业务收入相关的各种支出，包括运输业务支出、材料销售成本、出租或出售包装物摊销及修理费支出以及相关 的税金的支出。营业外支出：指与公司生产经营活动没有直接的关系，但按照规定应从公司实现利润中扣除的支出

13、。包括固定资产盘亏、处理固定资产损失、非常损失 等。投资收益：反映公司对外投资所获得的收益或损失。费用明细科目薪资津贴：指按月支付给公司正式员工的本薪、职务津贴、各项补贴等。加 班 费：指超过正常上班时数所发给的津贴。奖金：指按月支付的奖金。公 积 金：按园区公积金制度规定公司缴纳工资额的 20%。折旧：指各部门使用固定资产按规定每月应提取的折旧，并摊入各项费用。广 告 费：指为宣传公司、公司产品等而发生的培训费用：指为推广业务，改进生产技能而支付的训练费用。水 电 费：指自来水、地下水取用费，动力、照明设备等用电支出。燃 料 费：指公司耗用的燃煤及重油。保 险 费：指公司人、财、物等在保险公

14、司投保而付出的费用支出。运 输 费：指运送产品、原料等财物所发生的费用支出。汽车费用：指公司所有的车辆所发生的养路费、汽油费、通行费、过路费、修理费等支出。交际费用：指因公司业务需要，招待客人或赠送礼品等所发生的费用支出。劳 务 费：指支付律师、审计师、建筑师、顾问费等的支出。差 旅 费：指公司员工为公务出差所报支的交通费、食宿费、误餐费、杂费等。邮 电 费：指邮资、邮票等邮政费用。租 金：指租用店面、仓库、办公室、宿舍或专柜等费用，租赁机器的租金。税捐：指支付政府的各项税捐，如车船税、房产税、印花税等。捐赠：指捐给政府、团体、个人等的支出。检 验 费：指委托检验机构的分析、检验费用、及公司品

15、管部门所发生的费用支 出。坏帐损失：因客户倒闭、逃匿、破产等原因，导致公司债权部分或全部不能收回的。 报 关 费：为出口货物，向海关申请验关放行所发生的海关规费，进出仓装卸费、 理货费用、仓储费及报关行手续费等。佣 金：指支付委托代销商品或介绍外销客户或其他介绍报酬费等支出。职工福利费：指支付公司员工餐费、医药费或员工其他福利的各项支出。递延资产摊销：递延资产按规定期间摊销的费用。办 公 费：指各部门领取的办公用品或直接外购的办公用品。 工会经费：指依照薪资一定比率提取的，用于支付工会各项费用的开支。杂 费：指已发生的无法明确划分类别的费用支出。 土地使用权摊销：指为取得土地使用权支付的费用按照一定年限摊销的费用。第五章 会计凭证及会计帐簿第一条 会计凭证包括原始凭证与记帐凭证。原始凭证包括外来的和自制的两种。当经济业 务发生时，都应当取得和填制合法的原始凭证为依据，内容要真实完整，