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1、1. 买入外汇的核算P188借:库存现金等外币贷:货币兑换(钞买价或买入价)外币借:货币兑换人民币贷:吸收活期存款等 人民币2. 卖出外汇的核算借:吸收活期存款等人民币贷:货币兑换(卖出价)人民币借:货币兑换外币贷:库存现金等外币二)套汇的核算1不同币种现汇之间套汇的核算借:吸收活期存款等一种外币贷:货币兑换(买入价)一种外币 借:货币兑换人民币贷:货币兑换(卖出价)人民币 借:货币兑换另一种外币贷:吸收活期存款等另一种外币2现钞与现汇之间套汇的核算借:吸收活期存款等外币贷:货币兑换(钞买价)外币借:货币兑换人民币贷:货币兑换(卖出价)人民币 借:货币兑换同种外币贷:吸收活期存款等同种外币单位
2、外汇存款的核算P1931. 单位外汇存款开户和续存的核算1)以外币现钞存入的核算借:库存现金等外币贷:货币兑换(钞买价) 外币 借:货币兑换人民币贷:货币兑换(卖出价)人民币 借:货币兑换外币贷:吸收活期存款-外币外币2)以外国汇入汇款或国内转汇存入借:汇入汇款等外币贷:货币兑换(买入价)外币借:货币兑换人民币贷:货币兑换(卖出价)人民币 借:货币兑换外币贷:吸收活期存款-外币外币2.单位外汇存款支取的核算P1941)从现汇账户支取原币现钞借:吸收活期存款-外币外币贷:货币兑换(买入价) 外币借:货币兑换人民币贷:货币兑换(卖出价)人民币 借:货币兑换外币贷:库存现金外币2)以原币汇往国外或国
3、内异地借:吸收活期存款-外币外币贷:汇出汇款等外币3)支取(付)外币与原币存款货币不同借:吸收活期存款-外币外币贷:货币兑换(买入价) 外币借:货币兑换人民币贷:货币兑换(卖出价)人民币 借:货币兑换外币贷:汇出汇款等外币4)从外汇活期存款账户转存外汇定期存款借:吸收活期存款-外币外币贷:吸收定期存款-外币外币1. 个人外汇存款开户和续存的核算借:库存现金外币汇入汇款等外币贷:吸收定期存款-外币外币吸收活期存款-外币外币2. 个人外汇存款支取的核算借:吸收活期存款-外币外币贷:库存现金外币3. 个人外汇存款利息的核算(1)个人外汇活期存款利息的核算 借:利息支出外币贷:吸收活期存款-外币外币2
4、)个人外汇定期存款利息的核算外汇贷款业务的核算一、现汇贷款的核算(一)发放贷款的核算1. 直接转入借款单位的外汇存款账户 借:短期贷款(中长期贷款)外币贷:吸收活期存款-外币外币2. 直接代贷款单位以外汇贷款对外支付借:短期贷款外币(中长期贷款)外币贷:汇出汇款等外币(二)收回贷款的核算1借款人以原币归还借款借:吸收活期存款-外币外币贷:短期贷款或中长期贷款外币利息收入外币2借款人以人民币购汇归还借款借:吸收活期存款人民币贷:货币兑换人民币借:货币兑换外币贷:短期贷款或中长期贷款外币利息收入外币3借款人以贷款货币以外的其他外币归还借款 借:吸收活期存款-外币外币贷:货币兑换(买入价)外币借:货
5、币兑换人民币贷:货币兑换(卖出价)人民币 借:短期贷款或中长期贷款外币利息收入外币三)贷款计息的核算1借款单位以外汇活期存款偿还利息借:吸收活期存款贷:利息收入2.将应收利息转为贷款本金外币外币二、进出口押汇的核算(一)进口押汇P2001.叙做进口押汇的核算借:进出口押汇外币贷:存放冋业外币2偿还押汇本息的核算借:吸收活期存款-外币外币贷:进出口押汇外币利息收入外币二)出口押汇1. 叙做出口押汇的核算借:进出口押汇外币贷:利息收入外币外币货币兑换借:货币兑换(买入价)人民币贷:吸收活期存款人民币2收款偿还押汇的核算借:存放同业外币贷:进出口押汇外币手续费及佣金收入外币三、买方信贷外汇贷款的核算
6、(一)对外签订协议 P202(二)支付定金的核算借:吸收活期存款外币贷:存放同业夕卜币(三)使用买方信贷的核算借:全国联行外汇往来等外币贷:借入买方信贷款外币(四)偿还贷款本息的核算一、信用证结算方式P204(一)信用证项下出口业务的核算1受理与通知的核算收:国外开来保证凭信2. 审单议付的核算借:应收即期信用证出口款项贷:代收即期信用证出口款项付:国外开来保证凭信3出口结汇的核算借:代收即期信用证出口款项贷:应收即期信用证出口款项 借:存放同业贷:手续费及佣金收入货币兑换借:货币兑换贷:吸收活期存款二)信用证项下进口业务的核算1. 开立信用证的核算 借:应收开出信用证款项 贷:开出信用证2.
7、 审单付款的核算(1)即期信用证付款方式 借:开出信用证贷:应收开出信用证款项借:吸收活期存款贷:货币兑换借:货币兑换贷:存放同业等2)远期信用证付款方式 承兑时:借:应收承兑汇票款 贷:承兑汇票承兑到期时借:承兑汇票贷:应收承兑汇票款 借:吸收活期存款贷:货币兑换 借:货币兑换贷:存放同业等二、托收结算方式(一)出口托收的核算1. 发出的托收单证 借:应收出口托收款项 贷:出口托收款项2. 收妥结汇 借:出口托收款项贷:应收出口托收款项 借:存放同业贷:货币兑换借:货币兑换贷:吸收活期存款(二)进口代收的核算1. 收到国外寄来的代收单据 借:应收进口代收款项贷:进口代收款项2. 确认付款借:
8、进口代收款项贷:应收进口代收款项 借:吸收活期存款贷:货币兑换 借:货币兑换贷:存放同业等三、汇兑结算方式(一)汇出国外的汇款的核算1. 汇出汇款1)以现汇汇出借:吸收活期存款外币贷:存放同业等 外币2)以人民币购汇汇出借:吸收活期存款 人民币贷:货币兑换人民币借:货币兑换外币贷:汇出汇款 外币2. 汇款解付后的核算借:汇出汇款外币贷:存放同业外币二)国外汇入汇款的核算1. 汇款的通知和转账的核算借:存放同业等外币贷:汇入汇款外币2. 汇款的解付借:汇入汇款外币贷:货币兑换外币借:货币兑换人民币贷:吸收活期存款人民币一)货币发行的核算P2231.基层行库的核算(1)中国人民银行业务库向发行库领
9、取现金的核算 借:库存现金贷:发行基金往来2)商业银行向中国人民银行支取现金的处理 人民银行:借:XX银行存款贷:库存现金 借:库存现金贷:发行基金往来商业银行:借:库存现金贷:存放中央银行款项3总库的核算付:发行基金一某分库借:发行基金往来贷:流通中货币二)货币回笼的核算P2251.基层行、库的核算1 )人行业务库向发行库缴回现金 借:发行基金往来贷:库存现金2)商业银行缴回现金 借:发行基金往来贷:XX银行存款3总库的核算收:发行基金一某分库借:流通中货币贷:发行基金往来 国库经收处代收预算收入的核算 代收借:吸收活期存款贷:待结算财政款项划转支库:借:待结算财政款项贷:存放中央银行款项3.国库经收预算收入的核算P2311)中国人民银行会计部门的账务处理 借:XX银行存款贷:行库往来2)国库部门的会计处理 借:行库往来贷:待报解中央预算收入 待报解中央和地方共享预算收入 待报解地方预算收入 库款支拨的核算P234 国库的核算: 借:中央预算支出地方财政库款贷:行库往来 中国人民银行的核算: 借:行库往来贷:联行往账等 商业银行的核算: 借:存放中央银行款项贷:吸收活期存款