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1、精选优质文档-倾情为你奉上集团资金集中管理模式探析2011/12/30目 录第一章 前言随着经济发展不断全球化，企业集团的已经逐渐成为经济生活中的中坚力量，企业集团的管理也成为企业财务管理理论中倍加关注的领域。在经历了“以生产为核心”和“以市场为核心”的管理理念以后，“以财务为核心”的管理理念受到了越来越多理论界和实务界人士的认可1。资金是企业得以正常生存的血液，它贯穿了整个企业从原材料采购、企业产品生产、产成品销售、售后回款等各个环节，因此，资金管理是集团财务管理的核心，而提高资金管理水平的方法与技术手段则是企业集团管理的主要研究方向，也是众多管理者追求的目标。目前，企业集团资金利用率低、效
2、益差、配置不合理等资金管理漏洞成为制约企业发展的重要因素，探讨资金利用的新模式，寻求资金运作新途径就成为企业管理追求的趋势。早在80年代，许多跨国集团已在资金集中管理领域探索尝试并取得成功，如西门子、GE、Intel、IBM和TNT等就通过资金管理中心，对集团内部资金和市场风险实行了集中管理控制2。第二章 企业集团资金集中管理2.1 企业集团资金集中管理的含义对企业集团定义的界定，说法颇多，有的认为，企业集团是若干企业遵循共同宗旨，在共同利益驱使下自愿组织起来，并共同行动的企业组织。有的认为，企业集团就是企业或其他经济组织获得超额利润通过协商或合并而形成的垄断性经营组织。也有人定义为企业集团是
3、指以大企业为核心，以经济技术或经营联系为基础、实行集权与分权相结合的领导体制，规模巨大、多角化经营的企业联合组织或企业群体组织。参照国家体改委、国家经贸委3关于集团企业内容概述：企业集团是适应社会主义有计划商品经济和社会化大生产的客观需要而出现的一种具有多层次组织结构的经济组织，它的核心层是自主经营、独立核算、自负盈亏、照章纳税、能够承担经济责任、具有法人资格的经济实体。资金管理是现代企业管理的一项重要内容。围绕企业生存、发展、获利的很多问题都和资金管理相关，企业集团资金集中管理是指集团母公司为自身资金权益进行考虑，在集团总战略目标的引导下，依靠产业纽带、资本纽带以及经营契约，通过参与、控制成
4、员企业的资金决策和经营过程，实现资金安全以及资金增至目标，达到聚集资金资源的一种管理方法。4资金集中管理可以通过设立资金结算中心或财务公司等形式、利用金融机构网上银行和资金管理软件等信息化手段实现集团企业资金的集中开户、集中结算、集中运作，并在此基础上实行集团统一授信、统贷统还。它以完善的集团内部封闭的结算网络为基础，从人财物、产供销各个环节规范企业集团的预算、资金、债务等结算行为，实现资源整合优势，最大限度地提高资金的整体效益和价值增值。资金集中管理成为资金管理的有效手段5 2.2 我国企业集团资金管理研究现状2.2.1我国资金管理的发展我国的资金管理与我国经济发展分不开，根据我国经济发展历
5、程，资金管理经历了以下几个阶段，如表2-1所示：5 表2-1 我国资金管理发展阶段阶段时间经济背景资金管理内容统收统支管理阶段建国初至20世纪70年代末计划经济条件下的资金管理统收统支、统负盈亏的体制，资金管理的内容为流动资金、固定资金的合理使用注重流动资金管理阶段70年代末至80年代末经济体制改革，企业成为独立的经济实体按照资金周转的形式，分为流动资金管理、固定资金管理和专用资金管理，重点是对流动资金进行管理。现代企业资金管理阶段90年代初至90年代末改革开放的经济政策逐步向市场经济条件下的现代企业资金管理方向发展，形成了资金筹集、资金投放、营运资金管理、资金分配的体系集团资金集中管理阶段9
6、0年代末至今经济多元化和经济全球化资金集中管理成为资金管理的有效手段2.2.2我国企业集团资金集中管理现状企业集团作为市场经济的产物，在某种程度上代表着一个国家的企业形象和经济实力。自20世纪80年代以来，随着经济全球化于多元化及我国改革开放的发展，我国的企业集团犹如雨后春笋，一批在国际上比较有影响和竞争力的大型集团公司相继产生。6但是由于许多大中型企业集团都是近几年发展起来或是合并重组而来，在集团管控的信息化工作方面本身就存在很多问题，而跟国际大型跨国公司相比就更加不足。孙静芹在其集团公司集中管理研究一书中提出，目前我国企业集团下属机构众多，地域分布广泛，管理链条成本高，在其集团内部局部与整
7、体利益并存，因集团成员单位各自为政，公司管理不力而导致“集而不团”、内部失控现象。因此，资金管理体制分散，监控失衡。阅读与参考了多位学者资料（彭月玉7孙静芹8占俊华9张子谨10孙汉峰11史浩光12邹莹13 ）笔者将我国集团资金集中管理不足之处具体总结如下：（1）体系不健全，规章制度不完善虽然国家已出台了不少相关的法律法规政策，但具体到企业内部，还要设立与自身实际情况相符合的管理体系。多数企业目前只是从思想上、从口头上强调与重视资金集中管理工作，并未落到实处，没有采取相应的具体行动，不能贯彻与执行真正意义上的企业资金集中管理，企业缺少完善、健全、规范的资金管理制度，致使某些管理办法成为一纸空文，
8、管理工作成为企业的摆设。（2）执行监管不力，权限职责不明 集团旗下账户众多，管理不便，集团整体资金状况难以实时掌握，各公司财务数据分散管理，集团所跨行业较多，财务信息数据无法做到统一管理。集团内部资金的流向、流量难以掌握，企业缺乏有力的事前规范、事中控制与事后监督的工作。我国大多数的集团公司都只是要求下属控股公司或全资公司按季度或年度将相关红利、利润以及所提折旧集中上缴，并没有达到对子公司的账目进行每日清零的水平，不能将管理工作细化到日常工作的细节中，这种情况在像海尔集团、一汽集团、中石化集团等大型集团公司中也普遍存在着。企业财务部门的网络化程度不高，无法实现对下属子公司财务工作的实施控制和监
9、督，而时间和空间的限制也使得企业集团、各子公司和控股企业间以及企业内部各部门对财务信息的掌握存在差异，总账和分账的对账也往往存在着不及时的现象，进而形成了企业财务信息的“孤岛”。（3）管理模式落后，管理方式陈旧 就目前国内的实际情况来看，企业集团资金集中管理模式主要分为企业集团财务公司、企业集团内部银行和企业集团结算中心三种类型，这三种类型的共同之处就是在企业集团内部设立一个具有相关资金管理权限的、专门进行资金管理的部门或法人机构对集团资金进行管理，所实现的只是一定程度上的集中而非全面集中。不能实现对集团资金信息的有效整合，影响集中控制的效率。多数没有建立相对完善的内部结算制度，还是沿用传统上
10、使用的财务报表的形式来反映企业资金的使用情况。在实际进行会计核算时，随意性较大，财务报表编制不严谨，有时还会出现不规范的人为操作现象，造成信息失真。（4）管理人员意识不强，素质不足企业是否重视资金集中管理，归根结底是企业的高级管理层对是否能清晰的认识到资金运用的重要性，领导者对资金集中管理意识不强，造成企业资金管理混乱，资金分散、使用效率低下，没能形成高度集中的资金管理系统，不能很好的发挥资金集中管理工作的效用，直接影响了资金的使用效益有些企业虽然能意识到企业集团资金集中管理的重要性，但是由于企业员工素质能力有限，经常出现对资金集中理解不够充分的现象，不少管理人员错误的认为对于资金的集中管理就
11、是集权管理，而事实并非如此，企业集团管理中的集权和分权是对立统一的，财权需要集中，但事权是可以分散的。 2.3 研究企业集团资金集中管理的重要性资金集中管理是规模经济理论在集团财务管理中的应用，组建企业集团的主要目的就是通过集团内成员单位优势互补，获取单个企业所无法比拟的规模经济效益。企业集团最大的优势表现为人力、技术、资产、设备等各种资源的聚集整合性，其中当然包括资金资源整合。企业集团下属的子公司众多，分布在子公司的资金总量巨大，同时各子公司资金周转特点互不相同，在资金运用上存在时间差和地域差，这就更需要集中集团资金资源，使其最大限度地发挥规模经济效应。14现代企业施行集团资金集中管理是社会
12、经济发展的需要，也是企业在激烈的竞争中取胜的关键。做好集团资金集中管理可以实现以下目标： （1）资源共享，节省成本和费用：统一采购可以降低采购成本、集团大制造可以利用制造资源、统一技术和研发平台以研发高难度的课题、统一销售可以节约营销费用、统一结算可以节省财务费用和解决融资的难题等。（2）优势互补，提升了企业的运作和管理效率：集团化运作可以将某一企业的“长板”弥补其它企业的“短板”，使这一长项得到充分发挥，从而带动其他成员企业提高了运作和管理的效率。比如销售管道的融通、企业资金资源管理经验的借鉴等等。（3）提高企业创新能力和综合竞争能力：技术创新、营销创新以及成本和费用的降低等，使企业及集团综
13、合竞争能力得到提升。15第三章 企业集团资金集中管理模式3.1 资金管理模式概述资金集中管理模式的选择实质上是集团管理采用集权还是分权管理策略的体现，是根据行业特点和本集团资金运行规律决定的，企业集团资金管理的模式多种多样，任何企业在不同的经营环境体制下，都应该依据企业的不同的情况选择最适合本企业的资金管理模式。根据自己的实际情况，明确资金管理的集权程度，才能使集团公司的资金聚而不死、分而不散、高效有序、动态平衡。16一个良好的资金管理运作方式，既能保持企业集团产权的关联性，又有利于企业间团结协作，优势互补。孙静芹将传统的集团资金管控模式分为三种，分别是报账中心模式，结算中心和内部银行模式以及
14、财务公司模式。其中报账中心模式又分为统收统支方式和拨付备用金方式。从目前社会上比较成熟的经验看，学者们习惯于将现代企业集团的资金集中管理传统模式总结有以下五种：统收统支、拨付备用金、结算中心、内部银行、财务公司。而现今在传统模式上又发展起来一些结合具体企业运用的模式，如现金池模式、区域结算中心模式、ERP环境下资金管理模式等。本文作者希望通过对传统的模式进行简单介绍、对比，探讨传统模式在企业运用中的不足之处，进而重点讨论现代模式的特点及应用。3.2 集团资金集中管理模式3.2.1统收统支模式统收统支模式是指企业的一切资金收入和支出都集中在集团资金管理部门。各分公司或子公司均不单独在外部商业银行
15、设立账号。资金的使用权、决策权和融资权均掌握在高层经营者手中。这种资金管理模式的优点是：便于经营者掌握企业资金的收支平衡，提高资金的周转效率，减少资金的沉淀，控制现金流的方向。但是不利于调动下属公司或机构开源节流的积极性，降低下属公司或机构的应变能力，降低集团公司整体经营活动效率和财务的灵活性，同时资金的收、付、转都需要委托集团结算中心进行，容易形成支付“瓶颈”；另一方面，所有经营活动都通过一个集中账户来进行，对资金主账户也增大了许多连带风险。163.2.2拨付备用金模式拨付备用金模式是集团总部按照一定的期限统拨给所属分支机构或子公司一定数额的现金，以备其使用。各分支机构发生现金支出，持有关凭证到企业财务部报销以补足备用金。与统收统支方式比较，这是一种较为宽松的资金管理模式，比较适合企业集团从分散型的资金管理模式向集中型的资金管理模式过渡时采用，能有效减少成员企业对资金集中管理的抵触情绪。17拨付备用金模式的优点在于，集团所属各分支机构有了一定的现金经营权；各分支机构或子公司在集团规定的现金支出范围和支出标准之内，可以对拨付的备用金的使用行使决策权；但是集团所属各分支机构或子公司仍不独立设置财务部门，其支出的报销仍要通过集团财务部门的审核，现金收入必须集中到
