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1、沈阳建筑大学毕业论文毕 业 论 文 题 目 内部审计质量控制问题研究 学院专业班级 会计学2011级-2班 学 生 姓 名 张雨 性别 女 指 导 教 师 魏颖晖 职称 讲师 2015 年 6 月 17 日摘要随着世界经济的不断发展，企业内部制度改革的不断深化，内部审计在企业管理中的地位也越来越重要。但国际上也曾出现过重大的审计失误，不得不让我们对企业的内部审计质量做出深刻的反思。作为审计工作核心内容的审计质量，社会上也对其提出更高的要求。内部审计具有较高的独立性，对提高企业财务信息的质量，规范企业会计人员的行为，发挥内部审计对企业管理监督的实现起着重要的作用。内部审计质量控制有利于实现审计目
2、标，规范审计人员的行为，确保审计工作符合相关的法律法规。本文阐述了有关内部审计质量控制的背景及相关理论，在内部审计质量控制概念的基础上对内部审计与外部审计进行了简要的对比。内部审计质量控制必须跟上时代发展的步伐，充分利用科学技术改善审计方法和手段。本文以A公司为例，基于平衡计分卡建立内部审计质量控制评价指标体系，运用财务与非财务，定量与定性等方法指标衡量企业内部审计质量控制程度。分析现行企业内部审计质量控制在人员、独立性、制度和手段等方面存在的问题，并确定相应的解决对策。将内部审计制度与责任追究制、督导复合制等紧密联系，有利于内部审计质量控制的实施，从而提高审计效率，为其他企业内部审计质量控制
3、的实践提供参考。关键词：内部审计质量控制；独立性；审计方法AbstractWith the continuous development of world economy, the enterprise internal system reform continued to deepen, the status of internal audit in enterprise management is becoming more and more important. But there have been significant international audit failures, h
4、ave to let our internal audit quality to make the profound reflection on the enterprise. As a core content of the audit quality, audit work in society also put forward higher requirements on it. The independence of the internal audit has high, to improve the quality of corporate financial informatio
5、n, standardize enterprise accounting personnel, give play to the supervisory implementation of the internal audit to the enterprise management plays an important role. Internal audit quality control is helpful to realize audit goal, standardize the behavior of auditors, to ensure that the audit work
6、 in accordance with relevant laws and regulations. This article expounds the background of the internal audit quality control and related theory, the internal audit quality control concept of internal audit and external audit on the basis of a brief contrast. Internal audit quality control must keep
7、 up with the pace of The Times development, make full use of science and technology to improve the audit methods and means. Based on A company as an example, this paper based on the balanced scorecard to establish evaluation index system of internal audit quality control, using the financial and non
8、-financial, methods of quantitative and qualitative indicators to measure degree of enterprise internal audit quality control. Analysis of the current enterprise internal audit quality control personnel, independence, problems existing in the system and means, and corresponding solutions were determ
9、ined. The internal audit system and responsibility person, supervise the composite system closely linked, is conducive to the implementation of the internal audit quality control, so as to improve the efficiency of the audit. For other enterprises to provide the reference of the internal audit quali
10、ty control practice.Keywords:Internal audit quality control；independence；the audit methods目录第一章绪论11.1研究背景11.2研究目的及意义21.3研究思路及研究内容2第二章 内部审计质量控制的理论分析32.1内部审计质量控制的概述32.1.1内部审计质量控制的定义32.1.2内部审计质量控制的重要性32.2内部审计质量控制的特征与方法42.2.1内部审计质量控制的主要特征42.2.2内部审计质量控制的基本方法5第三章 内部审计质量控制评价指标体系63.1平衡计分卡在内部审计质量控制中的作用63.2内部
11、审计质量控制评价指标体系73.2.1内部审计质量控制评价指标体系的构建73.2.2内部审计质量控制评价指标体系的指标评价10第四章 内部审计质量控制存在的问题114.1内部审计人员结构不合理114.1.1内部审计人员的来源单一114.1.2内部审计人员的职业道德欠佳114.1.3内部审计人员知识更新慢124.2内部审计的独立性难以保证124.2.1内部审计法律法规不健全124.2.2内部审计机构不独立124.2.3内部审计人员缺少独立性124.3内部审计质量控制制度不健全134.3.1内部审计督导责任不明确134.3.2内部审计考核制度不完善134.3.3内部审计责任追究不到位134.4内部审
12、计质量控制的手段和方法落后134.4.1内部审计质量控制的手段不够全面134.4.2内部审计质量控制的方法落后14第五章 内部审计质量控制问题的解决对策155.1树立以人为本155.1.1优化内部审计人员结构155.1.2提升内部审计人员职业道德素质155.1.3加强对内部审计人员的指导和培训155.2增强独立性165.2.1加强内部审计法律制度的建设165.2.2合理设置内部审计机构165.2.3完善内部审计机构的管理机制175.3加强制度保障175.3.1明确内部审计质量控制标准175.3.2明确内部审计的督导复核控制175.3.3完善内部审计的责任追究制18第六章 内部审计质量控制的案例
13、分析196.1 A公司的基本情况196.1.1 A公司概况介绍196.1.2 A公司内部审计制度的演变196.2 A公司内部审计质量控制综合评价206.3 A公司内部审计过程诊断216.3.1从风险角度分析216.3.2从流程角度分析226.3.3从机制角度分析226.4 进一步完善A公司内部审计质量控制的建议226.4.1完善企业内部审计责任追究制度226.4.2改进内部审计质量控制的方法236.4.3紧密联系质量控制考评和绩效考核23第七章 结论25参考文献26谢 辞27附录一I附录二VII沈阳建筑大学毕业论文内部审计质量控制问题研究第一章绪论1.1研究背景随着经济的蓬勃发展，社会需求的变
14、化，社会环境的制约和企业不断加强的制度改革，公司内部审计制度及机构在企业的经营管理中起着越来越重要的作用。经过审计工作者们的长期实践，发现内部控制制度和财务信息质量有着密切的联系。健全有效的内部控制制度可以降低务财务报表出错和舞弊的可能性，从而保证财务信息的质量，相应的也就缩小了审计测试范围；反之，就需要抽查更多的样本，增加工作量。通过实施内控导向审计，大大提高了审计工作的效率和质量，但客观上也增加了审计风险。21世纪初，在国际上曾轰动一时的美国安然、世通等一系列上市公司财务舞弊案不仅让人们对注册会计师审计进行了重新审视，也促使了人们开始反省公司自身内部治理的问题。内部审计质量得到充分的重视是
15、因为其智力结构的组成部分和内控的关键环节也得到了充分的重视。由内部审计人员组成的内部审计师协会是国际性的审计职业团体。1947年颁布了内部审计职工说明，对内部审计及其职责下了定义；1968年首次颁布了协会会员和注册内部审计师必须遵守的职业道德准则；协会从1974年起开始实行资格考试制度，通过考试可以颁发注册审计证书；1978年编制的内部审计实务标准，对审计人员的职业规范、对其工作的评判标准、审计质量标准、审计结果的可行性和内部审计人员的责任做出了规定。 中国内部审计师协会（CIIA）成立于1984年，是企事业单位内部审计机构和内部审计人员自愿结成的全国性的社会团体，是为所有内部审计机构和内部审计工作者服务的社会性团体。但“银广夏”、“蓝田股份”等上市公司造假的事件，不仅是我国注册会计师界的悲剧，更是企业集团内部审计质量控制的问题。内部审计人员的独立性无论在国内还是在国外都存在着问题，内部审计人员的工作或多或少会受
