会计学基础整理笔记

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1、第一节 会计凭证的概念、意义和种类 一、会计凭证的概念 会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 二、会计凭证的意义 1.记录经济业务，提供记账依据。记录经济业务 2.明确经济责任，强化内部控制。签字盖章、传递 3.监督经济活动，控制经济运行。审核合法合理 三、会计凭证的种类 按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。 第二节 原始凭证一、原始凭证的概念 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文 字凭据。 要点 1：取得时间 要点 2：作用：不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确

2、经济责任,是会计核算工作的原始资料和重 要依据。（判断） 【例题 3判断题】原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据，是登记明细账原始依据。 【答案】 二、原始凭证的种类 （一）按照来源不同分类外来、自制 1.外来原始凭证：指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。 例如：（购货）发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单等。 要点 1：都是一次凭证。 2.自制原始凭证。指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内 部使用的原始凭证。 （二）按照填制手续及内容不同分类 1.一次凭证。指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。领料单、收料

3、单都是一次性凭证。 2.累计凭证。指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。 要点 1：工业企业用的限额领料单就是一种典型的累计凭证。 要点 2：特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费 用控制，期末按实际发生额记账。 要点 3：累计凭证是多次有效的原始凭证。 3.汇总凭证。指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。 如工资汇总表、耗用材料汇总表等就是汇总凭证。（多选） （三）按照格式不同分类 1.通用凭证。统一印制、具有统一格式、具有统一使用方法。如全国通用的火车票、专用发票等。 2.专用

4、凭证。专用凭证是指由本单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。 例：采购发票：外来、一次、通用的。 限额领料单：自制、多次、专用的。 工资汇总表：自制、一次、专用的。 三、原始凭证的基本内容 （一）基本内容 1.原始凭证名称； 量、单价和金额） 2.填制原始凭证的日期；1.原始凭证名称； 量、单价和金额） 2.填制原始凭证的日期； 5.填制单位签章； 3.接受原始凭证的单位名称； 4.经济业务内容；（含数 6.有关人员签章； 7.凭证附件。（二）填制的依据和填制的人员 1.以实际发生或完成的经济业务为依据，由经办业务人员直接填制，如入库单、出库单等； 2.以账簿记录为依据、由会计人员加工整

5、理计算填制，如各种记账编制凭证（折旧计算表）； 3.以若干张反映同类经济业务的原始凭证为依据，定期汇总填制汇总原始凭证，填制人员可能是业务经办人也可 能是会计人员。 四、原始凭证的填制要求 1.记录要真实。 2.内容要完整。 3.手续要完备。 单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名或盖章； 对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章； 从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章； 从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。 4.书写要清楚、规范。 不得使用未经国务院公布的简化字。 大小写金额必须相符且填写规范。（注：大小写金额不一致，并非按大写金额入账，而是此凭证无效

6、。） 小写： 金额前要填写人民币符号￥，人民币符号￥与阿拉伯数字之间不得留有空白。 在金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写00或符号；有角无分的，分位用0，不得用符号。 大写： 大写金额前未印有人民币字样的，应加写人民币三个字，人民币字样和大写金额之间不得留有空白。 大写金额到元或角为止的，后面要写整或正字。如小写金额￥1 008.00，大写金额应写成壹仟零捌元 整。 5.编号要连续。预定编号，加盖作废戳记，不得撕毁。（判断） 6.不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖其单位印章。原始 凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

7、7.填制要及时。 五、填制举例 支票：现金支票、转账支票 （一）签发日期实际的出票日期 存根联：小写 正联：中文大写 2009.8.8：贰零零玖 年 捌 月 零捌 日 2009.02.13 ：贰零零玖 年 零贰月 壹拾叁 日 月：1-2 月，加零 日：1-9 日，加零 日：11-19 日，加壹 （二）收款人 1.现金支票：本单位、个人 （1）本单位盖章：正反面 盖财务章、法人章 （2）个人盖章：正面 2.转账支票：对方单位 （三）付款行名称、出票人账号 （四）人民币（大写） （五）人民币（小写） （六）用途 （七）盖章 （八） 其他填制要求和使用常识。 1.在签发支票时内容要齐全，大小写金额要

8、相符； 2.支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废； 3.收票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改； 4.支票的提示付款期限为 10 天，日期首尾算一天，节假日顺延。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行 不予受理，付款人不予付款； 5.签发现金支票必须符合库存现金管理制度； 6.不得签发空头支票；不得出租、出借支票。 六、原始凭证的审核内容 （一）六性 真实性凭证真实 正确性业务真实 合法性、合理性 完整性形式上审核 及时性当月入账。 （二）处理 1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账； 2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有

9、关经办人员，由其负责将有关凭 证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续； 3.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。 （1）真实性的审查； （5）正确性的审查； （2）合法性的审查； （6）及时性的审查。 （3）合理性的审查； （4）完整性的审查；第三节 记账凭证 一、记账凭证的概念 记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会 计分录后所填制的会计凭证。 二、记账凭证的种类 （一）按内容（经济业务的）分类收款凭证、付款凭证和转账凭证三种 1.收款凭证。收款凭证是指用于记录库存现金和银行存

10、款收款业务的会计凭证。它是根据有关库存现金和银行存 款收入业务的原始凭证编制的。收款凭证又可以分为库存现金收款凭证和银行存款收款凭证两种。 2.付款凭证。付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。它是根据有关库存现金和银行存 款付出业务的原始凭证填制的。付款凭证，又可以分为库存现金付款凭证和银行存款付款凭证两种。 3.转账凭证。转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。它是根据不涉及库存现金和银 行存款收付的有关转账业务的原始凭证填制的。 记账依据比较： 收款凭证和付款凭证，既是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账等有关账簿的依据，同时 也是出

11、纳员收、付款项的依据。（多选） 转账凭证是登记明细分类账和总分类账等有关账簿的依据。 戳记： 出纳员不能直接依据有关收、付款业务的原始凭证来收、付款项，必须根据审核批准的收款凭证收款，或根据付 款凭证付款，要在凭证上加盖收讫或付讫的戳记，以免重收重付。（判断） 只有加盖收讫、付讫后的收、付款凭证，才能作为登记账簿的依据。（判断） 通用记账凭证：在业务少、凭证不多的小型企业，为简化凭证手续，可以使用通用记账凭证（不具体区分收付转三类，其格式和填制方法与转账凭证相同），记录发生的各种经济业务。 （二）按照填列方式分类复式记账凭证和单式记账凭证 1.复式凭证。 指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计

12、科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。以上所举的 收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式，都是复式记账凭证的格式。 2.单式凭证。 指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。 三、记账凭证的基本内容（简答） 1.记账凭证的名称； 2.填制记账凭证的日期； 3.记账凭证的编号； 4.经济业务事项的内容摘要； 5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向； 6.经济业务事项的金额； 7.记账标记； 8.所附原始凭证张数； 9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。 四、编制举例 （一）收款凭证（二）付款凭证（三）转账凭证 五、记账凭证的编制要求 （

13、一）基本要求 1.记账凭证各项内容必须完整。 2.记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。 3.记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。 4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（多选、判断） 5.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（多选、判断） 6.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要

14、栏注明注销某月某日某号凭证字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明订正某月某日某号凭证字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。（后面讲解）。 7.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处 划线注销。 六、记账凭证的审核内容（多选） 1.内容是否真实。（与原始凭证是否相符） 4.金额是否正确。 5.书写是否正确。 2.项目是否齐全。 3.科目是否正确。 2.项目是否齐全。 （记账前发现的错误，不用采用后面讲的错账更正方法）在记账凭证审核中如发现错误，应立即查明原因，按 规定加以更正。只有审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。（判断） 1.内容是否真实。（与原始凭证是否相符） 5.书写是否正确。 3.科目是否正确。 4.金额是否正确。 七、原始凭证和记账凭证区别 第一，填制人员不同。 原始凭证大多是由本单位或外单位的业务经办人员填制的，而记账凭证则一律是由本单位的会计人员填制的； 第二，填制依据不同。 原始凭证是根据已经发生或