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1、做税务筹划方案的几种常用手段税务筹划方案怎么做？应该说做税务筹划方案的方法还是挺多的，企业的性质、征收方式、 等都有不同的方法，本文就为您介绍几种常用手段。一、私营企业组织形式的筹划私营企业包括私营有限责任公司、私营股份有限公司、私营合伙企业和私营独资企业四种组 织形式。私营有限责任公司和私营股份有限公司具有法人资格，对企业债务承担有限责任， 由于公司与其股东是两个不同的法律主体，在征税时对公司和股东实行双重征税，即对公司 征收企业所得税，对股东取得的工资薪金所得、分得的税后利润征收个人所得税。私营合伙 企业和私营独资企业不具有法人资格，对企业债务承担无限责任，在征税时按照个体工商 户的生产、
2、经营所得项目征收个人所得税。利用组织形式进行纳税筹划是每个准纳税人在注册登记前必须考虑的，这就要求投资人在 确定组织形式前充分调研，搜集经营地的行业信息，估算盈利水平，综合分析所得税税负， 依靠纳税筹划赢在起跑线上。假定全年应纳税所得额为丫元，可以计算不同组织形式的选择区间：30%丫-9750=20%丫，求 得丫=97500元，税负无差别点的应纳税所得额为97500元，当全年应纳税所得额97500元 时，选择私营有限责任公司或私营股份有限公司税负较轻，只要符合小型微利企业的认定条 件，还可以减按 20%的税率征收企业所得税。上述临界点的计算并未考虑私营公司的股东获得工资薪金、股息红利征收个人所
3、得税，以及 股东的工资薪金税前扣除可以降低企业所得税税负，因此在实际测算时，投资者应预估公司 的盈利水平、利润分配情况，综合考虑企业所得税和个人所得税税负及企业的经营风险、经 营规模、管理模式、投资额等因素，选择适合自身实际情况的企业组织形式，实现投资收益 最大化。二、查账征税与核定征收方式的筹划所得税的征收有两种方法：查账征收与核定征收。对财务会计制度较为健全，能够认真履行 纳税义务的单位，采用查账征收的方式;对经营规模小、会计核算不健全的纳税人，采用定额 征收、核定应税所得率征收及其他核定征收方式。以核定应税所得率的征收方式而言，对不 同行业的应税所得率仅规定了比例范围，同一行业最低比例与
4、最高比例差异较大，有利于税 务机关操作，但缺乏具体的认定标准，随意性较大，很可能造成同一行业的企业税负不均， 增加企业的经营风险和税负。如果企业经营多业的，税法规定无论其经营项目是否单独核算， 均应根据其主营项目确定适用的应税所得率，可能导致适用较低应税所得率的业务按照较 高的应税所得率征税。此外，实行核定征收的企业，不能享受所得税的优惠政策，相比之下， 查账征收的方式可以享受部分税收优惠待遇，涉税风险较小，便于投资者和税务机关全面掌 握企业的生产经营情况。不少私营企业经营规模小，会计核算不健全，只能采用核定征收的方式，甚至一些私营企业 为逃避税收，缩小规模，异地经营，以大化小，退回小本经营的
5、个体户状态，放弃查账征收 的方式。私营企业规模小，无法形成产业优势，会计核算不健全，降低了企业经营管理的水 平，综合权衡，私营企业选择查账征收方式，不仅降低涉税风险，而且有利于企业的长远发 展，这需要企业依照国家规定设置账簿，核算收入、成本、费用，并按期办理纳税申报。三、将部分业务招待费转化为业务宣传费业务招待费是私营企业必不可少的日常支出，不少私营业主将个人及家庭餐饮、食品、娱乐 支出的发票拿到企业报销，这种人为增加企业费用的做法并不可取。税法对业务招待费的扣 除采用两头卡的方式，一方面，企业发生的业务招待费只允许按照发生额的60%扣除，将 业务招待费中的个人消费部分去掉，另一方面，设定业务
6、招待费最高扣除限额为当年销售（营 业）收入的5%o,防止企业多找餐费发票甚至假发票冲账，造成业务招待费虚高的情况。由于企业发生的业务招待费无论是否合理，都不允许全额扣除，首先，企业应控制并压缩业 务招待费支出金额，严格区分业务招待费与其他费用，不要把差旅费、会议费、交通费、董 事费等其他开支混入业务招待费，企业参加产品交易会、展览会发生的餐饮费、住宿费，应 作为业务宣传费列支。其次，企业可以将部分业务招待费转化为业务宣传费，增加费用的税 前扣除金额。例如，将某些餐饮招待费改为赠送给客户的礼品，在礼品上印上企业的名称或 标志，附带企业的宣传资料，或者邀请客户参加企业举办的产品推介会，要求参会人员
7、签到， 并为参会人员提供餐饮和住宿，由此产生的费用作为业务宣传费支出，不超过当年销售（营 业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。四、私营公司的捐赠与个人捐赠结合进行筹划随着经济的发展和企业社会责任意识的增强，越来越多的私营业主热心公益事业。税法规定， 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。利润总额只能在 会计年度终了后才能计算出来，而捐赠是在年度期间发生的，如果企业捐赠前不进行纳税分 析，可能使企业因捐赠背负额外的税负，而将私营公司的捐赠与个人捐赠结合起来，企业承 担社会责任的同时，也可获得节税收益。如某私营有限责任公司董事长2011年
8、5月打算以公司的名义通过中华慈善总会向西部农村 义务教育捐赠400 万元，公司2010年利润总额 2800万元，该董事长获得红利280万元， 预计 2011 年利润总额 3000万元，该董事长可获得红利300 万元，按照规定，公司捐赠的 扣除限额为360万元（3000x12%）,剩余40万元捐赠支出很可能不允许税前扣除，额外增加 企业所得税10万元。如果该董事长以公司名义捐赠360万元，以个人名义从红利所得中捐 赠 40 万元,按照个人所得税法的规定,个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务 教育的捐赠,准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。由于企业所得税法设定了公益性捐赠的扣除比例,
9、不少私营企业以公司名义捐赠得少,而以 投资者个人名义捐赠得多,这是一种理性的做法。从股东利益出发,企业限定捐赠金额是必 要的,作为补充举措,大股东以个人名义追加捐赠,这样既表达了爱心,又减轻了税负,是 理性的商业与带有感情色彩捐赠的最好结合。五、注意划分企业经营支出和投资者个人支出 目前不少私营企业会计核算不规范，要求财务人员报销其个人或家庭消费性支出，将企业资 金用于个人或家庭购买汽车、住房也不进行纳税申报，或者以借为名公款私用偷税漏税，一 旦被税务机关查实，会给企业和投资者造成严重的损失。如某五金加工有限责任公司的老板，2010 年 12 月以消费性支出名义从公司支出买房款100 万元，2
10、011 年 5 月 25 日税务机关在检查过程中发现了这个问题，税务人员认为该笔支出与 公司开展业务无关，应视同利息、股息、红利所得计征个人所得税20 万元，同时调增企业 所得税25 万元，由于该老板少缴了税款，税务机关责成其补缴相应的税款、滞纳金并对其 处以 10万元的罚款。老板对此很不理解。税法规定，个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人 员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人 投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照个体工商户生产经营所得项目 计征个人所得税;除上述企业以外的其他企业的个人投资者，以企业
11、资金为本人、家庭成员 及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为 企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税，并且企 业的上述支出不允许在所得税前扣除。该老板的行为属于第二种情况，应按照股息、红利 所得缴纳个人所得税20 万元。此外，为了避免部分企业股东以借为名，挪用公款私用，偷逃税款，税法规定，纳税年度 内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不 归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照 利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。六、投资者分红与工资
12、、薪金所得的筹划由于企业所得税法取消了计税工资的限制，私营公司的投资者领取的工资、薪金所得，只要 是合理的工薪支出，允许税前扣除，而投资者分得的股利红利所得，属于税后利润分配，不 得税前扣除，投资者可以在分红与工薪所得之间进行选择，合理降低所得税税负。例：英才商贸公司是冯英才和三个朋友每人出资 100 万元成立的有限责任公司，四个股东 约定平时不领工资，年终分红。2010 年该公司实现会计利润90万元，纳税调整后的应纳税 所得额为102万元，申报缴纳企业所得税25.5 万元，税后利润64.5 万元，公司按规定提取 了公积金、公益金9.68 万元.可分配利润为54.82 万元。年底四个股东决定将
13、其中的40 万元 拿出来进行利润分配，每人分得红利10万元。四个股东共需缴纳个人所得税8 万元，投资 者实际上承担了企业所得税和个人所得税两道税负，合计税负为33.5 万元。可采用以下方 法进行纳税筹划。方案一：四个股东每月领取工资3500 元，工资不用缴纳个人所得税，年终每人分红5.8 万 元，四人的分红共需缴纳个税4.64 万元，股东工资可以在企业所得税前列支，减少企业所 得税 4.2 万元，投资者所得税税负为25.94 万元（25.5-4.2+4.64）。方案二：四个股东每月领取工资3500 元，年终奖1.8 万元，年终分红4 万元，四人的分红 共需缴纳个税3.2万元，年终奖应纳个人所得税=18000x3%x4=2160（元，工资支出减少企 业所得税6万元，投资者所得税税负为22.916万元(25.5-6+3.2+0.216)，显然方案二所得税 整体税负较轻。以上就是做税务筹划方案的几种常用手段，根据企业做定制化的纳税筹划方案可以有效预 测企业的盈利水平，确立股东的工资和分红水平，在减轻税赋的同时保证股东权益，因此,制作税务筹划方案是非常重要的措施
