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1、苏州大学硕士学位论文跨国公司产品转让定价的原理与实践探讨-以苏州电信电缆企业为例姓名:李利申请学位级别：硕士专业：工商管理指导教师:万解秋201109 / 跨国公司产品转让定价的原理与实践探讨摘要摘要自改革开放以来，中国为了吸引更多的外资发展经济,优惠的税收政策、良 好的投资环境都成为外商投资企业特别是跨国企业所青睐的热土。随着跨国公司在中国投资的不断扩大，在华的跨国公司也普遍存在着利用转让定价进行内部交易转移利润的情况，可以看到是在华跨国公司在为中国经济快速发展做出重大贡献的同时，利用转让定价转移利润的行为对我国的的税收及经济发展也起到了一 定的负面影响.由于我国对转让定价研究的起步比较晚,
2、直至1991年7月1日，我国才正式启动转让定价税制，且实施多年来并未达到规范化，通常是借鉴国外的 经验来进行管理和监控，因此,若能制定出符合中国经济的转让定价管理和监控模式，那么这不仅具有重要的理论意义而且还有其现实意义.本文首先从转让定价的基本问题出发全面系统的介绍了转让定价制定的动 因,转让定价的定义、转让定价制定的基本原则、制定和调整方法。并结合实际 案例分析提出了一些建议，希望中国政府能不断完善转让定价税制,避免税收的损失，以保证中国的经济保持高速及良性的发展。关键词:跨国公司;关联企业;关联交易；转移定价作者:李利 指导教师：万解秋英文摘要 跨国公司产品转让定价的原理与实践探讨Prj
3、ect:Teincipleandprctices of Tranfric for Mliationl CorporationbstractFrom the Rfrm and pengf Cina，the govenmes proie the referbe axolicy andompttive vestment ronmet to Multinainl Corortion to nv in Cha for absbmore freinnsme o delop th Chnese economy Most of the Muliatal Corpotne rafr pringa a tolst
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6、adustmetAndrise som uggeston as on deonstrtion analyis。Ke word：Mltnational Corpraion;IterCopany；nternal ranscion;Tranfer Pricn： Writenby:Li i Survised by:WaJie QioI跨国公司产品转让定价的原理与实践探讨 第一章导论第一章导论11研究背景和意义 （一)研究背景第二次世界大战以后，为促使全球经济能够得到迅猛的发展,跨国公司作为一种新的经济模式大量涌现，并在当代世界经济中日益发挥着重要的作用.随着中国改革开发的不断推进与深入以及全球经济日益
7、一体化的发展，越来越多的跨 国企业来华投资，而中国借助外商直接投资(F)使得中国经济得到了前所未有 的飞跃。FI（对外直接投资)是现代的资本国际化的主要形式之一,按照国际货币基金组织的定义FDI是指:在投资人以外的国家所经营的企业拥有持续利益的一种投资,其目的在于对该企业的经营管理具有发言权。据中国统计年鉴和 （(201年统计公报的统计资料显示，201年，中国外商直接投资（DI）为57亿美元，居世界的位次从2005年的第4位提高到第2位，占世界的比重从2005 年的7.提高到9。4，中国已成为世界最具吸引力的外商直接投资国之一.跨国公司是FDI的主要形式。跨国公司为了实现其利润最大化的目标,除
8、了 在全球范围内优化配置资源外，有时候会采取一些经营策略,因此跨国公司的内 部贸易就成了不可避免的产物。而其中转让定价又是实现内部贸易的必然方式, 也是实现公司目标的重要手段。跨国公司利用转让定价转移利润规避税收和风险 的现象在全世界范围内普遍存在并日益成为各国税务部门核查的重点，这是由于跨国公司转让定价虽然是跨国公司的内部决策问题，但其结果会对东道国经济、 投资环境以及税收都会有一定影响。自改革开放以来,中国为了吸引更多的外资发展经济，优惠的税收政策、良 好的投资环境都成为外商投资企业特别是跨国企业所青睐的热土。随着跨国公司 在中国投资的不断扩大，在华的跨国公司也普遍存在着利用转让定价进行内
9、部交易转移利润的情况，可以看到是在华跨国公司在为中国经济快速发展做出重大贡 献的同时,一些微利甚至是连年亏损的企业也对我国的税收及经济发展起到了一 定的负面影响。特别要提出的是许多在华投资的跨国企业,虽然其在中国的企业 每年都能获取高额的利润，但是，在获取高额利润的背后依然隐藏着其利用内部 交易转移利润的事实。由于我国对转让定价研究的起步比较晚,中国最早的转移第一章导论跨国公司产品转让定价的原理与实践探讨定价税制是18年深圳市人民政府颁布并于1988年1月日施行的深圳特区外商 投资企业与关联公司交易业务税务管理暂行办法（简称PN）。1991年4月通过的 由国家税务局制定的中华人民共和国外商投资
10、企业和外国企业所得税法，是我国关于转移定价的首次正式立法.直至19年7月1日，我国才正式启动转让定 价税制，且实施多年来并未达到规范化，通常是借鉴国外的经验来进行管理和监控，因此，若能制定出符合中国经济的转让定价管理和监控模式，那么这不仅具有重要的理论意义而且还有其现实意义。1.研究的理论意义和实际意义.2理论意义首先，从跨国公司的角度来说,转让定价在国际经营中尤其是财务管理方面的有着其重要的作用，跨国企业可以通过合理运用转让定价这一手段实现集团利 益的最大化,对不同国家的不同所得税税率、关税税率、外汇风险、外汇管制等 经营环境可以灵活应对，以此来优化资源配置，降低整体税负,调节利润水平、 规
11、避风险。其次，从政府税务来说,跨国企业转让定价的运用也是各国税务部门 所关注的焦点之一。转移定价运用的动因可以分为非税务的和税务的。最初跨国 公司运用转让定价的动因是为了实现公司总体战略。通过制定合适恰当的转让定 价水平,将资金配置到与战略发展要求一致的项目上,实现整体战略目标。通过 价格信息实现集团公司内部信息的充分交流，以便做出恰当的决策.但是当跨国 公司对转移定价的运用存在着过度的税务动因时,则体现的是跨国公司为了达到 避税目的而实施的不恰当的定价行为.这会严重影响到我国的税收问题，给我国经济带来负面影响。这就需要我们对其转移定价的实质进行研究，以制定出恰当 的，有效的对策。.2现实意义
12、 自80年代初实行改革开放以来,外商投资企业在华的发展很快，尤其是加入WT世贸组织以来,越来越多的跨国公司到我国投资经营。外资企业进入中国，给中国带来了先进的管理经验、人才、技术和资金，推动了经济增长，扩大了就业；但与此同时，也存在着跨国企业经营管理活动中利用转让定价给我国带来经 济利益外流的客观事实，调查显示一些跨国企业利用转让定价进行避税和获取其 他不正当收益，使我国税收严重流失，以至于出现了年年扩大投资,年年亏损的 现象，跨国企业通过操纵利润造成在我国投资利润水平较低的假象，影响了对跨2跨国公司产品转让定价的原理与实践探讨 第一章导论国投资的吸引力.据官方保守估计，跨国企业利用转让定价避
13、税使我国税收每年 损失超过300亿元。并且跨国企业转让定价的避税造成了我国境内外商投资企业之间以及外商投资与内资企业之间的不公平竞争，同时，由于我国起步较晚，转让定价税制直至1991年才正式确立,监管手段与发达国家相比较为落后，通常是 借鉴美国等国家的经验。因此,从完善转让价格税制体系,促进我国经济发展的 角度来说，研究转让价格税制也具有重要现实意义。有利于保护我国的税收利益, 促进改革开放.1.研究的目的 随着税制的进一步的改革，转让价格税制体系的进一步完善,跨国公司利用转让价进行的集团内部交易将会得到更有力的监管，那些亏损或微利的跨国公司利用转让定价转移利润的行为会得到有效的遏制。但是，对
14、于那些在行业中对品牌产品拥有绝对市场份额的跨国企业来说,尽管其在中国的企业每年都能获取高 额的利润,而在获取高额利润的背后依然隐藏着其利用内部交易转移利润的事实。 本文将通过某电信电缆生产企业如何制定转让定价的实际案例,来进一步分 析说明高额利润背后的利润转移事实以及跨国企业如何充分利用我国提供的优惠 税收政策用运转让定价来实现利润的转移，并根据理论分析和实际案例分析,提出相关的对策建议。 14研究的创新与不足可能创新之一，考虑品牌利润增值的转让定价方法。 随着中国改革开放的步伐的加快，世界五百强企业纷纷落户中国,而这些五百强都是出去各行业中的领先地位，其产品往往拥有其他企业所没有的品牌效应， 甚至有的在市场上处于垄断地位。而税务部门对可比利润的调整往往根据四分位 法来判断是否需要做出调整,但是当采用
