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1、分析该公司存货的内控制度是否健全。解答：通过仔细研读题目所提供资料的内容， 并比较 内部会计控制规范存货以及企业内部控制规范应用指引存货 ，可知该公司作为一家大型生产性企业，其存货的内控制度是不健全的，主要体现在以下几方面：一、 存货的内容有缺失， 缺少其他方式取得存货的控制， 比如接受投资取得的存货、 通过货币性资产交换、 债务重组、 企业合并等方式取得存货的控制制度。二、缺少岗位分工与授权批准的有关内容，应增加：（一）应当建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，包括计划部门、采购部门、销售部门、财务部门等，比如：仓储、保管部门应当明确各岗位在值班轮班、入库检查、货物调运、出
2、入库登记、仓场清理、安全保卫、情况记录等各方面的职责任务，并定期或不定期地进行检查。（二） 要确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、 制约和监督。 存货业务不相容岗位至少包括:1计划与审批；2存货的采购、验收与付款;3存货的保管与清查;4存货的销售与收款;5存货处置的申请与审批、审批与执行;6存货业务的审批、执行与相关会计记录。单位不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。（三） 应当配备合格的人员办理存货业务。 办理存货业务的人员应当具备良好的职业道德和业务素质。 要以岗位说明书或组织管理程序的方式加以明确和规范。（四） 应当建立存货业务的授权批准制度， 明确授权批准的方式、 程序和相关控制
3、措施， 规定审批人的权限、 责任以及经办人的职责范围和工作要求。 严禁未经授权的机构或人员办理存货业务。审批人应当根据存货授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。对于审批人超越授权范围审批的存货业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。（五）应当制定科学规范的存货业务流程，明确存货的取得、验收与入库，仓储与保管，领用、发出与处置等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保存货业务全过程得到有效控制。三、要建立存货的取得、验收与入库控制流程。文中只规定了存货业务的会计处
4、理程序， 其流程也不清晰， 控制不完善。 比如：文中提到首先由供货单位将存货购买发票和运输提货单函寄业务部门；业务部门根据有关存货购买通知单和合同编制存货验收单，一式四联，将发票、提货单、验收单给财会部门，这种处理是不正确的，验收必须是根据实物验收，而不能根据购买通知单和合同编制验收单。需要补充以下控制内容：（一）应当根据存货的不同取得方式，采取相应的控制方法实施有效控制，确保存货取得真实、合理、透明。比如：单位接受投资者投入的存货，其实有价值和质量状况应当经过评估和检查， 并与单位筹资合同或协议的约定相一致； 单位取得的存货为对方单位抵顶债务的， 该类存货的取得应经过单位有关部门和人员审核批
5、准，其实有价值和质量状况应当符合双方约定。（二） 应当对采购环节建立完善的管理制度， 确保采购过程的透明化。 应根据预算或采购计划办理采购手续， 严格控制预算外或计划外采购。 应当根据预算有关规定，结合本单位的业务特点编制存货年度、季度和月份的采购、生产、存储、销售预算，并按照预算对实际执行情况予以考核。（三）应当组织有关部门和人员对所取得的存货的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收， 出具验收证明。 对于验收合格的存货， 应当及时办理入库手续。 对验收过程中发现的异常情况， 负责验收的部门和人员应当立即向有关部门报告; 有关部门应当及时查明原因， 视存货的不同取得方式作出相应处理。（
6、四） 财会部门应当按照国家统一的会计制度的规定， 根据验收和入库证明对验收合格的存货及时办理入账手续， 正确登记入库存货的数量与金额。 对会计期末货物已到、发票未到的收货，应暂估入账。（五） 存货管理部门应当设置实物明细账， 详细登记经验收合格入库的存货的类别、编号、名称、规格、型号、计量单位、数量、单价等内容，并定期与财会部门核对。对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独记录，避免与本单 位存货相混淆。四、仓储与保管控制（一）应当根据销售计划、生产计划、采购计划、资金筹措计划等制定仓储 计划，合理确定库存存货的结构和数量。（二）应当建立存货限制接触制度。（三）应当建立生产部门对生产现场的材
7、料、低值易耗品、半成品等物资的 管理与控制制度，包括根据生产特点、工艺流程等对转入、转出存货的品种、数 量等进行的登记，以及对在生产过程中废弃的存货的登记。（四）应当建立存货的分类管理制度，对贵重物品、生产用关键备件、精密 仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施，确保重要存货的保管、调用、 转移等经过严格授权批准，且在同一环节有两人或两人以上同时经办。（五）应当按照国家有关法律法规要求，结合存货的具体特征，建立、健全 存货的防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施，并建立相应的责任追究机制。（六）应当建立健全存货清查盘点制度，定期或不定期地对各类存货进行实 地清查和盘点，及时发现并掌握存货的
8、灭失、损坏、变质和长期积压等情况。存 货发生盘盈、盘亏的，应查明原因，分清责任，并及时报告有关部门。（七）应当建立存货的信息化管理制度，创新工作方式，确保相关信息及时 传递，提高存货运营效率。（八）应当建立健全存货成本会计核算系统，正确计算和结转存货成本。五、领用、发出与处置控制（一）内部各业务部门因生产、管理、基本建设等需要领用原材料等存货的， 应当履行审批手续，填制领料凭证。对外捐赠存货，应当履行审批手续，签订捐 赠协议，捐赠对象应当明确，捐赠方式应当合理，捐赠程序应当可监督检查。单 位运用存货进行对外投资，应当履行审批手续，并与投资合同或协议等核对一致。（二）应当建立销售存货的控制制度。
9、（三）应当建立存货处置环节的控制制度，明确存货处置的范围、标准、程 序、审批权限和责任，应当组织相关部门或人员对存货的处置方式、处置价格等 进行审核，重点审核处置方式是否适当，处置价格是否合理，处置价款是否及时、足额收取并入账。（四）应当建立健全存货取得、验收、入库、保管、领用、发出及处置等各环节凭证、资料的保管制度，并定期与财会部门核对，发现问题，及时处理。六、监督检查控制（一） 应当建立对存货业务内部控制的监督检查制度， 明确监督检查机构或人员的职责权限， 定期或不定期地进行检查。 存货内部控制监督检查的内容主要包括 :1存货业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现
10、象。2存货业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。3存货收发、保管制度的执行情况。重点检查存货取得是否真实、合理，存货验收手续是否健全， 存货保管的岗位责任制是否落实， 存货清查、 盘点是否及时、正确。4存货处置制度的执行情况。重点检查存货处置是否经过授权批准，处置价格是否合理，处置价款是否及时收取并入账。5存货会计核算制度的执行情况。重点检查存货成本核算、价值变动记录是否真实、完整、及时。（二） 对监督检查过程中发现的存货内部控制中的薄弱环节， 负责监督检查的部门应当告知有关部门， 有关部门应当及时查明原因， 采取措施加以纠正和完善。 单位监督检查部门应当按照单位内部管理权限向上级有关部门报告存货内部控制监督检查情况和有关部门的整改情况。七、 应当根据公司的业务特点以及上面的内容梳理存货管理的流程， 编制流程图和说明。附件：存货内控简易流程图
