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1、2请简要概括我国企业内部控制规范的框架体系。 答：我国企业内部控制规范的框架体系是由企业内部控制基本规范、企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引组成的。基术规范是内部控制体系的最高层次，起统驭作用；应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位；评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。内部控制的五要素极其联系内部环境、风险评估、控制活动、信息与
2、沟通、内部监督内部环境在在最底部，说明内部环境属于内部控制的基础，对其他要素产生影响。内部环境的好坏决定着其他要素能否有效运行。内部监督在最顶层，这表示内部监督是针对其他要素的自上而下的单向检查，是对内部控制的质量进行评价的过程。由于企业在实施战略的过程中会受到内外部环境的影响，所以企业通过技术手段寻找影响战略目标的因素并进行定量和定性分析，这就是风险评估，是采取控制活动的根据。根据明确的风险应对策略，企业需要及时采取控制措施，有效控制风险，尽量避免风险的发生，降低企业的损失，这就是控制活动的要素。信息与沟通过处于一个承上启下、沟通内外的关键地位。控制环境与其他组成因素的相互作用需要信息共同才
3、能发挥作用。风险评估 、控制活动和内部监督的实施需要以其为依据，结果需要信息与共同反映。缺少了他，内控就可能无法保持紧密的联系，整合框架就不再是一个有机的整体。3内部控制的目标分为几个层次？各个目标之间的关系如何？ 经营管理合法合规目标。经营管理合法合规目标是指内部控制要合理保证企业在国家法律和法规允许的范围内开展经营活动，严禁违法经营。 资产安全目标。资产安全目标主要是为了防止资产流失。保护资产的安全与完整是企业开展经营活动的物质前提。 财务报告及相关信息真实完整目标。财务报告及相关信息的真实完整目标是指内部控制要合理保证企业提供了真实可靠的财务信息及其他信息。 提高经营的效率和效果目标。提
4、高经营的效率和效果是内部控制要达到的最直接也是最根本的目标。 促进企业实现发展战略目标。促进企业实现发展战略是内部控制的最高目标，也是终极目标。内部控制的五个目标不是彼此孤立的，而是相互联系的，共同构成了一个完整的内部控制目标体系。其中，战略目标是最高目标，是与企业使命相联系的终极目标；经营目标是战略目标的细化、分解与落实，是战略目标的短期化与具体化，是内部控制的核心目标；资产目标是实现经营目标的物质前提；报告目标是经营目标的成果体现与反映；合规目标是实现经营目标的有效保证。4. 内部控制存在哪些局限性？（0）越权操作。内部控制制度的重要实施手段之一是授权批准控制，授权批准控制使处于不同组织层
5、级的人员和部门拥有大小不等的业务处理和决定权限，但是当内部人控制的威力超过内部控制制度本身的力量时，就为内部人滥用职权创造了条件，内部控制也就形同虚设了。 （2）合谋串通：内部控制制度源于内部牵制的观念。因为相互有了制衡，两个或两个以上人员或部门无意识地犯同样错误的概率要小于一个人或部门，有意识地合伙舞弊的可能性也大大低于一个人或部门。而串通的结果则完全破坏了内部牵制的设想，使内部控制制度无效。 （3）成本限制。根据成本效益原则，内部控制的设计和运行是要花费代价，企业应当充分权衡内部控制 带来的潜在收益与成本，运用科学、合理的方法，有目的、有重点地选择控制点，实现有效控制。5. 人力资源管理的
6、主要风险有哪些？（1）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全、可能导致企业发展战略难以实现（2）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄漏。（3）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。选择风险应对策略应考虑哪些因素（1）风险承受度。企业抵抗风险的能力决定了企业能顾承受多大的风险，也决定了企业应对策略的选择。企业抵抗风险的能力取决于多种因素，包括管理者的风险偏好、企业的资源和财力水平、企业的风险态度等。（2）成本与效益。实际上每一种风险应对策略在设计和实施过程中都会产生一些直接或间接的成本，这些成本
7、要与其创造 的效益相权衡。只有风险应对策略的成本小于其带来的收益时，这种风险应对策略才是可行的。（3）风险的特性。制定风险应对策略，必须以风险的特性为依据，对不同特性的风险制定相应的应对措施。（4）可供选择的措施。对于某一特定风险，如果可以采取多种应对策略，那么风险应对措施的制定就需要在多种策略中进行比较，选择最有效的风险应对措施。6. 什么是预算控制？全面预算的作用有哪些？是指企业通过实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算单位管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。（1）企业实施内部控制、防范风险的重要手段与措施（2）企业实现发展战略和年度经营目标的有效方法
8、和工具。（3）有利于企业优化资源配置、提高经济效益。有利于制约和激励。7. 全面预算的流程包括哪几个阶段？各阶段应注意的风险有哪些答：全面预算流程主要包括预算编制、预算执行和预算考核三个阶段。 （1）预算编制阶段。预算编制是企业预算总目标的具体落实并将其分解为责任目标下达给预算执行者的过程。在此阶段应该注意的风险是：不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营：预算目标不合理，编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。（2）预算执行阶段。预算执行是全面预算的核心环节。即预算的具体实施，它是预算目标能否实现的关键。预算执行在此阶段应该注意的风险是：预算缺乏刚性、执行不力，
9、可能导致预算管理流于形式。（3）预算考核阶段。预算考核是对企业内部各级责任部门或责任中心预算执行结果进行评价，将预算的评价结果与预算执行者的薪酬相挂钩，实行奖惩制度，即预算激励。在此阶段应该注意的风险是：预算考核不严，也可能导致预算管理流于形式。8. 内部信息传递时，编制及审核内部报告环节的主要风险有哪些/？有什么相应的控制措施（1）内部报告内容不完整或难以理解。（2）内部报告编制不及时（3）未经审核既向有关部门传递。措施（1）及时取得指标计量信息，获取符合分析模型要求的信息，确保报告信息完整性。提高人员出具内部报告的能力，使报告的可理解性更强。（2）提高工作人员的信息敏感性以及工作能力，确保
10、内部信息报告编制及时有效。（3）建立独立于报告编制岗位的报告审核岗位，严格审核报告，确保报告的高质量。9. 资金活动的关键风险点有哪些筹资活动1 拟定筹资方案2 筹资方案论证3 筹资方案审批4 筹资计划的编制与实施5 筹资活动的会计系统控制。投资活动1 拟定筹资方案2 投资方案可行性论证3 投资方案决策审批4 投资计划的编制与实施5 投资项目的到期处置6 投资活动的会计系统控制。资金营运活动1.资金平衡。2.预算管理。3.有效调度。4.会计控制。销售业务的关键风险点有哪些销售计划管理、客户信用管理、确定定价机制和信用方式、订立销售合同、发货、客户服务、收款、会计系统控制 四、简答题：（20分）
11、1、内部控制要素有哪些？内部控制包括下列要素：（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控
12、制缺陷，应当及时加以改进。2、什么是内部控制的重大缺陷？表明企业的内部控制可能存在重大缺陷迹象有哪些？重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。具体到财务报告内部控制上，就是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表重大错报的一个或多个控制缺陷的组合。下列迹象可能表明企业的内部控制存在重大缺陷：（1）注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊；（2）企业更正已经公布的财务报表；（3）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报；（4）企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。五、案例分析题：（40分）1、甲单位
13、资料如下：（1）甲单位由于人数少，领导决定让黄有为当出纳兼会计。（2）后勤人员王立以现金900元购买办公用品返回后，凭发票直接到财会部门作了报销。（3）材料有2名保管员，2个人经常轮班休息。为了方便材料领用，领导决定配两套钥匙，每人一套。（4）单位领导外出，回来后填制“差旅费报销单”，在“领导批示”栏直接签署同意，即予报销。要求：根据上列资料判断其是否符合内部会计控制的要求，并说明理由。（综合题）答案分析是（1）不符合。会计与出纳是不相容职务。不相容职务要分离，不能有一个人担任。（2）不符合。办公用品未经验收，发票未经签字。（3）不符合。职责不明确。（4）不符合。经手人与批准人是不相容职务，不
14、能为同一人。2、乙单位仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，谁领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。辅助材料的用量很少，因此领取时，没有要求使用领料单。材料剩余后自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，回答以下问题：（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。（2）针对该公司存货循环上的弱点，提出改进建设。1存在的弱点和可能导致的弊端。（1）存货的保管和记账职责未分离。将可能导致存货
15、保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。（2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。（3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及成本的虚增。（4）用量少材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的材料缺乏控制。将可能导致材料的领用失控，造成材料的浪费或被贪污，以及成本的虚增。（5）未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。2存货循环内部控制的改进建议：（1）建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。（2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记实物收、发、存明细帐。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。（3）对各种存货的领用实行审批控制。即领料单，要经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。（4）对剩余的材料实施假退库控制。（5）实行存货的定期盘存制。2 良好的内部控制包括两方面的沟通
