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1、四川大学工商管理学院本科生毕业论文题目：行政事业单位内部控制之我见 专业：会 计 学 摘 要：内部控制是社会经济发展的必然产物，它是随着外部竞争的加剧和内部强化管 ： 理的需要而不断丰富和发展的。 行政事业单位对内部控制的认知度和执行度远远落后于 企业，内部控制水平参差不齐，一定程度上制约了行政事业单位的工作效率，影响了会 计信息的质量。本人结合自己的工作，就行政事业单位内部控制存在的问题、形成的原 因及对策进行了初步的探讨。旨在确保行政事业单位各项资金的安全运行，提高资金使 用效率，保障单位管理的合法合规，资产安全完整，财务报告及相关信息真实完整，有 效地堵住漏洞，防止各种舞弊和腐败的发生。
2、 关键词：行政事业单位 内部控制 问题 对策 ：Abstract: The internal control is the inevitable result of social and economic development, it is with internal and external competition intensifies the need of strengthening management and continuously enrich and develop. Administrative institutions of internal control aware
3、ness and executive degree far behind enterprise, internal control level irregular, to a certain extent, restricted the administrative institution of work efficiency, affected the quality of accounting information. I with own job, then administrative institutions internal control problems and cause o
4、f formation and countermeasures are primarily discussed. Aimed at ensuring that administrative institutions various funds safety running, increasing the service efficiency of funds, safeguard the lawful compliance unit management, asset safety integrity, financial report and related information true
5、 integrity, effectively over the hole, prevent various fraud and corruption. Keywords: Administrative institutions Internal control Question Countermeasures目 录一、引言-1 二、行政事业单位内部控制概述-1三、行政事业单位内部控制存在的主要问题-1（一）会计基础工作不规范-1 （二）费用支出缺乏有效控制-1 （三）财务与业务管理脱节-2 （四）固定资产管理薄弱 -2 （五）部门预算的编制、执行及监督比较薄弱-2 四、行政事业单位内部控制薄
6、弱的主要原因-2（一）单位对建立内控的重要性认识不足，内控意识淡薄-2 （二）内部控制制度设计缺乏科学性、合理性，实施不力-2 （三）部分行政事业单位内部控制人员素质参差不齐-3 （四）内部控制制度监督不力-3 五、内部控制制度建设的必要性-3（一）保护资产的需要-3 （二）会计信息质量的保证-3 （三）依法理财的关键-4 六、建立健全行政事业单位内部控制的对策-4（一）以会计法律法规为依据，建立和完善单位内部控制制度-4 （二）强化政策宣传力度，提高内控重要性的认识-4 （三）建立财务预警制度，加强财务风险控制-5 （四）完善部门预算制度，强化单位预算控制-6 （五）完善资产管理的内部控制-
7、6 （六）切实加强外部监督检查，充分发挥内部审计的监督作用 7参考文献 -9行政事业单位内部控制之我见 一、 引言 行政事业单位作为国家政策的直接贯彻和执行者，其收入基本来源于财政资金，随 着财政体制改革的不断深入， 行政事业单位的会计核算统一纳入到了国库集中支付中心 进行集中核算，这大大提高了对行政事业单位的监管力度，可是由于种种原因，当前行 政事业单位的内部控制建设还相对滞后，内部控制存在许多问题，制约了行政事业单位 的工作效率，影响了会计信息的真实性。在信息管理时代，加强和完善行政事业单位内 部控制制度，对于确保行政事业单位各项资金的安全运行，提高资金使用效率，保障单 位管理的合法合规，
8、资产安全完整，财务报告及相关信息真实完整，有效地堵住漏洞， 防止各种舞弊和腐败的发生。显得十分重要和迫切。 二、行政事业单位内部控制概述 内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是单位为了保证信息质量真实可 靠，保护经营管理资产安全，提高经营管理效率，促进法律、法规能够得到有效遵循而 由单位管理层及员工共同监督实施的一个权责清晰、制衡有力、动态发展的管理过程。 内部控制包含会计控制， 内部会计控制是内部控制的重要组成部分， 是内部控制的核心， 控制环境是内部控制的基础。 行政事业单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。它由内部控制环境、风险 评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等
9、要素组成，并体现为与行政、管 理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是行政单位为履 行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。行政事业单位内部控制的 基本目标是确保行政事业单位各项资金的安全运行，提高资金使用效率，保障单位管理 的合法合规，资产安全完整，财务报告及相关信息真实完整。主要有以下特点：行政事 业单位内部控制不以经济效益为前提，而以服务公共为目标来设计和建设内部控制制 度；行政事业单位的组织结构、部门设置、职能权限等会受到外来制度和规定的约束， 内部控制制度建设的空间相对企业要小；行政事业单位在资金来源、资本结构、会计处 理等方面与企业有着很大的区
10、别，内部控制制度建设的内容相对简单。 三、行政事业单位内部控制存在的主要问题 （一）会计基础工作不规范 健全的会计记录系统是有效的内部控制的基础。 行政事业单位目前存在的主要问题 是不少单位的会计核算不规范。主要表现为：原始凭证管理不规范。不少单位对原始凭 证审核粗糙，原始凭证规定的内容填写不全，手续不严密，购买实物的凭证只有经手人 和领导签批，没有验收人签字，一些单位的自制原始凭证，格式和内容都不规范。再如 预算外收入挂往来，以此掩盖收入。有的单位年终转帐时，不将收入和支出结转“结余” 科目，而是将收入和支出相对冲，使“结余”科目不能正确、完整地反映核算单位的结 余状况。 （二）费用支出缺乏
11、有效控制 目前，行政事业单位对于经费的支出（特别是招待费、办公费、会议费）普遍缺乏 严格的控制标准，即使制定了内部经费开支标准，但仍实报实销，只要审批手续齐全， 会计人员就予以报销，导致专项经费被挤用、挪用，行政成本不断上升。各个事业单位 自行发放的各项补贴，因没有统一的标准而难以规范。 （三）财务与业务管理脱节 财务部门只起到“核算”“付款”作用，对单位重要事项的决策、实施过程和结果 、 均不了解，未能对业务部门实施必要的财务管理和内部监督。如一些行政事业单位财务 部门对于房租收入，只负责对收入登帐核算，而对收入额是否合理、是否按合同及时收 取、是否做到应收尽收等未能实施必要的财务监督。 （
12、四）固定资产管理薄弱 目前行政事业单位固定资产普遍存在帐实不符、资产流失、资产利用率低、资产的 管理与使用脱节的现象。固定资产重购置轻管理，出现配置过剩、闲置、超标现象，加 重了单位的经济负担，下属企业无偿占有国有资产，形成的收益归集体、个人所有。有 些单位未按规定建立定期盘点制度，资产保管责任不明确，有的单位固定资产帐上有但 实际上已不存在，而实际使用的一些固定资产却尚未作价入帐，形成帐外资产，另外存 在不同单位的资产转移，却未办理相应手续，未反映到资产台帐上。 （五）部门预算的编制、执行及监督比较薄弱 预算控制是行政事业单位内部控制的核心环节， 是行政事业单位最重要的内部控制 手段之一。随
13、着部门预算改革的不断推进，行政事业单位大都实行了部门预算改革，预 算控制得到了一定程度加强，但仍存在一些问题，如：一是预算编制比较粗糙，质量较 低；缺乏合理的定额标准；资产管理与预算管理相脱节。二是预算执行的严肃性不够， 预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预 算的权威性和约束性；预算支出达不到逐笔进行核定的要求；岁末突击花钱或执行严重 超支。三是缺乏相应的绩效评价。 四、行政事业单位内部控制薄弱的主要原因 （一）单位对建立内部控制的重要性认识不足，内部控制意识淡薄 控制环境是内部控制的基础，内部控制意识是内部控制环境中的一项重要内容，良 好的内部控制意识
14、是确保内部控制制度得以健全和有效实施的重要保证。 我国目前市场 经济发展情况下，行政事业单位不必对资金的使用效益负责，个别单位领导对会计工作 要求仅停留在核算和财产物资的维持上， 财务管理主要防止会计核算差错和财产失窃等 行为的发生，对内部控制产生的效益需在较长周期内显现效果，缺乏认识，观念淡漠， 部分单位甚至认为内部控制制度浪费时间、精力和财力，导致目前一些单位未建立内部 控制制度或内部控制制度形同虚设，使建立的内部控制手册、文件和规章制度、成为应 付有关部门的审计和检查之物，从而形成内部控制制度的无章可循，有章不循的局面。 （二）内部控制制度设计缺乏科学性、合理性，实施不力 加快推进行政事业单位内部控制制度建设，完善内部控制制度，无疑是单位实施内 部控制目标的途径之一。目前，在已建立内部控制制
