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1、细心整理旅游业会计核算一、主要会计科目 由于旅游企业本身是组织团队旅游，游客到旅行社报名参加旅游，旅行社收取旅游款，构成企业销售收入。同时组织客人到目地旅游，组团须要付出当地旅行社接待费以及租车费、机票费、住宿费、餐费、保险费、门票费等构成了旅行团队本钱。由于行业特点，注定了旅游企业根本上不存在存货核算问题。因此，在财务核算方面，涉及资金收付会计科目成为旅游业会计最常用科目。 1、应收帐款 除了在营业厅接收散客组团出游之外，旅行社一般状况下须要开拓一些大型企业客户，这些客户为了给员工供应较好福利政策，以表达企业凝合力，一般都会定期组织员工外出考察旅游。门市接收散客组团，一般状况下不存在应收款项
2、问题。但是对于企业客户多属于固定客户。因此大多数旅行社会先组织员工出游之后才收款，因此形成企业应收帐款。该科目核算本期收到前期旅游团款及本期应收未收团款。当月收到前期应收款时：dr：库存现金银行存款 cr：应收帐款；在月末结转收入时，对尚未收到旅游团款：dr：应收帐款 cr：主营业务收入； 2、预付帐款 预付帐款核算主要是在旅游企业支付当期组团出游旅游费用。支付前期出游团队旅游费用时候，运用“应付帐款”科目，不在本科目核算。支付当期旅游款时：dr：预付帐款 cr：库存现金银行存款；月末结转本钱时：dr：主营业务本钱 cr：预付帐款； 3、应付帐款 该科目核算本企业支付前期及当期应付而未付旅游团
3、款。支付前期旅游团费时：dr：应付帐款 cr：库存现金银行存款，月末结转本钱时候：dr：主营业务本钱 cr：应付帐款； 4、预收帐款 该科目核算本期收到旅游团款。收到前期旅游团款在应收帐款科目核算，不在本科目核算。收到本期旅游团款时：dr：库存现金银行存款 cr：预收帐款；月末结转收入时：dr：预收帐款 cr：主营业务收入。 二、收入、本钱确认和计量 一般状况下，旅游企业会计收入是依据及客户签订旅游合同来确定，本钱确认也是那么是依据旅游实际发生费用及及目地接待旅行社签订合同来确定。旅游过程中遇到由于种种缘由造成赐予客人折扣等那么遵照实际状况，遵照销售折扣来处理。 值得留意是，在实际工作中，为了
4、简化财务核算工作量，旅游企业一般在期末确认销售收入及销售本钱。以下是企业核算一般步骤： 1、收到当期旅游团款时： dr：库存现金银行存款 cr：预收帐款 2、收到前期旅游团款时： dr：库存现金银行存款 cr：应收帐款 3、支付当期旅游团款时： dr：预付帐款 cr：库存现金银行存款 4、支付前期旅游团款时： dr：应付帐款 cr：库存现金银行存款 5、期末结转收入 dr：预收帐款 收当期旅游团款金额 dr：应收帐款 当期合同金额-收当期旅游团款金额 cr：主营业务收入 当期旅游合同金额 6、期末结转本钱 dr：主营业务本钱 当期旅游合同应支付团款及当期出团实际费用 cr：预付帐款 支付当期旅
5、游团款金额 cr：应付帐款 当期旅游合同应支付团款及当期出团实际费用-支付当期旅游团款金额 三、留意点： 1、在具体运用应收帐款、预付帐款、应付帐款及预收帐款科目时，须要设置二级科目进展明细核算。鉴于旅游企业客户特殊多，而且很多客户在一个会计年度可能只有一次业务发生。因此，在当前大局部企业均已经实行电算化状况下，假如在财务软件中各科目下分别设置二级科目，那么随着时间推移，二级科目将不行胜数。因此建议相关企业设置手工明细帐进展帮助核算，这也是旅游业企业独特较为繁琐工作。 2、税务问题：旅游企业属于效劳行业，涉及税种主要有营业税、教化费附加、城市维护建立税、企业所得税、个人所得税、印花税、车船运用
6、税、房产税等。其中营业税处理方法遵照销售收入扣除销售本钱后毛利额乘以适用税率确认，在财务处理时要引起留意。其余税种核算及其他行业一样。4店会计一、整车销售1、预付车款借：预付账款贷：银行存款2、收到选购发票借：库存商品应交税费应交增值税进项税贷：预付账款有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业状况做这块账务处理3、销售1收到预收款借：银行存款贷：预收账款-预收车款其他应付款-代收款项代收客户验车费和购置税及保险费2开具机动车发票借：预收账款预收车款贷：主营业务收入汽车销售收入应交税费应交增值税销项税3代客户缴纳保险费和购置税借：其他应付款
7、代收款项贷：库存现金4代客户付保险费一般保险费都是和保险公司联网，假如客户自己有银行卡可以干脆刷卡，假如没有就须要用公司卡刷，公司可以去开户行办理商务卡借：其他应付款代收款项贷：银行存款4、结转销售本钱借：主营业务本钱汽车销售本钱贷：库存商品二、精品销售1开具增值税发票借：预收账款预收车款贷：主营业务收入精品装饰收入应交税费应交增值税销项税2结转装饰本钱借：主营业务本钱精品装饰本钱贷：库存商品三、配件销售1、配件购入借：库存商品配件应交税费应交增值税进项税贷：银行存款2、配件销售借：应收账款贷：主营业务收入配件销售收入应交税费应交增值税销项税3、结转配件销售本钱借：主营业务本钱贷：库存商品四、
8、保险理赔1、一般关于保险公司理赔修理先挂账借：应收账款*保险公司贷：主营业务收入修理收入应交税费应交增值税销项税2、保险公司回款保险公司回款其中有局部款是退三者修理费借：银行存款贷：应收账款*保险公司其他应付款退三者修理费3、退三者修理费借：其他应付款退三者修理费贷：库存现金4、结转修理本钱借：主营业务本钱修理贷：库存商品配件应付工资职工薪酬 新准那么，下同五、售后修理1收到预收修理款借：银行存款贷：预收账款预收修理款2开具修理发票借：预收账款预收修理款贷：主营业务收入修理收入应交税费应交增值税销项税3结转修理本钱借：主营业务本钱修理本钱贷：库存商品应付工资六、保修保养费用1发生保修保养费用借
9、；应收账款厂家贷：主营业务收入配件销售收入工时收入应交税费-应交增值税销项税2收到厂家确认电传文件借：预付账款贷：应收账款厂家广告业会计科目可以遵照效劳业设计，主要是损益类科目营业收入、营业本钱、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、营业外收入、营业外支出、投资收益、所得税等其他和企业大同小异！广告业会计实务及相关税收 一、 会计账务处理 1、 收入核算 取得广告收入或代理广告收入时 借：现金、银行存款、应收账款等 贷：主营业务收入广告收入 取得其他收入时可依据具体收入设置相应明细进展核算 借：现金或银行存款等 贷：主营业务收入其他收入 2、 本钱核算 因取得广告收入或代理广告收入而发
10、生相关广告本钱或代理本钱时 借：主营业务本钱广告本钱 贷：现金、银行存款、应付账款等 因取得其他效劳收入而发生相关其他效劳本钱时 借：主营业务本钱其他效劳本钱 贷：现金、银行存款、应付账款等 3、 费用核算 发生有关费用时 借：销售费用 贷：现金、银行存款等 4、 相关税费核算 计提营业税时 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 缴纳营业税时 学会计论坛借：应交税费应交营业税 贷：现金或银行存款 计提城建税时 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城建税 缴纳城建税时 借：应交税费应交城建税 贷：现金或银行存款 计提企业所得税时 借：所得税费用 贷：应交税费应交企业所得税 缴纳企业所得税时
11、 借：应交税费应交企业所得税 贷：现金或银行存款 计提教化费附加时 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交教化费附加 缴纳教化费附加时 借：应交税费应交教化费附加 贷：现金或银行存款 计提堤围费及文化建立费时 借：销售费用综合管理费 贷：应交税费应交堤围费 应交文化建立费 缴纳堤围费及文化建立费时 借：应交税费应交堤围费 应交文化建立费 贷：现金或银行存款 计提个人所得税时 借：应付职工薪酬贷：应交税费应交个人所得税 或者借：其他应收款 贷：应交税费应交个人所得税 借：应付职工薪酬贷：其它应收款缴纳个人所得税时 借：应交税费应交个人所得税 贷：现金或银行存款 二、 相关税费计算 涉及广告业税费有
12、营业税、城建税、教化费附加、文化建立费、企业所得税、个人所得税、堤围费等，具体计算如下： 1、有关概念 收入总额 = 广告收入总额+其他收入 广告收入总额 = 广告收入+代理广告收入 广告收入净额 = 广告收入总额代理广告本钱 收入净额 = 广告收入净额 + 其他收入 2、营业税计算 营业税 = 收入净额 * 5% 营业税 =( 广告收入+ 其他收入+代理广告收入代理广告本钱 ) * 5% 3、企业所得税计算 企业所得税 = 收入总额 * 核定税率 以核定方式征收 或企业所得税 = 利润总额 * 25% 以查账方式征收 5、 城建税及教化费附加计算 城建税 = 营业税额 * 1%教化费附加 = 营业税额 * 3% 6、 堤围费计算 堤围费 = 收入净额 * 1 7、 文化建立费计算 文化建立费 = 广告收入净额 * 3% 8、 个人所得税计算 个人工资、薪金所得按个人所得税法计算 三、 留意问题 除所得税外其他税费计算都涉及到代理广告本钱，但代理广告本钱能否抵减代理广告收入前提是，要从代理媒体或广告公司取得广揭发票，并且取得广揭发票分别要及本公司相应广告客户逐笔对应，以便税务机关进展核查批准，具体可询问当地税务机关。
