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1、 . / 內部稽核操作手冊制定:審核:KB制定日期:目錄一. 內部稽核簡介二. 組織架構三. 職位需求与說明四. 職掌与其說明五. 內部稽核範圍六. 內部稽核實施方式七. 內部稽核方法八. 內部稽核執行程式九. 工作底稿之編製十. 稽核報告之撰寫十一. 內部稽核查核重點十二. Tiptop系統使用說明十三. 內部稽核人員職業道德規範十四. 內部稽核人員應行注意事項十五. 使用表單明細十六. 教育訓練內部稽核簡介修定:審核:KB修定日期:一.內部稽核簡介1.定義:內部稽核係企業內部一種獨立、客觀的評核工作，用以增加價值与改善組織的營運。它協助組織透過一個系統化的方法，評估与改善一個組織在風險管理
2、、控制与監理過程的整體效果，以達成組織的目標。2.目的:內部稽核之目的在於改善或促進企業以合理之成本達到有效之控制。一方面積極參與企業經營政策与其制度之維護，另一方面則發掘經營缺失，提出改善建議，以協助各單位解決問題，增進作業整合效率与企業資源之充分利用。3. 範圍與職責:。內部稽核的工作範圍包括檢查与評估組織內部控制制度的妥當性与有效性，以与營運活動的績效品質。而內部稽核的職責在於確認:A. 資訊之可靠性與完整性B. 組織政策、方針、計劃、程式、法律与規章之遵循程度C. 組織資產之保全与資源之經濟与有效使用D. 營運或專案計劃目標之達成組織架構修定:審核:修定日期:二. 組織架構台北稽核室總
3、經理室課長稽核員稽核員職位需求与說明修定:審核:KB修定日期:三. 稽核室職位需求与說明工作名稱稽核課長所屬部門稽核室編制人數 1 人年齡25歲以上性別不拘學歷要求大專以上工作專長流程規劃,系統整合,資訊分析工作經驗五年以上工作內容綜理部門事務,擬定查核計劃,督導計劃之執行,部門溝通上級長官總經理室,臺北稽核室管未來升遷方向稽核室主管細項說明:1. 立場超然獨立,自主且公正客觀的執行稽核工作2. 具備執行稽核作業所需之專業知識或技能,諸如會計,財務,生管,企管.等.3. 熟悉內部控制流程与電腦作業系統4. 具敏銳之觀察力,專業之判斷能力,邏輯思考推理能力5. 人際關係良好,擅於溝通協調6. 責
4、任心強,對問題追根究底,樂於協助他人解決問題7. 督導下屬執行稽核工作8. 審閱稽核工作底稿与稽核報告9. 確保稽核報告之正確,清晰,簡明,客觀,具建設性与適時性三. 稽核室職位需求与說明工作名稱稽核員所屬部門稽核室編制人數 2 人年齡22歲以上性別不拘學歷要求中專以上工作專長系統觀念強,擅於查核分析工作經驗三年以上工作內容執行查核工作与問題改善之追蹤,溝通協調上級長官稽核室課長未來升遷方向稽核室課長細項說明:1. 立場超然獨立,自主且公正客觀的執行稽核工作2. 具備執行稽核作業所需之專業知識或技能,諸如會計,財務,生管,企管.等.3. 熟悉內部控制流程与電腦作業系統4. 具敏銳之觀察力,專業
5、之判斷能力,邏輯思考推理能力5. 人際關係良好,擅於溝通協調6. 責任心強,對問題追根究底,樂於協助他人解決問題職掌与其說明制定:審核:KB修訂日期:四. 職掌与其說明稽核課長之工作職掌:1. 綜理部門事務,對上級負責.2. 設立稽核政策,督導職能之推展部門行政.3. 擬定整體稽核計劃並責成所屬實施.4. 核准稽核報告之提出.5. 在規定程式稽核水準要求下,督導計劃之執行.6. 維持與其他部門之公共關系.7. 改進稽核技術、方法、程式,以增進效能.8. 與受查單位保持良好關系.9. 改進作業效率,擬定作業手冊(Manual)与人員培訓方針(Guides).稽核員之工作職掌:1. 執行上級主管分
6、配之任務.2. 依分配之程式實地詳細查核3. 收集、分析、研判稽核資料,提出建議.4. 編制工作底稿.5. 就其工作範圍,草擬報告.6. 就稽核之發現報告上級,並作建議.7. 負責建議事項之追蹤考察.8. 部門檔檔案整理.內部稽核範圍制定:審核:KB修訂日期:五. 內部稽核範圍內部稽核範圍具體包括:1. 檢查財務与營運資訊的可靠性與忠實性,与用以辯識、衡量、分類与報導此等資訊的方法.2. 檢查現有制度,以確保重大政策、計劃、程式、契約与法令之遵循.3. 檢查保障資產之方法,必要時驗證此等資產是否存在.4. 評估資源之使用是否經濟有效.5. 檢查營運或專案計劃,以確定其結果是否與既定目的与目標一
7、致,与照原訂計劃進行.6. 帳務查務:凡有關帳務管理与會計制度等,查核帳薄單據等屬之.7. 財物之稽核:有關公司現金、有價證券、票據、存貨、固定資產等財物之盤點、抽點等事務之查核.8. 經營檢核:有關公司材料、工程、生產、營業、人事、文書等經營管理与法令規章執行檢核.9. 采購稽核:各項資產之購入、出售、報損、比價、議價、驗收過程之會同或調查與評.10. 預算稽核:年度營業計劃執行之調查與評估.11. 其他事項;各種懸記帳項的追蹤處理.各部門工作績效、其他有關內部管理、內部控制制度之調查與評估、与奉上級命令就特定事項或特定案件之稽查.內部稽核實施方式制定:審核:KB修訂日期:六. 內部稽核實施
8、方式1. 本公司稽核人員辦理稽核,工作分為四種方式,茲分述如下:A.定期稽核:由稽核人員依計劃執行.B.不定期抽查:凡對於正在進行之案件,就其單據清理、收發處理時效、工作積壓、資料整理、工作進行項目之抽查.著重於基本事務處理、工作計劃與安排、時效控制、流程遞送与內部聯擊等之查核.管理部份著重帳物一致.C.事後稽核:查核各部門之作業是否遵照公司之規定辦理D.事前審核:如發現任一部門有重大違規,舞弊事件.於查有實據或嫌疑者,呈請最高主管議處失職人員,對於該部門之任何作業必須由稽核單位之會簽,會簽之期限由層峰核示.內部稽核方法制定:審核:KB修訂日期:七. 內部稽核方法有關內部稽核之方法,舉例說明如
9、下:1.憑證核驗:A.審核原始憑證是否合法,金額与抬頭是否正確,核決權限有無依規定辦理.B. 核對原始憑證與合約或相關檔是否相符.2.帳簿核對:A. 核對總帳與明細帳是否相符.B. 銀行調節表之審核,並與帳簿核對.3.複核驗算:A.複核各項數字之計算過程,並重行驗算是否正確.4.過帳核對: A.核對傳票過入分類帳是否正確.5.流程核對:A.憑以收付之各項傳票、單據、收支程式、遞送流程与核決權限是否相符,各部門之作業程式是否符合內部規定辦理.6.異常分析: A.就各會計科目餘額与其數字之異動進行查核,對於異常帳項予以追查分析.7.比較觀察:A.以不同時期之同業間相關事項作比較分析,就其差異較大或
10、異常者分析其變動原因与發展趨勢.8.確認:A.向外界或內部以書面或口頭方式向有關部門指證以查核資料之確實性,提出之查核報告應經被查檢部門之確認.9.實地盤點: A.為確定帳物是否相符,以點或盤點實物之方式,可得良好管理之效.10.合約履行: A.依有關買賣或借貸合約就約定事項予以覆核,對於逾期或違約事項,應依約履行罰扣或求償之權.11.營運稽核: A.查核預算與實際執行之差異,就異常部份,深入瞭解並作成報告与建議事項.12.稽核人員操守:A.稽核人員於執行職務時應保持良好之風度,注意操守,嚴守機密,並不得有違背職務之行為.內部稽核執行程式制定:審核:KB修訂日期:八.內部稽核執行程式稽核目的、
11、稽核項目、稽核范圍、稽核單位、稽核期間 稽 核 計 劃 核准 否 是熟悉作業程序並擬定稽核問卷与稽核表單執 行 稽 核撰寫稽核報告發掘問題与彙總工作底稿呈 報 復 核召開查核終結會議, 確認改善對策与時間執行效果評估改善情形追蹤工作底稿之編製制定:審核:KB修訂日期:九.工作底稿之編製1.工作底稿的概念:稽核人員於執行稽核工作時,應就有關查核詢問事項作成備忘性之記錄与對各項查核資料的搜集作適切的整理分析,作為評核、改善意見提出稽核報告之參考依據.2. 工作底稿內容與應行記載事項如下:A. 一般準備事項之記載;如作業項目、作業程式与稽核重點之提示与稽核日期之注明等.B. 特別項目之記載;如受查單
12、位改善對策與特別交易事項查核程式与評核意見之記載.C. 高階層稽核事項之檢討;即政策或指令,如有疑問須作進一步查証或檢討者.D. 其他如:a. 受查單位所說明事項,其發生時間均須記載以備引証.b. 已查核事項應予注記,以免遺漏或重覆.c. 透過調查將查核意見摘要注記.3. 稽核工作底稿為撰寫稽核報告之依據,應依其查核執行結果作適當之分類保管;為便於保管,一般可將工作底稿區分為下列三類:A.永久檔案:執行工作時所有可供持續參考不易變更之資料,其與各作業循環間均有連帶關系者. B.未定案仍待查証檔案:即凡經稽核事項無法立即獲得証實,仍待查証之工作底稿. C.已結案僅供參考檔案:即已查証結案,由於時
13、效須留待參考之各項工作底稿.稽核報告之撰寫制定:審核:KB修訂日期:2001/07/21十.稽核報告之撰寫1. 稽核報告所代表之意義:A. 對公司各部門、單位作業情形與作業制度標準之檢討.B. 代表稽核人員本身的工作績效.2. 稽核報告之型式:A.分為書面或口頭,正式或非正式提出. 依稽核報告提出之時機可分為期中報告与終結報告.依稽核報告之內容可分為完整報告与摘要報告.B.期中報告可用以溝通需要立即注意之資訊或傳達所檢查活動項目之稽核範圍改變,或當稽核工作已經展開一段時間後,告知管理階層有關稽核工作之進展情形C. 稽核工作結束時,應以書面提出終結報告.對於受查者之上級主管,得提出摘要報告.摘要報告得單獨提出或連同終結報告一併提出.3. 撰寫稽核報告應注意要點:稽核報告應力求客觀,明確,簡潔与具建設性,並重視時效A. 客觀的稽核報告應有事實根據,公正,對稽核發現,結論与建議應毫無偏見的加以表達.B. 明確的報告要求容易瞭
