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1、第一章审计概述一、单选题1.D C .D 4.A .A 6.D .D 8.C 9.D10.D11.B A 13. D 14. 5A 二、多选题1.AC .BD 3.A 4.AD 5.BCD .C 7.ACD 8 9.ABD 1.ACD三、判断题1. 3. 4.5. 6. 7. 8. 9 0. 1. 12. 13 14. 15.四、分析题 由于下列因素的存在，注册会计师对鉴证业务不能提供绝对保证: (）选择性测试措施的运用。注册会计师要在合理的时间以合理的成本完毕鉴证工作,一般只能采用选用特定项目和抽样等选择性测试措施对鉴证对象进行鉴证。选用特定项目实行鉴证程序的成果不能推断至总体;抽样也也许产
2、生误差，在采用这两种措施的状况下,都不能百分之百地保证鉴证对象信息不存在重大错报。（2)内部控制的固有局限性。例如,决策时的人为判断也许浮现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；内部控制也许由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。（）大多数证据是说服性而非结论性的。证据的性质决定了注册会计师依托的并非是完全可靠的证据。不同类型的证据,其可靠限度存在差别,虽然是可靠限度最高的证据也有其自身的缺陷。(4)在获取和评价证据以及由此得出结论时波及大量判断。获取证据之后,注册会计师要根据职业判断,对其充足性和合适性进行评价;最后根据证据得出结论时,更是离不开注册会计师的职业判断。
3、（)在某些状况下鉴证对象具有特殊性。例如,鉴证对象是矿产资源的储量、艺术品的价值、计算机软件开发的进度等。2 合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务区别合理保证的鉴证业务（财务报表审计)有限保证的鉴证业务（财务报表审视)业务目的在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体刊登审计意见，提供高水平的保证在可接受的审视风险下,以悲观方式对财务报表整体刊登审视意见，提供故意义水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平证据收集程序通过一种不断修正的、系统化的执业过程,获取充足、合适的证据,证据收集限度涉及检查记录或文献、检查有形资产、观测、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等通过一种不断修
4、正的、系统化的执业过程，获取充足、合适的证据，证据收集程序受到故意识的限制，重要采用询问和分析程序获取证据证据数量较多较少业务风险较低较高鉴证对象信息的可信性较高较低提出结论的方式以积极方式提出结论。例如：“我们觉得，ABC公司财务报表已经按照公司会计准则和会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了AC公司201年度的经营成果和钞票流量。”以悲观方式提出结论。例如:“根据我们的审视,我们没有注意到任何事项使我们相信,AC公司财务报表没有按照公司会计准则和会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审视单位的财务状况、经营成果和钞票流量。”3 该鉴证业务的类型属于基于责任方认定的业务及其她
5、鉴证业务。本题中，鉴证对象信息为I系统运营有效性的评价报告,该信息以责任方认定的形式存在,并可觉得预期使用者所获取，因此是基于责任方认定的业务。由于本次鉴证业务的对象为IT系统的运营有效性，并非历史财务信息，因此应当归类为其她鉴证业务。4.许多财务报告使用人和公众都混淆了审计和会计，重要是由于审计往往和会计信息有关，并且许多注册会计师是会计方面的专家。更重要的是,从事注册会计师审计工作的人被称为“注册会计师”，更增长了这种概念的混淆。会计师是决策提供财务信息而对经济事项进行计量、记录、确认和报告的一种系统。会计的任务是为管理人和其她信息使用人提供多种有价值的信息,便于其作出经济决策。为了能提供
6、与决策有关的信息，会计人员必须充足理解解决会计信息的原则和基本。审计会计数据时要关注的是已经记录的这些信息与否反映了在一定会计期间内发生的经济事项。由于会计规则是评价会计信息与否得到恰当记录的原则，因此审计这些数据的注册会计师必须充足理解这些会计规则。例如,在财务报告审计中,会计规则就是一般公认会计原则。因此，在学习审计知识此前,学生必须先掌握一般公认会计原则的知识。出了要掌握会计知识以外，注册会计师还必须是收集和解释审计证据的专家，这是会计和审计的最大区别。注册会计师必须运用恰当的审计程序，决定测试的项目和类型,并进行评价，这是审计必须完毕的工作。因此，学会了会计未必就能做审计。第二章注册会
7、计师职业规范与法律责任一、单选题1.A 2.C 3 .D 4 .B 5.A A 7.B .D 9B 10.D 11C 12.B 13. 4C 5.C二、多选题1.ABCD .AB 3.AC 4.BCD .AB .D .ABD 8CD9.B .B三、判断题1. 2. 3. 4. 6. 8 9. 0. 1. 12 13 4. 15 四、分析题1事项(1)产生损害。AC事务所基于审计客户所欠的审计费用向其收取资金占用费,应视同AB事务所向审计客户提供贷款,这将产生商业利益,对独立性产生非常严重的不利影响；事项（2)不产生损害。如果存在影响 注册会计师 个人独立性的情形,应当将受到损害的鉴证小构成员调
8、离鉴证小组。而该会计师事务所已经把受到损害的人员调离了审计小组因此是不影响独立性的。事项（3）产生损害。受不合理地减少收费的影响，人为地缩小工作范畴，不能获取充足合适的审计证据,难以形成对的的审计结论，存在外在压力对独立性的影响。事项(4)不产生损害。执行的内部控制审核和审计业务是属于相容的业务，一般不对独立性产生不利影响; 事项（5）不产生损害。在审计过程中发现的问题,向甲公司提出并协助其做出相应的调节，属于审计业务应当提供的常规工作。2.(1)王明的做法不违背职业道德(2）王明的做法违背职业道德,根据规定,注册会计师不得以任何名义向协助获得委托业务的其她单位或个人支付简介费、佣金、手续费或
9、回扣等,也不得向任何得到本所协助获得委托业务的会计师事务所收取简介费、佣金、手续费或回扣等。（3）王明的做法违背职业道德，根据规定,不得采用或有收费的方式收取审计费用。第三章 审计目的与审计程序一、单选题1.C 2. 3A 4.D .C6.D 7.C.A 9. 1 11. 2. 13.A 14.D 5A 二、多选题1.C .BC .AD .ABCD 5ABCD 6.AB .C .CD .ABC 0.ACD 11.BC 12.AD 13ABCD 三、 判断题1. 2 3 4. 5. 6. 8. . 10. 11 12 1. 14. 5. 6. 四、分析题.项目认定审计目的审计程序应收账款存在资产
10、负债表日，已记录的应收账款均存在函证应收账款营业收入发生记录的营业收入已发生且与被审计单位有关从营业收入明细账查至记账凭证，检查发票存根与发货凭证固定资产权利和义务固定资产与否归被审计单位所有验证固定资产所有权存货计价和分摊拟定存货的计价措施和期末余额与否对的存货计价测试2.具体审计目的或审计程序管理层认定（1）拟定所有的应付账款均已反映在账簿记录中完整性（）检查原材料的购货发票，核对付款人与否为AB公司权利和义务(3）营业收入与否对的划分为主营业务收入、其她业务收入分类(4）应收账款明细账余额加计与否与总账余额相符计价和分摊（5)期末存货按成本与可变现净值孰低法计价计价和分摊(6)检查已入账
11、销售业务的支持性凭证中与否涉及顾客订单发生(7）进行库存钞票监盘存在3认定各类认定的含义具体审计目的发生记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关精确性与交易和事项有关的金额及其她数据已恰当记录与交易和事项有关的金额及其她数据已恰当记录截止交易事项已记录于对的的会计期间交易事项已记录于对的的会计期间存在记录的资产,负债和所有者权益是存在的资产负债表日，已记录的存货均存在权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的归还义务记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的归还义务完整性所有应当记录的资产,负债和
12、所有者权益、交易和事项均已记录所有应当记录的资产,负债和所有者权益、交易和事项均已记录计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额涉及在财务报表中,与之有关的计价或分摊调节已恰当记录资产、负债和所有者权益以恰当的金额涉及在财务报表中,与之有关的计价或分摊调节已恰当记录第四章 审计证据与审计工作底稿一、单选题.C 2.A 3. 4.D 5.A .C 7.D 8.D 9.B 10.B 二、 多选题.CD 2BCD 3.AB 4C .ABCD 6.A 7ABCD .ABD .CDE 10.ABD三、 判断题1. 2. 3 4. 5. . 7 8. . 0 11. 12.1 14 15.四、分析题1(
13、1)购货发票比收料单可靠。只是由于购货发票来自于被审计单位以外的单位或个人,而收料单是被审计单位自行编制的。（2)销货发票副本比出库单可靠。这是由于销货发票是在外部流转的，并获得被审计单位以外的单位或个人的承认,而产品出库单只在被审计单位内部流转。（)领料单比材料成本计算表可靠。这是由于领料单预先被持续编号，并且通过被审计单位不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在被审计单位的会计部门内部流转。（）工资发放单比工资计算单可靠。这是由于工资发放单需要经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。(5)存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是由于存货盘点记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表达被审计单位提供的。(6）银行询证函回函比银行对账单可靠。这是由于银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经被审计单位职工之手，而银行对账单进过被审计单位职工之手，存在伪造、涂改的也许性。.实质性程序审计目的审计证据向越秀公司函证寄存的存货存货的存在书面证据对存货进行监盘存货的存在、完整性实物证据对期末存货进行截止测试存货的截止书面证据对存货进行计价测试期末存货计价的精确性书面证据对存货的类别进行测试存货分类的恰当性书面证据第五章 筹划审计工作一、单选题.C2.D 3 4C5.B 6. .B 9. 10.B 11.C 2. 13二、多选题1.ABD 2.BCD3BCD
