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1、一、实收资本及及资本公积 （一）实收资本本 1.收到投资者者投入的货币币资金借：库存现金金（或银行存存款） 贷：实收资本本2.收到投资人人投入的房屋屋、机器设备备等实物，按按评估确认价价值借：固定资产 贷：实收资本3.收到投资者者投入无形资资产等，按评评估确认价值值借：无形资产等等 贷：实实收资本4.将资本公积积、盈余公积积转增资本借：资本公积（或或盈余公积） 贷：实收资本本 （二）资本公积积 1.捐赠公积（1）接受捐赠赠的货币资金金，按实际收收到的捐赠款款入帐借：库存现金（或或银行存款） 贷：资本公积积 （2）接受捐赠赠的固定资产产借：固定资产（根根据同类资产产的市场价格格或有关凭据据） 贷
2、：资本公积积（固定资产产净值） 累计折折旧（3）接受捐赠赠的商品等，根根据有关资料料确定的商品品等的实际进进价入帐（库库存商品采用用售价核算的的，还应结转转进销差价） 借：库存商商品 贷：资本本公积等 2.资本折算差差额企业实际际收到外币投投资时，由于于汇率变动而而发生的有关关资产帐户与与实收资本帐帐户折合记帐帐本位币的差差额： 借：银行存款借借：固定资产产 贷：实收资本借借或贷：资本本公积 3.投资者缴付付的出资额大大于注册资本本产生的差额额计入资本公公积借：银行存款等等 贷贷：实收资本本资本公公积4.法定财产重重估增值 借：材料物资 固定资产产 贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款款
3、 1.借入各种短短期借款 借：银行存款 贷：短期借款2.发生的短期期借款利息借：财务费用 贷：预提费用（或或银行存款） 3.归还短期期借款借：短期借款贷贷：银行存款款 （二）长期借款款 1.借入各种长长期借款借：银行存款（或或在建工程、固固定资产等） 贷：长期借借款2.发生的长期期借款利息支支出，在固定定资产尚未交交付使用或虽虽已交付使用用但尚未办理理竣工决算之之前发生的，计计入固定资产产的购建成本本借：在建工程（或或固定资产） 贷：长期借款款3.长期借款的的利息支出，在在固定资产已已办理竣工决决算后发生的的，计入当期期损益借：财务费用 贷：长期借款4.归还长期借借款借：长期借款 贷：银银行存
4、款 （三）应付债券券 1.按面值发行行的债券，按按实际收到的的债券款借：银行存款等等贷：应付债券（债债券面值） 2.溢价发行的的债券，收到到债券款时借：银行存款（实实际收到的金金额） 贷：应付债券券（债券面值值） 应应付债券（债债券溢价） 3.折价发行的的债券，收到到债券款时借：银行存款（实实际收到的金金额） 应付付债券（债券券折价） 贷：应付债券券（债券面值值） 4.企业按期提提取应付债券券利息借：财务费用（或或在建工程） 贷：应付债券券（应计利息息） 5.溢价发行的的债券，按期期摊销和计算算应计利息时时借：应付债券（债债券溢价） 财务费用（或或在建工程）（应应计利息与溢溢价摊销额的的差额）
5、 贷：应付债券券（应计利息息） 6.折价发行的的债券，按期期摊销和计算算应计利息时时借：财务费用（或或在建工程）（应应计利息与折折价摊销额的的合计数） 贷：应付债券券（债券折价价）（应摊销销的折价金额额） 应应付债券（应应计利息） 7.债券到期，支支付债券本息息借：应付债券（债债券面值、应应计利息） 贷：银行存款款等 三、商品购进、销销售、储存、加加工及出租 （一）商品购进进 1.采用进价核核算的商品购购进（1）购进商品品验收入库，同同时支付货款款或开出、承承兑商业汇票票采用支票等结结算方式借：商品采购（商商品进价） 借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存款（全部价价款） 同时，借：库存商
6、品贷贷：商品采购购 采用商业业汇票结算方方式借：商品品采购（商品品进价） 借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存款（进货费费用） 应付付票据（商品品进价） 同时，借：库存商品贷贷：商品采购购（2）购进商品品，先承付货货款或开出、承承兑商业汇票票，后验收入入库采用支票等结结算方式支付付货款时 借：商品品采购（商品品进价） 经营营费用（进货货费用） 贷：银行存存款（全部价价款） 商品验收入入库时， 借：库存存商品（商品品进价） 贷：商品采采购（商品进进价） 采用商业业汇票结算方方式开出、承承兑商业汇票票时借：商品品采购（商品品进价） 借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存款（进货费费用）
7、贷：应应付票据（商商品进价） 商品验收入入库时，借：库存商品（商商品进价） 贷：商品采采购（商品进进价） （3）购进进商品，先验验收入库，后后支付货款或或开出、承兑兑商业汇票，月月终时记帐借借：库存商品品（暂估进价价） 贷：应付帐帐款（暂估进进价） 月终尚未付付款或尚未开开出、承兑商商业汇票的商商品，下月初初对上述分录录用红字冲回回借：库存商商品（红字） 贷：应付帐帐款（红字） 付款时，分分录同（1） 2.进口商商品（1）对对外支付货款款，按商品进进价借：商品品采购贷：银银行存款如支支付的外汇是是从调剂市场场购进的外汇汇，应同时按按进口商品应应分摊的购进进外汇价差增增加进口商品品的采购成本本。
8、 借：商品采采购贷：外汇汇价差（2）如如以离岸价成成交，对外支支付运保费等等，按实际金金额借：商品品采购贷：银银行存款（33）支付进口口环节应交纳纳的各种税金金借：商品采采购贷：应交交税金交纳时时，借：应交交税金贷：银银行存款（44）进口商品品验收入库借借：库存商品品贷：商品采采购3.采用用售价核算的的商品购进（11）购进商品品验收入库，同同时支付货款款或开出承兑兑商业汇票采用支票等等结算方式借借：商品采购购（商品进价价） 借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存款（全部价价款） 同时，借：库存商品（商商品售价） 贷：商商品采购（商商品进价） 贷：商品进销差差价（商品售售价大于进价价的差额，
9、如如商品进价小小于商品售价价，应借记“商商品进销差价价”科目，下下同） 采用商业业汇票结算方方式借：商品品采购（商品品进价） 借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存款（进货费费用） 贷：应付票票据（商品进进价） 商品验收入入库时， 借：库存商品（商商品售价） 贷：商品品采购（商品品进价） 贷：商品品进销差价（商商品售价大于于进价的差额额） （2）商品购进进，先承付货货款或开出、承承兑商业汇票票，后验收商商品入库支付付货款时，借：商品采购（商商品进价） 借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存款（全部价价款）等商品品到达验收入入库时，借：库存商品（商商品售价） 贷：商品采采购（商品进进价）
10、 贷：商品进进销差价（商商品售价大于于进价的差额额） （3）商品品购进，先验验收入库后承承付货款或开开出、承兑商商业汇票，月月终时记帐商商品验收入库库时，借：库库存商品（商商品售价） 贷：应付帐帐款（暂估进进价） 贷：商品进进销差价（商商品售价与暂暂估进价的差差额） 月终尚未付付款或尚未开开出、承兑商商业汇票的商商品，下月初初对上述分录录用红字冲回回 借：库存存商品（商品品售价）（红红字） 贷贷：应付帐款款（暂估进价价）（红字） 贷贷：商品进销销差价（商品品售价与暂估估进价的差额额）（红字） 付款时，分分录同（1） 4.农副产产品收购（11）自营收购购按实际支支付的农副产产品价款借：商品采购贷
11、贷：银行存款款（或现金） 计算收购购的应税农副副产品应交纳纳的产品税等等借：商品采采购贷：应交交税金农副副产品验收入入库，按农副副产品收购价价款和应交的的产品税等借借：库存商品品贷：商品采采购（2）预预购 发放预购购定金时，按按实际发放金金额借：预付付帐款贷：银银行存款（或或现金） 收到预购购农副产品，按按农副产品价价款借：商品品采购贷：预预付帐款补付付不足货款借借：预付帐款款贷：银行存存款（或现金金） 退回多付的的货款借：银银行存款（或或现金） 贷：预付帐帐款计算收收购应税农副副产品应交纳纳的产品税等等借：商品采采购贷：应交交税金农副副产品验收入入库，按农副副产品价款和和应交纳的税税金等借：
12、库库存商品贷：商品采购55.购进商品品溢余和短缺缺（1）购进进商品的溢余余发生商品溢溢余时，通过过“待处理财财产损溢”科科目核算。 采用进价价核算的商品品借：库存商商品（商品进进价） 贷：待处理理财产损溢（商商品进价） 采用售价价核算的商品品借：库存商商品（商品售售价） 贷：待处理理财产损溢（商商品进价） 贷：商品进进销差价（商商品售价大于于进价的差额额） 查明原因分分别不同情况况进行处理： 属于自然然溢余，作营营业外收入借借：待处理财财产损溢贷：营业外收入入属于供货货单位多发商商品，本企业业同意补作购购进，补付货货款时，按补补付金额借：待处理财产产损溢贷：银银行存款属属于供货单位位多发商品，
13、本本企业不同意意补作购进，应应按溢余金额额减少库存商商品借：待处处理财产损溢溢贷：库存商商品同时，将将溢余商品作作为代管商品品处理。 （2）购进进商品短缺与与损耗尚待待查明原因和和需要报经批批准转销的短短缺及损耗，应应先通过“待待处理财产损损溢”科目核核算借：待处处理财产损溢溢（商品短缺缺金额） 贷：商品采采购（商品短短缺金额） 查明原因后后，分别处理理： 属于应由由供应单位、运运输机构、保保险公司或其其他过失人负负责赔偿的损损失借：应付付帐款（或其其他应付款） 贷：待处理理财产损溢 属于自然然灾害造成的的损失，应将将扣除残料价价值和保险公公司赔款后的的净损失转作作“营业外支支出” 借：营业外外支出非非常损失贷：待处理财产产损溢属于于无法收回的的其他损失，报报经批准后列列作“经营费费用”。 借借：经营费用用贷：待处理理财产损溢 （二）商品品销售 1.
