最新增值税法

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1、最新增值税法（一般纳税人）一、增值税的征税范围1. 销售或进口的货物，指有形动产，包括电力、气体、和热力。（注意增值税法中的“固定资产” 范围。在会计核算中称为“固定资产”的项目在税法有一部分归增值税征收范围，例如机器设备； 一部分归营业税征收，例如房屋。）2. 提供加工（严格限制在委托方提供原料及主要材料）、修理修配劳务（使货物恢复原状和功能 的业务。注意：是修理动产，不是改良和制造不动产）3. 特殊项目 货物期货交增值税 在实物交W不节纳税。（非货物期货（买卖合勺）交营业税） 银行销售金银业务，交增值税。 典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品，交增值税。98年以后按4%征收。 集6

2、商品的生产，以及6邮政部门以外的单位个人销售，交增值税。（邮局卖，贝咬营业税）4. 特殊行为 视同销售（各种题型都可能考到，熟练掌握）。a. 将货物交付他人代销b. 销售m肖货物c. 设有两个以上机构并统一核算的纟纳税人，将货物从一个机构移送至其他机勾用于销售（用于生 产就不算） ,但相关机构设在同一县（市）的除外。d. 自产或委托in工的货物：无论作何用途，一律视同销售e. 夕h购的货物：对外使用（包括投资、分配和无偿赠送）时，作销售计算销项；对内使用（非应 税项目、免税项目和福利等），作进项税额转出（请注意各章中提到的所谓“非应税项目”；在增值税章中，指的是交营业税的项目和在建工程；而在营

3、业税章中，“非应税项目”就是指交增 值税的项目。）例如，购进货物200万元，付增值税进项34万，其中50%作为投资，视同销售，可以抵扣增值 税；50%用于福利，进项税额不能抵扣，如果购进的时候已经抵扣，而后发生进项不得抵扣的情 形，则需要将已经抵扣的进项转出。 昆合销售：从事生产批发零售的，视为销售货物。 兼营非应税劳务:不能准确核算销售额和非应税劳务的营业额的,一律征收增值税。（后面再说）5. 其他征免税的有关规定（有新增！）（1）经营融资租赁业务的单位 未经央行和对外贸易合乍部（即商务部）批准的（税务不承认为融资租赁,按经营租租凭或销 售对待）转移所有权的,交增值税；收回融资设备的,交营业

4、税。 经中国人民银行批准的不交增值税，按金融业征营业税。（2）自2001年1月1日起,对下列货物实行增值税即征即退的政策： 利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品。 在生产原料中掺有不少于30啲废旧沥青昆凝土生产的再生沥青昆凝土。 利用城市生活垃圾生产的电力。 在生产原料中掺有不少于30啲煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包舌高炉水渣） 及其他废渣生产的水泥。（3）2001年1月1日起,对下列货物实行按增值税应纳税额减半征收的政策： J用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力。 部分新型墙体材料产品。（4）2001年12月1日起,对增值税一股纳税人生产的黏土实

5、心砖、瓦一律按适用税率征收增 值税,不得采取简易办法征收增值税。(5) s1(6) n(7) i illwt sn- MU5H- SNMislui s illwn(8) i* 賣mu- iIo(9) wingBluit 言盏gffl書 SI蚩ZJBBmMS-5- willBOWBWSOWSWWW 舊w言售SKfflwwaw。(11) 菴wl_i? SIH2it si l_wsmn 1(12) ms_nssm Msti EslL如(cn)n u(13) liwif（14）按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资 提供给债转股新公司的，免征增值税。（15）各燃

6、油电厂从政府财政专户取得发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售 额，不征收增值税。（16）高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食 堂餐具，免征增值税；对高校后勤实体为其他高校提供快餐的外销收入，免征增值税；对高校后 勤实体向其他社会人员提供快餐的外销收入，按现行规定计征增值税。三、一般纳税人与小规模纳税人的认定1. 下列纳税人不属于一般纳税人：（1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业（以下简称小规模企业）；（2）个人（除个体经营者以外的其他个人）；（3）非企业性单位；（4）不经常发生增值税应税行为的企业。2. 油站销售成品油的，一律按增

7、值税一般纳税人征税。3. 一般纳税人年审和临时一般纳税人转为正式一般纳税人过程中，对已使用增值税防伪各控系统 但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，如同时具备以下条件，不取消 其一般纳税人资格：（1）已使用增值税防伪税控系统；（2）年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全；（3）未有下列三种严重违法行为： 虚开专用发票或偷骗抗税； 连续3个月未申报或连续6个月申报异常且无正当理由； 不按规定保管使用专用发票、税控装置,造成严重后果。n雳 i#-WJOK.Iis或9 蛋wiosslf1sssstotlnKi fKwaufKWSosini 1BISsk叵ww .H

8、B OSIBiil f Biw Js R Ksi8Blf .BSSilKWEisos ?5lowfnifKwissimsEHojBIKk OSMUS ss ffiwww IJfI 暑器殳寻OWYW寸fit ofcfitunif暖气冷气热水、煤气、石油液化气、天然气沼气、居民用煤炭制品; 图书、扌报纸、杂志； 饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜； 国务院规定的其他货物。如农产品（指各种动、植物初级产品）、金属矿采选产品（指有色和 黑色采选的原矿，选矿和煤炭）、非金属矿采选产品。（对农产品按13%征收是指初级产品。例如，水果征13%，而水果罐头要按17%征。金属矿/非金 属矿采选产品、煤炭为13

9、%）农业生产者销售自产农产品免征增值税。2. 两档征收率：小规模商业企业4%小规模非商业企业6%注意：一般纳税人特殊行为采用简易征收办法时，也会采用征收率。五、销售额1. 价外费用（即销售方的价外收入）是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、包装物租 金及其他各种性质的价外收费。但下列不包括在内：（1）向购买方收取的销项税额；（2）受托加工应征消费税的产品所代收的消费税；（3）同时符合以下条件的代垫运费： 承运者的运费发票开具给购货方的； 纳税人将该项发票转交给购货方的。价外费用（和逾期包装物押金）视同价税合计，需要换算。换算时根据相应的货物税率换算为不 含税收入。2. 在做计算题的时候，判

10、断销售额是含税还是不含税的方法 一般纳税人:除耳特J指明,其销售额匀为不含税销售额。但按规定采用简易征税办法的一般 纳税人除外。 小规模纳税人：除HMtW旨明，其销售额是不含税的。 零售收入,无论销售方是否是一般纳税人,一般都是含税勺。六、几种特殊销售行为1. 折扣方式销售：（1）折扣销售销售、折扣同时发生。（购买多件,价格优惠） 销售额和折扌e在同一张发票上,才可按折扣后的余额计算增值税。 实物折扣按视同销售处理。 另开发票勺，不得从销售额中减除折扌呱（2）销售折扌折扌在销售之后。（现金折扌） 是一种融资性质勺理财费用，所以不得从销售额中减除，即按总价法计算销售额（3）回扌不许从销售额中减除

11、。（4）销售折让手续完备（退货证明），才可从销售额中减除折让。2. 以旧换新（1）不得扌减旧货物勺收购价格，应按新货物勺同期销售价格确定。（2）旧货不计算进项税，（因为消费者不能开具增值税专用发票）。 特殊：对金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取勺不含增值税勺全部价款征收增值税、消费税。3. 还本销售：销售额不得扌除还本支出4. 以物易物（即使价值不相等，也视作等价交易）1）双方同作购进和销售处理。【i(2)朴i田11M1 msIM- (g豊gffl)爵星H UWW 議、(1 13X17%s半B厦蟲w6畐-mfns -mswus sw 1 骥 1(2) ziwa (星1M 書 1(3) sw

12、 点拿(4) winn3B-BTHM翠四豊ewrnwwowt。1MJM5(1)(2)(3)葺畫亨 (1+10夺 一 (1OWW)k if1.01(1) iulsi(2) H8MSnUH (迫亠住)X13%B s3iu Essw(2) tiifiifiaslula彗wx (1 一滨)fifwlwBlBWMX (2 ox) isuH Hi mi- X ilull (澀書+ww) X7% iB 澀孟罟) Bsssu 妾mwawF mwwi 冒 SBS8S 田 ii)。在用“免、抵、退”税办法计算出口退回的增值税的时候，在境内运输销售境外的免税货物所发 生的运费，由于“免、抵、退”税的计算办法，而可以

13、计算抵扣其进项税额。注意：发票的要求，还不包括定额运输货票，单据指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票以及从事运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。从2003年11月1日起上述发票由地税部门管理和监督。2003年10月31日前取得和发票必须自开票日90 天内抵扣，2004年1月31日抵完。11月1日后抵扣的发票必须国税报送抵扣清单的纸制文件和 电子信息。12月1日国税要对发票进行比对。一般纳税人购进或销售货物（东北以外地区固定资产除外）通过铁路运输，并取得铁路部门开具 的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发 票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的（手写无效），该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证， 允许计算抵扣进项税额。一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的 运输清单，允许计算抵扣进项税额。一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票（附有运输清单的汇总开具的运输发票除外）不得 计算抵扣进项税额。自2007年1月1日起，增值税一般纳税人购进或销售货物，取得的作为增值税扣税凭证的货运