会计继续教育2

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1、涉税会计处理选择题一、应交营业税1. A公司结算本月应付本企业行政管理人员工资共400000元，代扣职工个人所得税 8000元，实发工资392000元，该企业下列会计处理中，不正确的是（ ）。借：其他应收款 8000 贷：应交税费应交个人所得税 8000 借：管理费用 400000 贷：应付职工薪酬工资 400000 借：应付职工薪酬工资 8000 贷：应交税费应交个人所得税 8000 借：应付职工薪酬工资 392000 贷：银行存款 3920002. 某工业企业本期对外提供安装劳务收入 20 万元，营业税税率为 3%，同期对外出租一项无形资产取得收入 40 万元，营业税税率为 5% 。上述业

2、务中营业税相关的会计分录为（）。借：其他业务成本 2.6 贷：应交税费应交营业税 2.6 借：营业税金及附加 2.6 贷：应交税费应交营业税 2.6借：营业税金及附加 2 借：其他业务成本 0.6 贷：应交税费应交营业税 2.6 借：营业税金及附加 0.6 借：其他业务成 2 贷：应交税费应交营业税 2.63. 企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（）科目核算。主营业务成本 营业税金及附加 库存商品管理费用4. 某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入 200 万元，营业税税率 3% ，同期对外出售一项账面价值为 120 万元的无 形资产，取得收入 150 万元，营业税税率 5

3、% ，上述营业税影响损益的情况是（ ）。增加营业税金及附加 13.5 万元 增加主营业务成本 13.5 万元 增加主营业务成本 6 万元，增加营业外支出 7.5 万元 增加营业税金及附加 6 万元，减少营业外收入 7.5 万元5. M公司本期应交房产税 2.5万元，印花税2万元，应交城镇土地使用税 3万元，耕地占用税 6万元，契税5万元，教 育费附加 1 万元，车辆购置税 0.8 万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（ ）万元。7.318.36.5 （应交房产税 2.5 万元+应交城镇土地使用税 3万元+教育费附加 1 万元）20.36. 某企业为增值税一般纳税人， 201 0年实际已交纳

4、税金情况如下：增值税 850万元、消费税 150万元、城市维护建设税 70万元、车船使用税 0.5万元、印花税 1.5 万元、所得税 120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金 额是（ ）万元。1191190.5 （去除印花税 1.5万元 ）1191.511927. 企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（）科目核算。主营业务成本营业税金及附加库存商品管理费用8. 企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有（）。消费税印花税教育费附加城市维护建设税二、应交消费税1. 某烟厂为增值税一般纳税人，销售一批卷烟给某商场，包装箱随同卷烟一起销售，并收取

5、包装箱押金20000 元，已知该卷烟的消费税税率为 45%（不考虑定额税） ，假定包装箱未按期归还，下列会计分录正确的有（）。借：其他应付款 20000 贷：营业外收入 20000借：其他应付款 20000 贷：应交税费应交消费税 9000 贷：营业外收入 11000借：其他应付款 7692.3 贷：应交税费应交消费税 7692.3 借：其他业务成本 6766.92 贷：应交税费应交消费税 6766.922. 下列各项中，不征消费税的有（ ）。 用于本企业连续生产的应税消费品 用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 用于本企业生产性基建工程的应税消费品 用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品3.

6、委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。 在途物资 委托加工物资 应交税费应交消费税 营业税金及附加4. 从价定率计征消费税时，计税销售额中不包括（ ）。价款 价外费用 消费税 增值税 .5. 委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入（ ）。 管理费用“应交税费应交消费税”科目的借方 委托加工产品的成本 主营业务成本6. 企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（ ）科目。营业外收入 其他业务收入 其他应付款 其他应收款7. 下列关于应税消费品数量的说法，错误的是（ ）。 销售应税消费

7、品的，为应税消费品的销售数量 自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量 进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量8. 某一般纳税企业从其他企业购入原材料一批，货款为 50000 元，增值税为 8500 元，对方代垫运杂费 1000 元，该原材 料已经验收入库，价款尚未支付。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（ ）元。50000 58500 59500 87500三、计入城建税，进项税额及转出1. 2008 年甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为 500万元，适用的

8、增值税税率为 17%，消费税税率为 10% ，应计入在建工程成本的金额为（ ）万元。35385435 ( 300+500*0.27 )2. 下列产品中，不征资源税的有（ ）。出口的海盐 铜矿石 锡矿石635人造石油3. 企业土地使用权在（ ）科目核算。无形资产 固定资产 其他应付款营业外支出4.某企业一月份缴纳增值税10 万元，消费税 13 万元，所得税5 万元。如按 7% 的税率计算，该企业应缴纳的城市维护1.960.35营业税金及附加建设税是（ ）万元。0.911.61（10+13 = 23*0.07 ）5. .企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入（）制造费用 生产成本 主营业务成本6.

9、 经济业务发生时，一般纳税人企业不确认进项税额的是（ ） 购进自用的应征消费税的小汽车交纳的增值税企业接受应税劳务而支付的增值税购进免税农产品而交纳的增值税购入的原材料入库前发生合理损耗部分的增值税进项税额7. 某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款 300000 元，按 13%的税率扣除，应计入“应交税费 应交增值税（进项税额） ”账户借方金额为（ ）元。0 5100039000 （ 300000*0.13 ）2610008. 一般纳税企业缴纳当月的增值税，应通过的账户是（ ）。应交税费应交增值税（转出多交增值税）应交税费应交增值税（转出未交增值税）应交税费未交增值税应交税费应

10、交增值税（已交税金）9. 企业为建造厂房而购进物资负担的增值税额应当计入（ ）。应交税费应交增值税（进项税额）工程物资固定资产营业外支出10. 甲公司为一般纳税人企业，在建造新厂房时，领用一批外购的原材料，对于增值税部分其正确的会计处理是（ ） 作进项税额抵扣处理作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本作为销项税额处理将进项税额计入当期销售成本四、记入销项税额1. 增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是（ ）。借记“应交增值税”明细科目贷记“应交增值税”明细科目冲减“应交税费应交增值税（销项税额） ”明细科目 做“应交税费应交增值税（进项税额转出） ”明

11、细科目增加处理2. 按增值税的有关规定，可以按销售差额作为销售额计算增值税的是（ ）。以旧换新销售方式销售电冰箱的销售净额 在同一张发票上注明的折扣销售的净额 以物易物销售方式的销售净额 还本销售方式减除还本支出后的销售净额3. 下列属于增值税价外收入的有（ ）。增值税纳税人收取的会员费收入 建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费 燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务4. 企业发生销售退回时不可能发生的账务处理是（ ）。贷记银行存款贷记主营业务收入借记其他业务收入贷记应交税费应交增值税（销项税额）5. 企业 2008年 8月份发生

12、的下列业务中，会使当期销售收入减少的是（ ）。支付的委托代销手续费给予购货方的销售折让预计的产品质量保证损失给予购货方的现金折扣6. 企业销售货物不可能发生的账务处理是（ ）。借记应收账款贷记主营业务收入借记应交税费应交增值税（销项税额）贷记其他业务收入7.8.五、1.2.3.4.5.6.六、1.2.3.4.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为1000 万元，适用的增值税税率为 17%，为购买方代垫运杂费为 20 万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。1000 1020 1190 （1000+1000*0.17+20 ） 1170 一般纳税人企业销售商品时发生的下列各

13、项税金中，不影响企业损益的是（ ）。 增值税销项税额 消费税 教育费附加 资源税 记入出口退税增值税一般纳税人的生产企业适用的出口退税方法是（ ）。免、退税 免、抵、退税 退税 免税 实行免抵退税的生产企业当月出口货物由于征退税率之差而不予抵扣或退税的税额应做如下会计处理（ ）。 借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：主营业务成本 借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）借：主营业务成本贷：应收出口退税 借：应收出口退税贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 下列出口业务中不能享受退税的是（ ）。 生产企业委托出口自产货物小规模纳税人委托代理出口的自产货物 外贸企业出口从小规模纳

14、税人处购进的工艺品 利用外国政府贷款，由中国招标组织在国际上进行招标，企业中标的机电产品 出口企业发生出口业务，在财务上做销售处理的时间是（ ）。 货物出口，取得运单并向银行办妥交单手续之日 货物出口并取得收汇单证之日开具外销发票之日 同外商签订合同之日目前，进料加工生产企业免抵退税额的计算公式为（ ）当期免抵退税额=当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率当期免抵退税额=当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率一当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额=当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率一当期免抵退税额抵减额一当期应退税额当期免抵退税额=当期出口货物离岸价X外汇

15、人民币牌价X出口货物退税率一当期免抵退税额抵减额一当期免抵税额外商投资企业已申报并经退税机关审核通过的国产设备退税，其购进的国产设备由主管退税税务机关监管，监管期应 为（ ）年。2 3 4 5记入减免税到个人所得税小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税 3400 元，在购入材料过程中另支付运费 500 元，已知运输费用的抵扣率为 7%，则企业该批原材料的入账价值为（ ）元。195 23900 20500 23300 某商品企业系增值税一般纳税人， 2009年 6 月销售 2008 年12月份购进的一台设备取得收入 416000元（含税），该设 备原值 488000 元，已提折旧 30000 元，除增值税外，不考虑其他相关税费，则该笔业务对当月利润总额的影响是（）元。-50000 -42000 -58000 416000某商品企业系增值税一般纳税人， 2011年 6月销售 2010 年12月份购进的一台设