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1、初级会计实务常用会计分录一、资产类业务（一）库存钞票1钞票盘盈批准前：借:库存钞票【盘盈的钞票金额】贷：待解决财产损溢批准后:借：待解决财产损溢贷：其她应付款【应支付给有关人员或单位的金额】营业外收入【无法查明因素导致的溢余金额】.钞票盘亏批准前:借：待解决财产损溢贷：库存钞票【盘亏的钞票金额】批准后:借：其她应收款【负责人补偿或保险公司补偿的金额】管理费用【无法查明因素导致的短缺金额】贷:待解决财产损溢（二)交易性金融资产业务交易性金融资产的获得借:交易性金融资产成本【获得时的公允价值】应收股利/应收利息【购买价款中涉及的已宣布但尚未发放的钞票股利或已到付息期但尚未领取的利息】投资收益【发生
2、的交易费用】应交税费应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】贷：其她货币资金等2.投资后收到购买时涉及的已宣布但尚未发放的钞票股利或利息借:其她货币资金等贷:应收股利/应收利息.交易性金融资产持有期间获得的钞票股利或利息借:应收股利【被投资单位宣布发放的钞票股利投资持股比例】应收利息【资产负债表日计算的应收利息】贷：投资收益4.交易性金融资产的期末计量借：交易性金融资产公允价值变动贷:公允价值变动损益【公允价值上升】【阐明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。5.发售交易性金融资产借:其她货币资金等【实际收到的金额】贷:交易性金融资产成本【获得时的公允价值】公允价值变动【合计公允价值变动,
3、也也许在借方】投资收益【差额,也也许在借方】6.转让金融商品应交增值税转让金融资产当月月末,产生转让收益时：借：投资收益贷：应交税费转让金融商品应交增值税产生转让损失时，编制相反分录。（三)存货业务1.原材料（1）实际成本法，购入材料：款已付，料已入库：借：原材料【购买价款+有关税费运送费+装卸费+保险费】应交税费应交增值税(进项税额)【可以抵扣的增值税进项税额】贷:银行存款等款已付,发票账单已到、材料未到：借：在途物资【账单到料未到】应交税费应交增值税（进项税额)【可以抵扣的增值税进项税额】贷:银行存款等料已到、发票账单未到：借：原材料【暂估价值】贷:应付账款暂估应付账款下月初，用红字予以冲
4、回:借:原材料（红字)贷:应付账款暂估应付账款（红字）货款预付，材料尚未验收入库借：预付账款贷:银行存款材料入库并收到发票账单:借:原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷：预付账款补付剩余货款：借：预付账款贷:银行存款(2）实际成本法，发出原材料：借:生产成本【生产车间领用】制造费用【车间管理部门领用】管理费用【行政管理部门领用】销售费用【销售部门领用】贷：原材料（)筹划成本法,购入时：借:材料采购【实际成本】应交税费应交增值税(进项税额)【可以抵扣的增值税进项税额】贷：银行存款/其她货币资金/应付账款应付票据(4)筹划成本法，入库时:借:原材料【筹划成本】贷：材料采购【实际成本】材料成本差别
5、【差别,或在借方反映】【阐明】购入时，超支差记入“材料成本差别”科目的借方（正数）,节省差记入“材料成本差别”科目的贷方（负数)。()筹划成本法，发出原材料:借：生产成本【生产车间领用】制造费用【车间管理部门领用】管理费用【行政管理部门领用】销售费用【销售部门领用】贷:原材料材料成本差别【结转超支差别,如果是结转节省差别,则在借方反映】2.存货清查（1）存货盘盈批准解决前:借:原材料/库存商品等【盘盈金额】贷:待解决财产损溢批准解决后：借：待解决财产损溢贷:管理费用【无需辨别因素，盘盈金额均计入管理费用】(2）存货盘亏批准解决前：借:待解决财产损溢贷：原材料【盘亏材料成本】应交税费应交增值税（
6、进项税额转出）【盘亏部分需要转出的进项税额】批准解决后：借：其她应收款【保险公司和过错人的补偿】管理费用【丢失被盗等一般经营损失】营业外支出非常损失【意外灾害等非常损失】贷：待解决财产损溢(四）固定资产业务1固定资产的初始计量（1）外购不需要安装的固定资产借:固定资产【买价运送费装卸费+专业人员服务费+有关税费(不含增值税）】应交税费应交增值税(进项税额)【可以抵扣的增值税进项税额】贷：银行存款应付账款等(2）外购需要安装的固定资产购入时：借：在建工程【买价+运送费装卸费安装费专业人员服务费有关税费(不含增值税）】应交税费应交增值税(进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】贷:银行存款/应付账款
7、等发生安装调试成本时：借:在建工程应交税费应交增值税(进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】贷:银行存款等安装耗用材料或人工时：借：在建工程贷:原材料【领用外购原材料】库存商品【领用自产产品】应付职工薪酬【应付的工资】安装完毕达到预定可使用状态时:借:固定资产贷:在建工程（3)建造不动产自营方式下的会计核算:购入工程物资时：借:工程物资【购买价款有关税费】应交税费应交增值税（进项税额）贷:银行存款/应付账款等领用工程物资时:借：在建工程【领用的工程物资成本】贷:工程物资在建工程领用原材料:借：在建工程【领用材料的成本】贷:原材料【材料成本】在建工程领用本公司生产的商品：借:在建工程【商品成本】
8、贷：库存商品【商品成本】.固定资产的后续计量固定资产的折旧：借：在建工程【自行建造固定资产过程中使用的固定资产计提的折旧】制造费用【基本生产车间用固定资产计提的折旧】管理费用【管理部门用固定资产计提的折旧】销售费用【销售部门用固定资产计提的折旧】其她业务成本【经营租出的固定资产计提的折旧】贷:合计折旧3.固定资产的处置(1）固定资产转入清理:借:固定资产清理【账面价值】合计折旧【已计提的合计折旧】固定资产减值准备【已计提的减值准备】贷：固定资产【账面原价】(）发生的清理费用等:借:固定资产清理【清理过程中支付的有关税费及其她费用】应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等(3）收回处置价款、
9、残料价值和变价收入：收回处置价款和税款:借：银行存款【处置价款】贷:固定资产清理应交税费应交增值税(销项税额）残料入库:借：原材料等【残料入库价值】贷:固定资产清理（4)保险补偿的解决:借：其她应收款等贷：固定资产清理（5）清理净损益的解决：清理净损失:借：营业外支出【报废、毁损导致的损失】资产处置损益【正常发售、转让的损失】贷：固定资产清理清理净收益:借：固定资产清理贷：营业外收入【报废、毁损导致的收益】资产处置损益【正常发售、转让的收益】4固定资产的清查(1）固定资产盘盈:借:固定资产【重置成本】贷：此前年度损益调节(2）固定资产盘亏：批准前的解决:借:待解决财产损溢【盘亏固定资产的账面价
10、值】合计折旧【已计提的合计折旧】固定资产减值准备【已计提的减值准备】贷:固定资产【盘亏固定资产的原价】批准后的解决:借:其她应收款【保险补偿或过错人补偿】营业外支出【盘亏净损失】贷:待解决财产损溢5.固定资产的减值期末，固定资产存在发生减值的迹象时,其可收回金额低于账面价值的，应对固定资产计提减值损失。借:资产减值损失【可收回金额低于账面价值的金额】贷:固定资产减值准备二、负债类业务(一）短期借款业务借入短期借款:借：银行存款【从银行或其她金融机构获得的短期借款】贷:短期借款期末计提利息:借：财务费用贷：应付利息【合用于分期付息的状况】【阐明】短期借款的利息可以先预提,后支付;也可以不预提,直
11、接进行支付。直接支付的会计分录如下:借:财务费用贷:银行存款库存钞票支付利息:借：应付利息【预提的利息】贷:银行存款到期归还借款本金：借：短期借款【归还的借款本金】贷:银行存款(二)应交增值税业务（1）采购等业务进项税额容许抵扣的状况:借:在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费应交增值税(进项税额)【按当月已认证的可抵扣增值税额】贷:应付账款/应付票据/银行存款【按应付或实际支付的金额】()销售等业务:公司销售货品、提供服务、发售无形资产或固定资产的状况:借：应收账款/应收票据/银行存款【应收或已收的金额】贷：主营业务收入/其她业务收入/无形资产固定资产清
12、理等【获得收入的金额】应交税费应交增值税(销项税额)(或)应交税费简易计税【简易计税措施下】(或)应交税费应交增值税【小规模纳税人】视同销售的账务解决借:应付职工薪酬/利润分派等贷：主营业务收入/其她业务收入【公允价值】应交税费应交增值税（销项税额)（或）应交税费简易计税【简易计税措施下】（或）应交税费应交增值税【小规模纳税人】（3）小规模纳税人的账务解决:购进货品、服务：借:原材料等【应付或实际支付的所有款项，涉及支付的增值税税额】贷：银行存款等销售货品、服务：借：银行存款等【所有价款,涉及应交的增值税额】贷:主营业务收入【不含税的销售额】应交税费应交增值税三、所有者权益类业务（一）实收资本(或股本)业务1.接受钞票资产投资（1)股份有限公司以外的公司接受钞票资产投资:借:银行存款【实际收到的投资款】贷：实收资本【按照双方商定的份额】资本公积资本溢价【倒挤】(2）股份有限公司接受钞票资产投资：借:银行存款贷:股本【股票面值股份总额】资本公积股本溢价【差额】接受非钞票资产投资借:固定资产/原材料/无形资产【合同或合同商定的价值,商定价值不公允的除外】应交税费应交增值税(进项税额）【以动产设备、原材料投资获得增值税专用发票】贷：实收资本/股本【按照双方商定的份额】资
