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1、企业税负率的计算公式一、总体思路 某时期增值税“税负率”= 当期的“应纳税额” 当期的“应税销售额”。 二、计算方法 （一）内销企业：某时期增值税“税负率”=当期各月“应纳税额”累计数当期 “应税销售额” 累计数。 内销企业税负率的计算公式内销企业：某时期增值税“税负率”=当期各月“应纳税额”累计数当期 “应税销售额” 累计数。1、月“应纳税额”即为每月增值税纳税申报表应纳税额合计数。2、月“应税销售额”=每月增值税纳税申报表中按适用税率征税货物及劳务销售额 +按简易征收办法征税货物销售额。附：某时期增值税“税负率”=当期各月应纳税额合计累计数当期“应税销售额”累计数；=当期各月销项税额 -（
2、进项税额-进项税额转出）-上期留抵税额 累计数+当期简易征收办法应纳税额 累计数 -当期应纳税额减征额累计数当期 “应税销售额”累计数；=当期销项税额累计数-（进项税额累计数-进项税额转出累计数）-期初留抵税额+期末留抵税额 + 当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数当期“应税销售额” 累计数。注：上面销项税额-（进项税额-进项税额转出）-上期留抵税额0（无负数，负数实为期末留抵税额），即与申报表中“按适用税率计算的应纳税额”计算口径一致。 （二）“免抵退税”企业： 某时期增值税“税负率”=当期“各月应纳税额累计数”当期“应税销售额”累计数=当期各月 “销项税额”-（ “进项
3、税额”-“进项税额转出”）-“上期留抵税额”累计数+当期“简易征收办法应纳税额” 累计数 -当期“应纳税额减征额”累计数当期“应税销售额” 累计数。 “免抵退税”企业的税负率的计算公式“免抵退税”企业：某时期增值税“税负率”=当期“各月应纳税额累计数”当期“应税销售额”累计数=当期各月 “销项税额”-（“进项税额”-“进项税额转出”）-“上期留抵税额”累计数+当期“简易征收办法应纳税额” 累计数 -当期“应纳税额减征额”累计数当期“应税销售额” 累计数。1、月“销项税额”=每月增值税纳税申报表（按适用税率征税货物及劳务销售额 +免、抵、退办法出口货物销售额） 适用税率=每月增值税纳税申报表销项
4、税额+“虚拟销项税额”即每月增值税纳税申报表免、抵、退办法出口货物销售额 适用税率。2、月“进项税额”=每月增值税纳税申报表进项税额（不剔除征退税率差部分进项税额）+“虚拟进项税额”即每月进（来）料加工料件金额适用税率。3、月“进项税额转出”=每月增值税纳税申报表进项税额转出”包括征退税率差部分进项税额） - 每月增值税纳税申报表附表2免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额（即征退税率差部分进项税额）。4、月“上期留抵税额”=每月增值税纳税申报表上期留抵税额 - 每月增值税纳税申报表上期免抵退货物应退税额。5、“应税销售额”=每月增值税纳税申报表按适用税率征税货物及劳务销售额 +免、抵、退办法出
5、口货物销售额+按简易征收办法征税货物销售额。目前“免抵退”企业计算公式存在的问题（一）因进（来）料加工料件金额一般需隔月在15日后取得，故“免抵退税”企业“准确”的税负率一般要推后1 个月。即在12月份查询税负率时，受进（来）料加工料件金额尚未取数影响，“免抵退税”企业的税负率有可能要比实际的高一些。（二）“免抵退税”企业税负率计算过程中，因受企业退税办理时单证到齐率影响，上期免抵退货物应退税额会产生异动，导致（上期留抵税额- 上期免抵退货物应退税额）公式计算结果出现差错，从而会使税负率不同幅度下降。假如某企业上月全部为免、抵、退办法出口货物销售额，由于单证不齐，其上期免抵退货物应退税额为零，
6、则会使（上期留抵税额-上期免抵退货物应退税额）变成上月进项税额，这样就会导致上月进项税额在当月重复扣除，当月税负率就有可能成为零。（三）由于国家一度实施了新办“免抵退税”企业在开始13个月中只免抵不计算退税的政策，导致新办“免抵退税”企业开始13个月的应退税额不断累积于上期留抵税额，而上期免抵退货物应退税额一直为零，从而使（上期留抵税额 -上期免抵退货物应退税额）计算行为变为不断滚动扣除还未计算或还未消化完的应退税额，最终使企业税负率计算结果不同程度地低于企业实际。上述存在问题，在系统中一时难于取舍或解决，尚请各单位、管理员结合以上情况对“免抵退税”企业税负率进行具体分析后再作出计算结果。各单位、管理员可简单地应用（所属期 “销项税额”累计数-“进项税额”累计数）“应税销售额”累计数这一公式进行计算。
