《企业内控的七大模块》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业内控的七大模块（19页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、企业内控七大模块企业内部控制制度的设计（七大模块）一、现金控制系统设计 下面以货币资金控制系统为例，演示其具体设计。货币资金控制系统，可以具体划分为现 金控制系统和银行存款控制系统。一）现金控制系统 企业必须按照国家规定的现金管理制度和结算制度，加强现金管理，并接受银行监督。单位财会部门作为管理现金的职能部门，应该建立现金管理责任制，配备专职出纳人员，负 责办理库存现金的收支和保管业务。企业非出纳人员不能经管现金收付业务。一切现金收支 事项都必须以审核签证的会计凭证为依掘办理，及时登账，定期清点，做到收支正确、手续 完备、账存与实存相符。二）控制目标根据 现今管理暂行条例和有关财务制度，管理现
2、金主要应实现下列目标： 保证现金收支正确合法。企业应该根据现金管理规定，按照有关现金收支业务，严格审 核业务内容，正确计算现金数额，如数收付现金，避免错收错支及违法乱纪问题的发生。1、保证现金结算及时适当。企业应该合理安排现金收支时间，适当选择现金收支方式，提 高资金使用效率，避免提前或逾期付款而占用资金和影响业务进行。2、保证现金存储安全完整。企业应该严格保管现金，安全放置现金，超过限额部分应及时 送存银行，防上现金遭受抢劫、盗窃，以及贪污、挪用等损失，保证货币资金安全完整。3、保证现金核算真实合规。企业应该结合本单位实际情况，按照财务管理制度要求设计现 金收支凭证和核算账表，如实记录现金收
3、支业务，正确核算现金收支数额，监督并反映坐支、 私分、私存和非法占用现金等违纪问题，并提供真实、准确的现金核算信息。（三）现金控制流程 结合现金收支和核算程序，我们将其控制流程整合为：1、授予权限。企业管理部门或业务部门规定或指派业务人员办理有关现金结算的经济业务， 对于大宗或特殊现金收支业务，主管部门负责人应作专门批示。2、制取凭证。发生现金收支业务，必须填制或取得原始凭证，作为收付现金书面证明。 比如，企业间银行提取现金，要签发现金支票，以支票存根作为提取现金的书面证明;收进 职工的交款，要以开出的收款收据副联作为收款的证明；支出采购费用或收入销售货款，要 以发票正联或副联作为收付款项的证
4、明。3、审凭证。业务经办人员在现金收支原始凭证上签字，必要时填清业务内容、用途。部门负 责人审核签章。例如，企业向银行提取现金，要由出纳员在现金支票上注明款项用途，并签 章;财会部门负责人审核后加盖财务专用章;支付采购货款，要由采购员签字，采购部门负责 人审签等。4、凭证。会计部门收到有关现金收支业务原始凭证后，由会计主管人员或指定的分管会计负 责进行审核。对于不符合规定的凭证，可拒不受理或责成经办人员补办手续。5、编制凭证。分管会计根据审核合规的原始凭证，填制收款凭证或付款凭证，签章后通知办 理现金收支事项。6、收付现金。出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证，按凭证所开列金额收付现金，并在凭
5、证上加盖收讫、付讫戳记。7、复核凭证。稽核人员或指定人员审查收款凭证及付款凭证。审查合格后，签章传递。8、登记日记账。出纳人员根据经过复核的收付记账凭证，登记现金日记账。9、登记明细账。分管会计人员根据审签合格的收付凭证，登记相关明细账。10、总账。总账会计编制总账记账凭证，经复核后登记总分类账现金科目。11、盘点现金。出纳人员每日营业结束后，给出现金日记账的收支和结余额，清点库存现金实 有数，相互核对。12、送存银行。对于超过库存限额的现金，由出纳员登记现金送存簿后，及时送存银行，并收 取现金送存回单。13、核对账簿。月末由稽核员或其他非记账人员核对现金日记账和有关明细账及总账。如发生 账务
6、误差报经批准后予以处理。14、清查库存。定期或不定期由清查小组盘点库存现金，并同现金日记账余额进行核对。根据 清查结果编制现金盘点报吉单，填列账存与实存的符合情况。（四）控制点及其控制措施 在上述控制流程中，主要应设置下列控制点及其控制措施。1、审批。业务经办人员办理现金收支业务，须得到一般授权或特殊授权。经办人员须在反映 经济业务的原始凭证上签章;经办部门负责人审核原始凭证，并签字盖章。审查原始凭证， 可以保证现金收支业务按照授权进行，增强经办人员和负责人员的责任感，保证现金收付的 真实性和合法性，避免乱收乱支、假收假支及现金舞弊等问题的发生。2、审核。会计主管人员或其指定人员审查现金收支原
7、始凭证。主要审核原始凭证反映的现 金收支业务是否真实合法，原始凭证的填制是否符合规定要求;审核无误后，签章批准方可 办理现金收付记账凭证。审核原始凭证，可以保证现金收支凭证真实合法，提供正确的现金 支付和核算依据，保证出纳人员支付现金正确、合法。3、收付。出纳员复核现金收支记账凭证及所附原始凭证;按照凭证所列数额，收付现金;并 在凭证上加盖收讫或付讫戳记及私章;为了加强现金收付控制，必须建立严格的出纳责任 制，对不相容职务进行分离，主要是:出纳员必须根据经过审签的记账凭证收支现金，而不 能直接根据原始凭证办理现金结算;出纳员不能编制收付记账凭证，不能兼管收入、费用、 债权、债务账簿的登记工作及
8、稽核工作和会计档案保管工作;现金支票、印鉴不能全部由出 纳人员保管;非出纳人员不能兼职现金管理工作等。加强现金收付控制，是保证现金实物安 全完整的主要环节，对于明确现金收付责任，防止贪污、挪用、私存现金，以及重付、漏收 现金等都具有重要作用。4、复核。稽核员审核现金收支记账凭证及所附原始凭证，并签字盖章。复核记账凭证，可 以保证现金收支业务的正确性和会计核算的真实性，防止记账失实及及时纠正收付错误。5、记账。出纳员根据现金收付记账凭证登记现金日记账;分管会计人员根据收付凭证登记 现金对应科目相关明细账;总账会计登记总分类账。分工登记现金账簿，可以保证现金收支 业务有据可查，并保证各账之间相互制
9、约，及时提供准确的现金核算会计信息。6、核对。稽核员或其他非记账人员核对现金日记账和有关明细账、总分类账;如有误差报批 准后，予以处理;稽核人员签宇盖章。核对现金记录，可以保证账账相符，现金核算信息正 确和现金实物安全完整。7、清点。出纳员每日清点库存现金，并与日记账余额进行核批发现现金短缺或溢余，应及 时查明原因，报经审批后予以处理。每天清点现金，能够防止现金丢失和收支、记账发生差 错，经常保持账实相符。8、清查。由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定期或不定期清查库存现 金，核对现金日记账。清查时，需有出纳人员在场，核对账实;根据清查结果编制现金盘点 报告单，填制账存与实存的符
10、合情况;如有误差须报批准后予以调整处理。通过清查，有利 于加强对出纳工作的监督，防止贪污盗窃和挪用现金等非法问题的发生。在现金内部控制系统各控制点中， 审批、核对和清查 最为重要。由业务部门进行 的原始凭证审批，可以保证经济业务的真实性、合理性和合法性，这是控制的第一关卡;由 财会部门进行的账账核对，可以保证现金收付和会计核算的正确性，这是及时发现金收付和现金账务记录错误的主要环节，对于保证会计、出纳人员工作质量具有重要作用;由清查小组进行的库存现金清查，可以保护现金安全完整，这是保护现金实物安全的最后一环。因而， 这些环节都是现金控制系统中的关键控制点。二、银行存款控制系统企业应该按照银行开
11、户办法规定，申请开设银行账户，企业发生的各项结算款项，除允许用现金结算方式直接以现金收付外，其余款项必须通过银行划拨转账。为了加强银行存款内部控制，企业应该建立银行存款管理责任制，由会计部门出纳人员专门负责办理银行存款的收付业务。会计部门应该认真执行银行账户管理办法和结算制度，做好银行存款的核算工作，随时掌握银行存款的收支动态和余额，搞好企业货币资金的调度和收支平衡，保证企业生产经营的资金供应。审计部门应该通过对银行存款内部控制系统的评审，促进单位加强银 行存款管理，防止违纪违规问题的发生。（一）银行存款控制目标根据 银行账户管理办法及企业财务规定，控制银行存款收支业务主要实现以下目标:1、保
12、证银行存款收付正确合法。企业应该严格按照银行管理条例办理银行存款收付业务， 认真审核银行存款收入来源和支出用途，正确计算和准确收支银行存款金额。2、保证银行存款结算适当及时。企业必须按照银行规定的结算方式办理各项收支款项，按不同结算方式的使用范围、条件和结算程序，及时、合理安排货款结算时间和办理结算手续，避免逾期托收、误期拒付、透支存款以及结算方式不当而影响资金使用效率和耽误购销业务。3、保证银行存款安全完整。企业应该严格管理银行存款，认真核对存款记录，妥善保管结算票据、专用印鉴和支票，及时核对银行存款和办理支票挂失，严禁出租、出借银行账户和 转让支票，确保银行存款安全完整。4、保证银行存款记
13、录真实可靠。企业应该按照财务制度规定，正确记录银行存款业务，如 实核算收入支出活动，认真核对银行存款记录，保证银行存款记录真实可靠，随时提供准确 的银行存款财务信息。三）银行存款控制流程 由于银行存款结算方式不同，其收支流程和业务环节也有差别，下面我们择其主要业务 环节组成控制流程。1、授权经办业务。业务部门负责人根据单位规定和业务需要，授权业务人员办理涉及银行 存款收支的经济业务或收付往来账款事项。2、签订结算契约。经办人员办理经营业务，应同对方商定收付款结算方式和结算时间等，以合同或其它契约方式加以明确。3、制取原始凭证。业务经办人员按照财务会计制度规定，填制或取得原始凭证，作为办理 银行
14、存款收付业务的书面凭证，如购货发票、销货发票等。4、审签原始凭证。业务经办人员在原始凭证上填清业务内容并签字盖章;业务部门负责人或 指定人员审核签字，批准办理托收或承付等结算手续。5、审核原始凭证。会计主管或指定人员审核原始凭证及其反映的经济业务，批准办理银行 存款收支结算，对于不合规定的凭证，应拒绝受理或责成经办人员补正手续。6、制取结算凭证。出纳员根据已审签的原始凭证，按照会计规定手续和结算方式填制或取 得银行存款结算凭证。如办理货款托收需填制托收承付结算凭证，办理货款承付需取得银行 承付通知单等。7、办理结算业务。出纳员送交或留存结算凭证及有关记录，向银行办理存款收付业务。8、审核结算凭
15、证。会计主管人员或指定人员审核结算凭证回联，并同原始凭证进行核对。9、编制证账凭证。会计人员根据审签的结算凭证及原始凭证，编制银行存款收付记账凭证。10、复核记账凭证。稽核员或指定人员复核记账凭证及所附结算凭证、原始凭证。11、登记日记账。出纳员根据审签的记账凭证，逐笔登记银行存款日记账。12、登记明细账。分管会计人员根据审签的记账凭证，登记相应的明细分类账。13、登记总账。总账会计按照规定的核算形式登记总分类账。14、核对账单。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，查清末达账项。15、编制调节表。由对账人员编制银行存款余额调节表，经审核后据以调账核对。16、核对账账。由非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账。如发生误差报 经批准后予以处理。（三）银行存款控制点及控制措施在上述控制流程中，主要应确定如下控制环节和控制措施：1、审批。业务部门批准的业务人员办理有关银行存款事项或经办有关业务，需核实原始凭 证内容并签章，交业务部门负责人审核并签章;超出业务部门权限规定的银行存款收支业务， 须报上级主管部门审批并签字盖章。审批银行存款收支业务，可以保证业务办理的正确性和 合法性，加强经办人员的责任感，避免违纪违规情况发生。2、审核。会计主管人员或指定人员审核原始凭证和结算凭证，签章同意 办理银行存款纬算。审核原始凭证，可以检查经济业务是否
