内部控制审计学习总结

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1、内部控制审计学习总结 内部控制系统审计报告【模板】 20X04-18|阅:1转:2 分享修改 内部审计报告目录 一、审计导言第x页 二、审计结果汇总表第x页 三、审计结果详细说明第x页 四、组织结构图第x页 五、流程图图例第页 六、流程图第x页 审计结果汇总表 一、在对销售与收款环节的检查中我们发现存在如下问题: (一)销售与收款内部控制制度符合性方面序号相关事项制度规定实际执行存在风险建议 1赊销业务不明确随意性、混乱建立具体程序和标准 2销售文件分别归档日前归入财务执行繁琐、客户不满建立客户代表制度 3价格员的设制三名价格员执行成本大取消4销售佣金销售金额1%提取执行虚假销售确定暂扣比例

2、(二）现行内部控制制度遵循方面存在的问题序号相关事项制度规定实际执行存在风险建议1客户往来对账季度终了1天内对账流于形式发生不该发生的坏账安排人员查清原因 2销货退回及折让申请审核-批准-货物入库-索取折让通知单没有严格执行货物丢失、多交税金检查、督促，建立建全手续 3款项送存银行当日及时送存银行没有严格执行挪用资金、丢失不定期限抽查 4坏账处理每年0月编制账龄分析表，提出坏账处理意见流于形式坏账得到处理、挽回,报表不实对近三年的坏账清理 （三)相关部门反馈意见 序号相关事项涉及相关部门反馈意见原因相关部门建议采取的措施 1客户往来对账财务部不认可人员少，无力完成增加人员 销货退回及折让财务部

3、建议向董事会提出取得严格执行的制度建立建全制度 3款项送存银行财务部同意 立刻整改坏账处理总经理办公室不认可已经尽力了 二、在对购货与付款环节的检查中我们发现存在如下问题： （一）采购与付款内部控制制度符合性方面序号相关事项制度规定实际执行存在风险建议1采购订单的发出仓储部申请主管副总经理批准-发出采购订单执行一旦仓储部失误,物资积压、资金占用不合理建立财务部审核控制程序 2付款无财务部审核并根据流动资金的周围情况付款随意性强/以职权谋私利制定付款政策 3供应商的变动采购部申请-主管采购的副总经理审批执行随意性强/以职权谋私利制定相关方案 4已报销入账的文件无 重复入账在报销后加盖标记 或打孔

4、 (二）现行内部控制制度遵循方面存在的问题序号相关事项制度规定实际执行存在风险建议采购业务招标比价一次采购超过万元向已选定的供应商招标没有严格执行随意性强/以职权谋私利严格执行制度/财务监督 2物资入库清点、验收流于形式出现短缺无法确定由谁承担,最终公司损失严格执行制度,发现问题及时沟通 3已验收库资暂估入库手续文件单据全,办理暂估入库没有严格执行库存物资信息失真,物资失控严格文件不完整的物资采购暂估入库制度 4库存物资盘点定期盘点财务抽查没有切实执行账实不符,物资丢失提高认识，保证盘点制度真实执行 （三)相关部门反馈意见 序号相关事项涉及相关部门反馈意见原因相关部门建议采取的措施 1采购订单

5、的发出采购部同意 2供应商的选择采购部同意 3大宗采购项目招标采购部同意 已报销入账的文件财务部同意 5库存物资盘点仓储部同意执行困难定员过少 三、在对生产与成本循环的检查中我们发现存在如下问题： （一）生产与成本内部控制制度符合性方面序号相关事项制度规定实际执行存在风险建议1价值较低的材料生产领用手续繁索所有材料填写领料单执行工作量加大、成本浪费采用预算管理 2生产成本计算品种法执行过细、成本过高采用同行业计算方法 3废品及边角余料无 谋取非法个人利益建立废品回收制度 （二）现行内部控制制度遵循方面存在的问题序号相关事项制度规定实际执行存在风险建议员工招聘录用部门申请-审批不理想增加人工成本

6、人事部切实承担招聘职责 2领用材料计价计价保持一致性各期不一致成本不准确严格执行制度 3对生产工艺文件的遵守有规定部分人员不遵守降低产品质量和生产效率培训、提高意识 （三)相关部门反馈意见 序号相关事项涉及相关部门反馈意见原因相关部门建议采取的措施 价值较低的材料生产领用手续繁索仓储部同意正在解决 2生产成本计算财务部同意但无法执行以前未重视建议改正 废品及边角余料生产车间不同意惯例 员工招聘录用人事部同意,但无力执行技术问题设立专业招聘小组 审计结果详细说明 一、销售和收款循环 贵公司在销售与收款方面的内部控制流程见图一(销售与收款循环内部控制制度流程图) 从图一我们可以看出，贵公司在销售与

7、收款方面内部控制制度的设计充分体现了机械制造企业的特点,着力强调为客户服务意识和销售风险防范体系,在检查中我们发现，这些控制措施在实际工作中也基本上得到了执行。在这方面存在的问题主要表现在： （一）销售与收款内部控制制度符合性方面 1、赊销业务的批准程序和批准标准不明确。贵公司的控制流程中规定,赊销业务由营销部审核，报经主管销售的副总经理批准。但是在制度中没有营销部有关赊销业务需审核的文件、审核的具体执行人、审核并上报副总经理的要求、审核的时限等具体可操作的流程规定。主管销售的副总经理对赊销业务是否批准的要求也没有具体的规定。产生这个问题的原因是总经理认为,市场情况经常变动,以一套固定的模式来

8、决定赊销业务可能会影响销售业绩，而且主管销售的副总经理习惯于按经验办事。但是,没有标准势必会导致赊销业务的随意性,同一种业务，由不同的人执行,就会产生不同的审批结果。虽然经检查没有发现因此而产生的混乱现象,但长此以往,后患无穷。 为解决上述问题,我们建议,由营销部提出审批的具体程序和标准，报董事会批准后实施。 2、销售订单、产品出库单、销售发票、发运单分别归集，不便于稽核。制度规定,财务部应在每月10日前将从各部门分别取得的销售订单、产品出库单、销售发票、发运单核对相符,以防止与销售相关的各部门发生工作失误。但是，由于前述单据分别来自不同的部门,财务部无力对每一笔销售业务都分别核对，只能核对这

9、些单据的总额是否相等。如果不相等,查找 起来非常麻烦,尤其是，如果发生错误发货或错误开单,必然会导致客户不满，严重影响公司的销售业务。况且，既使核对相等,也并不意味着每一笔业务都正确。 为解决这个问题,我们建议,在营销部设立客户代表制度,营销部每接到一票订单,就由营销部经理指定一名员工为客户代表,由其代表客户到各部门办理相关业务，货物发运后,由其将相关单据核对相等后交财务部审核。这样做既可以解决上述问题，又可以减少客户的麻烦,而且并不需要增加成本开支。 3、价格员的设置没有意义。贵公司在营销部设有三名价格员,负责核对销售发票中的价格是否正确。据我们调查,贵公司所销售的产品只有五个品种，二十一个

10、规格，营销部一个合格的员工,在一个月内就可以记住所有的价格，而且可以打印价格表发给与销售价格使用和审核有关的员工,完全没有必要设置价格员来进行审核。按贵公司目前的劳资标准，每名员工的平均费用为22，5元,三名员工的费用就是6，00元,这笔开支根本没有必要。 我们建议,取消价格员,这样可以每年为贵公司节省开支6,500元。 4、销售佣金制度设计有缺陷。贵公司对营销部员工按销售订货金额和销售回款金额的%计算提取销售佣金，这本是促进营销工作的一项激励措施，是合理的，但是,这项制度在设计时，没有考虑销货退回及折让因素，一旦发生,就会导致销 售佣金隐性提高。长此以往，还可能出现虚假销售问题，给贵公司造成

11、更大的损失。 我们建议,由财务部根据贵公司近几年销货退回及折让金额占全部销售额的百分比，再考虑各种调整因素后,确定一个销售佣金暂扣比例，报董事会批准后,实施佣金暂扣制度,待销货退回及折让期过后，如没有发生销货退回及折让事项,再将暂扣款发给营销员。 (二）现行内部控制制度遵循方面存在的问题 1、客户往来对账流于形式。制度规定,财务部会计员应于每季度终了后10天内向往来客户寄发并核对往来账目对账单,如发现不符应在三天内查出原因予以解决。但据我们检查发现，02X年第一季度和第三季度没有发出往来账目调节表,第四季度的往来账目调节表不相符但没有原因说明和处理意见。到22年1月31日止，客户往来账目金额与

12、客户认可往来金额相差2，150，3元(客户认可金额高于贵公司账簿金额的项目为79,24元,客户认可金额少于贵公司往来账面金额的项目为2，529，60元）。产生这个问题的原因是财务部人员不足,规定的对账调节期又与会计工作高峰期相冲突，财务部有关人员认为此项工作不应是自已的工作范围,有关部门的督促监督不力等。 基于这个问题的严重性和重大的风险性，我们建议,应立 即安排得力人员，尽快查清往来账不符的原因,迅速解决问题，努力防止产生不应有的坏账损失。同时应调查财务部没有执行此项制度的真正原因，采取措施，使这些制度真正落到实处。 2、销货退回及折让手续制度执行不力。制度规定,客户提出销货退回及折让申请的

13、,经营销部审核、主管销售的副总经理批准后，可以办理销货退回及折让事项，但必须将退回货物经验收后填写入库单，并取得客户提供的“销货退回及索取折让通知单”、收款收据后才可以办理退款。但据我们审查发现,此项制度的执行很不理想。2X年共发生销货退回及折让事项35项，有2项没有入库验收单,金额合计164,515元，有8项没有取得“销货退回及索取折让通知单”,金额合计1，755，96元，因此多交增值税29,417元。产生这个问题的原因是各部门之间相互沟通不力,财务部碍于贵公司有关人员情面,不严格执行制度,过后又不积极督促补充，听而任之。 基于这个问题的严重性,我们建议,立即组织人员检查督促有关手续，补回损

14、失,同时应处罚有关责任人。 3、未按规定及时将所收款项送存银行。制度规定,财务部收到款项，应在当日送存银行，以防止盗抢及挪用损失。我们抽查了三个月的收款业务发现,贵公司银行日记账每天记录的收款金额与银行提供的对账单金额不符，有时多有时少,这说明有时没有将所收款项于当天送存银行,经复核，全年的余额虽然相等（说明没有损失）,但潜在的风险是存在的。产生 这个问题的原因是财务部出纳员嫌每天存款过于麻烦，对不执行该项制度可能产生的风险认识不足，财务部负责人督促不力。 我们建议,应向财务部有关人员强调及时存款的意义,安排人员不定期抽查及时存款情况，发现问题，立即处理。 4、坏账处理不符合规定。制度规定,财务部应于每年月份,编制账龄分析表,对可能的坏账提出意见,交总经理办公室审批处理。但据我们检查发现，财务 部编制的账龄分析表虽然按期提交给总经理办公室,但只是例行地批准记入坏账,并没有对产生坏账的原因进行分析，也没有对相关责任人进行处理，更没有采取应急措施挽回损失。产生这个问题的原因是有关人员嫌麻烦,不愿意去做挽回损失的努力。在内部又推托责任，没有人负责。主管领导好好思想严重,不愿得罪人。 我们建议，组织有关人员对近三年已产生的坏账进行清理,查清责任,及时处理。采取积极措施,努力挽回损失。 (三）相关部门反馈意见 我们按照内部审计实务标准