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1、各种制造成本与期间费用明细科目设置及使用说明一、销售费用（营业费用）明细科目说明1职工工资：指销售部门受雇人员全部工资。包括工资、加班费、奖金、津贴等。2、职工福利费：指支付员工的保健、生活、住房、交通等各项补贴和非货币性福利，包括外地就医、冬季取暖费、防暑降温费、困难职工补助救济、职工食堂经费补贴以及丧葬补助、抚恤费、安家费、探亲路费。（工作服）。（工资14%部分可以所得税前扣除）3、职工教育经费：指实际支付的销售部门员工各项职业技能培训和继续教育培训费用，包括培训外出期间的差旅等各项费用.（工资2。5唏B分可以所得税前扣除）4、工会经费：指按销售部门职工工资总额（扣除按规定标准发放的住房补
2、贴，下同）的2%+提并拨交给工会使用的经费.（工资2%部分可以所得税前扣除）5、社会保险：（可以税前扣除）1）待业保险费：指销售部门职工个人按一定工资比例交纳的一种统筹待业保险费用。2 ）养老保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹养老基金3 ）住房公积金：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹住房基金。4）医疗保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹疾病住院赔付保险金。5）劳动保险费：指销售部门个人依据一定工资比例交纳的统筹意外伤害赔付保险金，包括工伤保险、生育保险）。6、折旧费：是指在销售部门固定资产使用寿命内，按照确定的会计方法对资产进应的价值分摊.7、修理费：指本部门发生的
3、除车辆之外的“固定资产”修理维护费.8物料消耗：指销售部门领用的不纳入“低值易耗品核算，且除“办公费”核算范围外的其他领用或购买的物料消耗费用.如：购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，及为维修“低值易耗品而发生的费用。9、低值易耗品摊销：是指本部门不作为“固定资产”核算的各种用具物品，如工具、工装、管理用具、包装容器以及流通企业餐具用具、玻璃器皿、纺织用品等在使用中的耗费（“低值易耗品”应按管理要求，分类设置数量金额式明细账）.10、办公费:指销售部门发生的“文具用品费、“书报资料费”、“外联宣传费”等,其中，“外联宣传费”指对外宣传所耗费的纸质、电子等宣传产品或企业资料费用和附带宣传标识或内容的
4、小礼品费用。11、差旅费：指销售部门职工因工作外出期间发生的住宿费，交通费等，包括：交通车费、交通机票、住宿费、伙食补贴、其他相关的费用。12、业务招待费（交际应酬费）：指销售部门发生的与销售活动有关的业务招待费支出，具体包括：餐饮费、礼品费、其他相关的费用。（发生额的60%且不超过收入一主营业务收入+其他业务收入的5%。部分可以企业所得税前扣除）13、通信费：核算销售部门的办公“电话费和按规定可报销的销售人员“手机费”。14、车辆费：指营业部门使用车辆所发生的一切费用，包括：汽油费、过桥过路费、修理装饰费、车队用车费、其他相关的开支。其中“车队用车费”指集团内部或企业内部统一车辆核算而分摊的
5、应由本部门承担的用车费用。15、能源费：包括本部门应分摊或支付的水费、电费、蒸汽费、天然气费等。16、运输费：指为销售货物而发生的产品运输费用。17、保险费：指为直接销售货物而发生的产品保险费用。18、租赁费:是指销售或营业部门租赁其他单位或个人的不动产而支付的资产租赁费用。19、装卸费：是指销售部门为销售产品而直接发生的装卸搬运货物的费用。20、包装费：是指为销售产品而直接发生的包装货物的费用。21、通关费用：是指销售产品通过海关监管，经过申报、查验、放行、结关的手续产生的费用，包括：通关费、商检费、其他通关费用。22、宣传展览费：是指销售部门为开展促销或宣传产品等举办展览、展销会所支出的各
6、项具有公共性质的费用，包括：资料费、礼品费、及其他相关的开支。23、仓储费：为储存或持有销售货物而支付的临时储存费用.由于租赁仓库而发生的费用，在“租赁费子目核算。24、调试费：指为销售企业产品而发生的直接调试费用。25、广告费：是指为宣传公司产品或品牌，而通过各种媒体所支付的费用。具体包括：电视广告费、平面广告费、其他类型广告的费用。其中“平面广告费”包括霓虹灯、户外灯箱、纸质报纸杂志广告费。26、业务提成/佣金（销售服务费）：是指直接按销售额或生效合同额的一定比例支付给销售人员的业务包干酬金或支付销售人员的业务费用。27、投标费：指应招标人的邀请或主动申请，按照招标的要求和条件，在规定的时
7、间内向招标人报价所发生的直接费用。包括资料印刷包装和邮寄等费用，职工由于投标而发生的差旅、招待等费用不在其列。28、售后服务费：是指产品售出后，为履行合同约定的明确的售后条款内容应发生的一切费用。如由于产品特性，个案产品或个案合同发生的售后维修或赔偿等费用不在其列，而在“质量成本账户中归集核算。29、其他经营费用：指的是企业发生的除上述二级科目之外的与销售业务有关的费用.销售费用科目设置本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用销售费用一保险费包装费展览费和广告费商品维修费预计产品质量保证损失运输装卸费销售员薪酬业务费-折旧费固定资产修理费其他销售员薪酬是指销售人员职工薪酬以
8、及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬.固定资产修理费是指企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出。二、管理费用的明细科目说明1、工资，包括受雇人员的工资、奖金和补贴；2、福利费，按照工资总额的14%部分可以企业所得税税前扣除；3、工会经费,按照工资总额的2%部分可以税前扣除；4、教育经费，按照工资总额的2。5部分可以税前扣除；5、社会保险费：包括社会统筹的养老保险、事业保险、基本医疗保险、大病医疗保险、工伤保险和生育保险；（可以扣除）6、住房公积金；（可以扣除）7、公司日常运营费用包括：1）固定资产折旧；2）办公费；3）通讯费；4）差旅费；
9、5）交通费;6）汽车使用费；7）低值易耗品摊销;8）资料费;9）维修费；10）水费；11）电费；12）物业管理费；13）财产保险费；14）租赁费;15）劳动保护费;16）排污费；17）绿化费；18）会议费等。8、公司直接管理之外的费用，包括：1）董事会费是指企业最高权力机构（如董事会）及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等；2）咨询费是指企业向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询时支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。;3）审计费是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用.；4）诉讼费是指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。；5
10、）税金是指企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等.9、业务招待费，这项费用是为了购销活动而支付的业务应酬费。税法允许列支的业务招待限额为:发生额的60且不超过营业收入主营业务收入+其他业务收入的5%。部分可以企业所得税前扣除）第4页共19页10、资产摊销及损失，主要包括无形资产摊销、长期待摊费用摊销和坏账损失等。11、其他费用，是指上述费用之外应列入管理费用的费用.其他费用应在管理费用总额的5%以内，一般是金额较小且不经常发生的管理费用。对于业务招待费、差旅费、会议费、董事会费这几项内容，企业应能证明其发生是与企业经营活动有关的合理的支出。这就要求我们在平时记录这些费用时，
11、不能只以发票作为记账依据。例如，差旅费还应记录出差人的姓名、地点、时间任务等内容；会议费还要记录会议时间、地点、出席人员、内容、费用标准等内容；业务招待费要写明何时何地何人以及何种招待方式管理费用科目设置1。管理费用-工资-基本工资-加班费-临时工工资说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级科目之下又设有三个三级科目“基本工资，“加班费”，“临时工工资”.这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。管理费用一职工福利费福利费医疗补助说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费包括管理部们员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，
12、工伤医疗费，注射疫苗费，医疗药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等。另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。3。管理费用一折旧费说明：本二级科目是指管理部门使用的固定资产每月所计提的折旧4。管理费用修理费说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机,复印机,传真机等的修理安装费,硬件升级费,办公楼和宿舍装修费,其他管理部门办公用品移动和安装费等。5. 管理费用中介费/代理费说明：本二级科目包含人事档案代理费,招聘中介费。管理费用办公费-书报费印刷费-日常办公用品费-消耗
13、用品费-年检/审计费-其他说明：本二级科目包含六个三级科目,其中“书报费”指管理部门购书,订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等,“消耗用品费”主要指行政办公购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水,纸巾以及洗手间用的洗手液,消毒液，手纸等，“年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费,企业验资审计费等。“其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮,以及复印费等。7。管理费用物料消耗说明：本二级科目包括购买硬盘、光盘、软
14、盘等电脑用品，以及插座等维修零件，其他扣除“办公费-日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。8. 管理费用低值易耗品摊销说明：本二级科目是指月底时将用于管理部门的“低值易耗品结转费用.9。管理费用无形及递延资产摊销说明：本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用。管理费用-开办费摊销（不用）说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销管理费用-租赁费说明:本二级科目包括食堂房租，会议室租赁费，职工宿舍房租，其他的管理部门使用场地时发生的场地费用。12。管理费用运输费说明：本二级科目不是很常用，仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费其他的如EMS费应计入“邮电费”
15、。管理费用邮电费-快递费-其他邮资说明:本二级科目又分两个三级科目，其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用（例如EMS。）“其他邮资”指用除快递方式邮寄信函、资料等所发生的费用。管理费用通信费固定电话费上网费手机费说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指管理部门办公室有线电话使用费，上网费“指Internet使用费，“手机费”指管理部门移动电话使用费。13. 管理费用-坏账准备说明：本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款”是否坏账所计提的一种准备金。16。管理费用一存货跌价准备说明：本二级科目是指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价准备.管理费用一研究开发费费用工资加班费-办公费教育培训费修理费招待费-活动经费市内交通费-差旅费其他说明：本二级科目设置的目的是对研发中心发生费用的统计，下面对这些科目作一个说明：“工资”含研发中心职工的日常工资，年终双薪等；“加班费”即研发中心职工的加班费；“办公费”指研发中心发生的邮寄费，复印费，传真费，冲扩费，购书费及其他杂费；“教育培训费”是研发中心职工教育培训所发生的费用；“修理费”指研发中心发生的修理电脑费，购硬盘，数据线等费用。“招待费”即研发中心招待客户的餐费；“活动经费”是研发中心组织活动所发生的费用；“市内交通费是研发中心职工市内办公所发生
