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1、第一讲 项目预算 范围定义与资源配置现代企业由于剧烈的市场竞争和高速的技术发展，以及频繁的产品更新，加速了产品结构的循环。当前以成本核算为中心的成本控制系统产生于“永久自行车时代”，它只适应产品生命期后边的连续生产阶段，侧重的是对于已经存在的一个成本结构进行修补。在这种情况下，向前段延伸的成本控制行动就具有四两拨千斤的作用，所以如果在产品的前端就进行成本结构的设计和成本的筑入，其作用是很显著的。因此，企业业的经理理，尤其其是研发发经理、工工业工程程经理、产产品经理理，除了了需要掌掌握产品品设计知知识、技技术知识识和生产产技术知知识之外外，还需需要掌握握产品成成本的知知识和费费用控制制方面的的知
2、识。项目预算、范范围定义义与资源源配置项目预算对对象在产品生命命期，从从开始设设计到项项目建设设，到后后来的连连续生产产。产品品经理们们，通常常会遇到到两类“钱”的问题题，一是是一次性性过程的的项目预预算，二二是重复复性过程程的产品品成本。1.预算企业通常会会有两种种预算，一一种预算算是企业业的经营营性预算算，通常常是在年年底或者者年初的的时候，企企业会进进行一年年的预算算，这就就是经营营性预算算，包括括预销售售预算、成成本预算算、管理理费用的的预算和和流动资资金的预预算等。还还有一种种预算属属于一次次性项目目预算，是是针对具具体的发发展投资资和技术术改造项项目的预预算，在在必要的的时候编编制
3、。比比如用110万块块钱，组组织一次次企业的的10周周年的庆庆典，这这也属于于项目预预算，但但是因为为它和产产品的成成本关系系不大，所所以属于于一次性性预算。2.费用在项目的实实施中，通通过预算算的实施施（也可可能预算算没有包包括）产产生费用用，费用用以当期期实际支支出为确确认标准准，已经经发生的的就算费费用。费费用也可可能以当当期不归归集或不不完全归归集为成成本。3.成本按照国内的的会计体体制，只只要支出出就是费费用，但但是已经经支出的的费用不不能归集集到成本本科目里里去。比比如一个个项目投投资了十十个亿，如如果放到到后续的的年代去去折旧和和摊销，成成本是以以费用是是否应归归属于本本期为确确
4、认标准准的，费费用是按按照财务务科目当当期归集集后转化化为成本本。成本本包括产产品的成成本、制制造成本本、经营营成本或或运营成成本。项目的费用用控制实实际上是是属于一一种投资资，过去去，这种种投资是是由建设设工厂的的项目经经理们来来控制的的，而在在投资之之后，产产品的成成本通常常是由产产品经理理们来控控制的。在在计划经经济时代代，产品品经理甚甚至不涉涉及到产产品的成成本控制制，他们们涉及更更多的是是产品技技术和生生产技术术，但是是由于现现代企业业中产品品的生命命期在缩缩短，产产品的更更新换代代频繁，产产品经理理需要兼兼顾生命命期的全全部问题题，这个个时候有有些企业业把产品品经理、项项目经理理的
5、职责责转移到到产品经经理头上上。产品品经理要要负责产产品的全全生命周周期的费费用控制制和产品品的成本本控制。 图1-11 项目经经理与产产品经理理费用控控制关系系4.预算对对象在企业中，哪哪些项目目要进行行预算？哪些项项目不需需要进行行预算呢呢？项目目的预算算对象是是那些一一次性过过程的预预算。项项目是创创造独特特产品服服务或者者结果的的一次性性活动，这这里的产产品指广广义上的的产品。在在企业中中有这四四类属于于企业的的一次性性过程。 研发项项目第一类是研研发项目目，包括括基础研研究、应应用研究究和应用用开发，企企业研发发一个产产品，从从研发立立项开始始到生产产结束、销销售，这这是一次次性过程
6、程。企业业研发完完一个产产品之后后，可能能会再开开展另外外一个研研发，那那前一个个研发就就已经宣宣告结束束了，因因此，这这是一个个一次性性的过程程。 产品实实现项目目第二类是产产品实现现项目，它它包括设设计产品品实现、定定单产品品实现和和新产品品导入。比比如企业业获得一一个客户户的定单单，客户户提出产产品的一一些功能能和技术术要求，企企业从设设计产品品开始，到到配备产产品的工工艺条件件和生产产设备、检检测设备备，一直直到完成成产品的的提交，这这一过程程就是产产品实现现。产品品实现和和研发区区别在于于研发是是根据市市场的需需求去研研制产品品，然后后到市场场上去卖卖，而定定单产品品实现是是根据客客
7、户的要要求设计计、生产产，然后后卖给他他，所以以产品实实现项目目有些属属于一次次性过程程，需要要预算。当当然有些些是不需需要预算算的，比比如这个个定单只只是数量量的变化化，如一一个食品品罐厂，它它给很多多家做，给给王老吉吉公司做做、给可可口可乐乐公司做做、给李李锦记公公司做那么么这个产产品的变变化很小小，所以以不需要要进行预预算了。 生产工工程项生产工程项项目往往往是指一一些新建建的项目目或技改改的项目目，比如如重新建建设一个个工厂，或或者扩大大生产线线是新建建的项目目。技术术改造的的项目往往往包括括产品的的更新、设设备的更更新，还还有工艺艺的更新新、材料料的替代代，这些些过程都都需要进进行预
8、算算。 管理改改善“管理改善善”这个词词是从国国外引进进来的，中中国的企企业管理理很多还还不够规规范，所所以近年年来不断断地引进进一些先先进的管管理概念念，比如如ERPP、BPPR、SSCM、66、TQQM、TTPM、LLEANN、IEE、5SS、ISSO、GGPM、OOSAHHS、用用户认证证等，中中国企业业在应用用这些管管理理念念时实际际上就是是改善自自己的管管理，这这些管理理过程改改善的项项目通常常也需要要进行预预算，这这些项目目往往也也是些一一次性的的过程，当当然这些些项目有有个特殊殊的特点点：就是是在一次次性改善善之后，还还需要进进行持续续的改善善，所以以预算往往往针对对的是第第一次
9、建建立这些些体系的的过程。预算与项目目范围定定义预算针对的的是一次次性的过过程，企企业需要要进行费费用预算算（即预预计做一一件事要要花多少少钱），以以便根据据预算作作出是否否动用资资源的决决策和在在实施中中控制费费用的依依据。1.概念性性估算现实生活中中很多预预算做不不准，仅仅仅进行行了概念念性的估估算。预预算的形形成实际际上是一一个过程程，这个个过程的的第一步步是进行行范围的的定义。这这个范围围定义和和概念性性的估算算是不同同的，概概念性的的估算是是指进行行大体的的、印象象性的估估算，比比如当你你准备进进行装修修，你肯肯定会从从同事或或者邻居居那里了了解一些些信息，比比如对方方告诉你你，他装
10、装修花了了5万块块钱，那那么你就就得出了了一个概概念性的的估算。2.范围定定义而范围定义义是指你你真正去去和装修修队洽谈谈，装修修队首先先会问你你，究竟竟是要装装修地板板、吊顶顶、刷墙墙还是门门窗都要要装修，这这就是范范围定义义。你告告诉他范范围定义义之后，他他会进行行第二步步工作作分解，根根据你要要求的装装修地板板、吊顶顶和刷墙墙，分析析要做多多少工作作；然后后进行第第三步资源源配置，计计算用多多少材料料、人工工、价钱钱；第四四步是细细节的估估算，即即每一部部分装修修涉及到到多少人人工、多多少价钱钱、多少少材料；最后一一步是编编制预算算。（如如下图所所示：）预算过程图1-2 预算算编制流流程
11、那么装修队队队长实实际在编编制预算算时，他他会把他他估计的的材料费费用和人人工费加加在一起起，然后后估计要要用到88万块钱钱，原先先概念性性的估算算是在55万元左左右，这这是通过过编制预预算来修修正概念念的估算算。 项目预预算与项项目范围围的约束束关系因为项目的的一次性性过程都都有一个个目的，比比如要研研制一个个产品、建建设一个个工厂，甚甚至增加加一台主主要的生生产设备备，这个个目标的的达成是是通过不不同阶段段的结果果或称为为交付物物来获得得的。比如要增加加一台设设备，首首先要确确定这个个设备的的规格，这这个规则则就是第第一个交交付物；然后双双方形成成合同，合合同就是是第二个个交付物物；对方方
12、根据合合同制造造出设备备，然后后交付设设备，到到货的设设备是第第三个交交付物；安装调调试之后后是第四四个交付付物；最最后验收收完了才才是最终终的交付付物，所所以在完完成阶段段交付物物的时候候，要进进行很多多作业，这这些作业业包括设设计、包包括制造造，这些些作业需需要耗费费资源，资资源包括括人和材材料，资资源和资资源占用用时间就就形成了了费用，所所以预计计的费用用就是预预算。如如果用图图来表示示目标、范范围和预预算的关关系，可可表现如如下：图1-3 目标标、范围围和预算算的关系系图 项目预预算与范范围定义义通过以上这这个图可可以看到到，当目目标不同同的时候候，范围围预算和和时间要要求都不不一样。
13、如如果对预预算没有有把握，首首要的步步骤是搞搞清楚项项目的内内容。同同样的一一个项目目名称，预预算可以以差异很很大。比比如某一一企业有有一款新新型洗衣衣机的研研制项目目，如果果范围定定义只是是出一个个样机的的设计和和测试，可可能使用用60万万人民币币，花66个月的的时间就就可以做做出来了了，但是是如果研研制新型型洗衣机机的范围围包括220台样样机，这这20台台样机可可能会送送到客户户那里去去测试，送送到正规规的实验验室去进进行第三三方的产产品的认认证和测测试，那那么可能能就需要要使用770万人人民币，花花9个月月的时间间；如果果这个新新型洗衣衣机的研研制项目目还包括括把原来来那个老老型的洗洗衣
14、机车车间改造造，让它它具有一一定的生生产能力力，那么么可能就就需要112000万人民民币，花花12个个月的时时间。如如下图所所示：图1-4 项项目预算算范围在给项目范范围定义义时，预预算具有有很大的的差异。这这一特点点有时被被用来把把一个超超支的项项目“变化成成”不超支支的项目目，也就就是说项项目的名名字还是是这么叫叫，但是是通过范范围的裁裁减，可可能发现现项目要要超支了了，或者者通过范范围的裁裁减去掉掉了一部部分内容容，变得得不超支支了。正正如前面面提到的的家庭装装修队，原原本以为为要5万万块钱，装装修经理理经过预预算说要要8万，当当然业主主也可能能一口咬咬定就55万，多多一分钱钱也不拿拿，
15、那装装修工程程队可能能会说：好吧，就就5万，但但实际上上他可能能在装修修的范围围上进行行了裁减减。3.工作分分解工作分解实实际是现现代人解解决复杂杂问题的的最简单单、最有有效的办办法。当当一个复复杂、大大的问题题解决有有困难的的时候，我我们把它它分解成成小的步步骤再逐逐一解决决，会使使困难变变得容易易很多。以以一个新新型洗衣衣机研制制的工作作分解为为例，它它可以分分解成：图1-5 新款款洗衣机机研制的的工作分分解图从上图可以以看出，这这个新型型洗衣机机研制的的工作分分解是有有层次的的，一开开始是中中等的作作业任务务，接着着是小的的作业任任务。那那么进行行工作分分解的目目的是能能够给项项目的作作
16、业进行行资源的的配置和和估算细细节的费费用。比比如盖房房子，我我们要考考虑厂房房建造、设设备、基基建、主主体装修修、给水水排水、电电照通讯讯、暖通通等方面面的费用用。作业分解与与项目资资源配置置1.资源配配制在项项目中的的作用资源的配置置在项目目中有三三个作用用： 作为一一种思想想概念由于作业需需要资源源，资源源的耗费费产生费费用，无无论预算算是否包包括了所所有的资资源耗费费，费用用是客观观存在的的，只不不过以其其他形式式出现在在财务的的科目中中。在企企业中有有很多的的项目，经经常出现现预算小小，实际际费用大大的现象象，形成成隐性的的成本，这这是因为为没有把把耗费的的资源包包括在预预算中去去。预算算中遗漏漏的资源源耗费将将失去控控制，值值得注意意的
