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1、武汉市武钢股份有限公司纳税调查分析报告班级：A 101A班组员：46号白武军 公司基本情况及整理公司纳税状况税务筹划44号杨艺行业分析报告大纲组长：白武军 专业：会计学2011年5月25日目录一、公司基本情况1. 公司简介2. 经营状况3. 税种缴纳二、公司纳税状况1. 税额计算2. 交税地点及期限三、行业分析1. 行业行情2. 企业税负状况四、税务筹划建议1. 税务缺陷2. 税务筹划建议五、总结一、公司基本情况1、公司简介武钢是新中国成立后兴建的第一个特大型钢铁联合企业，于 1955 年开 始建设1958年建成投产，是我国重要骨干企业。本部厂区坐落在湖北省武汉市东郊、长 江南岸，占地面积 2
2、1.17 平方公里。武钢拥有从矿山采掘、 炼焦、炼铁、炼钢、 轧钢等一整套先进的钢铁生产工艺设备，是我国重要的优质板材生产基地，为我 国国民经济和现代化建设做出了重要贡献。武钢联合重组鄂钢、柳钢、昆钢股份 后，已成为生产规模逾 4000万吨的大型企业 集团，居世界钢铁行业第四位。2、经营状况 主营业务：武钢现有三大主业，即钢铁制造业、高新技术产业和国际贸易。钢 铁产品主要有热轧卷板、热轧型钢、热轧重轨、中厚板、冷轧卷板、镀锌板、镀锡板、 冷轧取向和无取向硅钢片、彩涂钢板、高速线材等几百个品种。 目前武钢三大战略产 品基地基本建成，武钢已成为全球最大、质量品种一流的硅钢生产基地；自主研发的 汽车
3、面板具备中高档轿车整车供货能力；高性能工程结构用钢、精品长材等保持国内 领先地位。其中，冷轧硅钢片和船板钢获“中国名牌产品”称号，汽车板、桥梁用钢、 管线钢、压力容器钢、集装箱用钢、 帘线钢、耐火耐候钢、电工系列用钢等优质名牌 产品在国内外市场享有广泛的声誉，“武钢牌”被评为全国驰名商标武钢的相关产业 有，焦炭、耐火材料、 化工、粉末冶金制品、水渣、氧气、稀有气体、煤焦油、硫酸 铵等钢铁副产品， 并对国内外承担工程设计建设、机械制造加工、交通运输、物流仓 储、自动化技术、海外资源开发和投资融资等业务。营业状况：2011年及12年一季度公司经营压力较大，盈利同比下滑明显。2011 年营业收入约1
4、010.58亿元、净利润约10.83亿元，同比分别变动16.30%和-42.72%;EPS为0. 109元/股，同比下滑44. 95% ; 2012年一季度以 来公司业绩同比依然较差， 实现营业收入约222.70亿元、归属于母公司净利润约0.43亿元，同比分别下滑9.45% 和92. 86%; EPS为0. 004元/股，同比下 滑94. 81%。经营分析： 2011年公司共生产生铁 1735.04万吨、粗钢 1816.28万吨、 钢材 1664.86万吨，同比分别增长 9.9%、 9.3%、10.4%。结合年报数据折算吨钢售价 5564元/吨，吨钢成本 5221元/吨，吨钢毛利 343元，同
5、比分别上升 1016 元/吨、1043元/吨和-27元/吨。 2011年公司热轧、冷轧产品毛利率分别上升 1.97% 和-6.48%，冷轧产品盈利能力下降是公司业绩下滑的主要原 因。 11年冷轧硅钢、汽 车板行业继续面临着供给端竞争日趋激烈的不利环境， 在钢价整体上涨的 2011年， 普冷板、取向 /非取向硅钢行业年度均价均录得负增长，在原材料价格快速上涨的情 况下，盈利空间明显萎缩。此外鄂钢 11年亏 损 5.98 亿元，拖累了公司业绩公司业绩下滑主要还是在于公司进口矿采购成本较高、高端钢材品种盈利 下滑所致。我们认为受铁矿石采购渠道所限、运输成本高于宝钢等同类大型企 业影响，公司 综合钢材
6、毛利率并不高，仅 5.61%。3、税种缴纳 武汉钢铁股份有限公司涉及的税种有：增值税、企业所得税、个人所得税 城建 税、教育费附加、印花税、车辆购置税等。二、公司纳税状况1、税额计算（1）增值税：公司生产商品的原材料主要来自国内国外，所以会发生增值税进项税额， 进项税额由购入材料销售额相乘相应税率而得，由销货方代收代缴， 取得增值税专用 发票。商品出口时免征增值税并退还增值税进项税额，商品内 销时要交增值税。销项税额二销售货物收入xl7%或13%进项税额二内销货物收入x17%或13%应交增值税 =当期销项税额 -同期准予抵扣的进项税额（2）企业所得税 ：按照税法，其应纳税额的计算公式为：应纳税
7、额 =应纳税 所得额*适用税率（ 25%）-减免税额 -抵免税额应纳税所得额 =收入总额-不征税收入 -免税收入-各项扣除 -以前年度亏损或=利润总 额 +（-）纳税调整项目金额 +境外应税所得弥补境内亏损额 -弥补以前 年度亏损额（3）个人所得税：个人所得税（Individual Income tax ）是调整征税机关与自 然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社 会关系的 法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人， 从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不 居住或者无住所而在境内 居住不满一年的个人，从中国境内取得所得
8、的，均为 个人所得税的纳税人。现行方法：（总工资）-（三险一金）-（免征额） X税率-速扣数二个人所 得税全月应纳税所得额全月应纳税额不超过1500元全月应纳税额超过1500元至4500元全月应纳税额超过4500元至9000元全月应纳税额超过9000元至35000元税率速算扣除数（元）3%010%10520%55525%1005全月应纳税额超过35000元至55000元30%2755全月应纳税额超过55000元至80000元35%5505全月应纳税额超过80000元45% 13505（4）城市维护建设税：只要有增值税，就一定会有城市建设税。应交税额二实缴增消营三税和*适用税率（7%市区7%县城
9、镇5%非1%（5）教育费附加：应交教育费附加二 实缴增消营三税和*适用税率（3%2、交税地点及期限（1）增值税：增值税由销货方代收代缴，武钢公司要缴纳增值税，而其方式是取 得增值税一般发票，期限10天。（2）企业所得税：武钢公司应以企业登记注册地为 纳税地点，其注册地为武汉，故其交税地点为武汉国税局。纳税期限：武钢公司应于 年度终5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应 缴应退税款。其他税金都是在武汉市地税局缴纳。期限半 年一次。三、行业分析1、行业行情本公司属于特大型钢铁联合企业，国内外市场广阔 ，业绩比较稳定。 但 考虑到 与宝钢等其他主要企业竞争力强，要使本公
10、司站住市场，就必须节约成 本。从税务筹 划方面考虑就是尽量节税，使公司在法律允许的范围内少缴税。2、企业税负状况 武钢公司属于内销型企业，本国生产本国使用，国内市场更为 广阔，所比 与出口型企业相比较计算纳税时，缴纳税款会比较多。公司比较大项的税 种就是企业所得税，其余的都是小税额的，计算时也是比较简单。相对而言其他出口 型小企业税负会比武钢公司更轻。缴纳税款是不可避免的，但是在缴纳的时 候，我们 可以在税法允许的范围之内尽量筹划，少缴税。四、税务筹划税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。税务筹划 作为一 项“双向选择”，不仅要求纳税人依法缴纳税款以及履行税收义务，而 且要
11、求税务机 关严格“依法治税”。税务筹划在减轻税收负担、获取资金时间 价值、实现涉税零风 险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有 重要意义。（ 1） 协调好税务和会计处理方法，实现节税会计政策是企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体原则、方法和程序。 由于有些经济事项可以有多种会计处理方法，我国的会计准则明确规定， 对于存货的 计价，可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价 法等；而对于折旧 的计提，也允许采用平均年限法、工作量法、年数总和法、 双倍余额递减法等。所有 这些方法都是企业可以根据自身的实际情况进行选择 的会计政策，选择不同的会计政 策可以产生不同的纳税
12、结果，这就为企业进行 税收筹划提供了空间。（2）在税法规定的范围内对企业进行合理的节税，选择不同的会计政策，会计方法达 到节税的目的，同时也可利用税收照顾性政策，鼓励性政策进行节税3）资金利用形式，成本转为费用对该公司来说，企业还可以提前进行其投资活动；由于企业是从银行筹资， 企业承 担的资金风险也小了。若金融机构与企业之间达成某种协议，由金融机 构提高利率， 使企业计入成本的利息增大，还可大大降低企业的税负。同时， 金融机构以某种形式 将获得的高额利息返还给企业或以更方便的形式为企业提 供贷款，也可以达到节税的 目 的。（4）成本尽量控制，提高资源利用效率 如公司可以尽量购买二手的固定资产。
13、（5）坏账准备税前扣除（ 6）避税即在不直接触犯税法的前提下，利用税法的疏漏、模糊之处，通过对筹资 活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税 务的行为。 （7）利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业企业应充分利用现行的税 收优惠政策，结合企业的战略目标，选择税负较轻的 地区作为注册地点。例如，昆明 钢铁股份有限公司地属西部大开发地区，在生产项目投资之初，就选择了许多符合产 业结构调整指导目录中的项目，如钢铁中的冶金综合自动化技术应用、高强度钢生 产等项目， 现正享受 15%税率的 所得税税收优惠政策。（8）利用折旧方法开展税务筹划企业在固定资产折旧额的具体计算过
14、程中，可以通过 选择固定资产的计提范围， 延长或缩短固定资产折旧年限和选择固定资产折旧法等达 到节税目的。 缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以把后期成本费用前移，从而使 前期会计利润发生后移。在税率稳定的前提下，所得税的递延缴纳相当于取得了一笔 无 息贷款。运用不同的折旧方法计算出来的折旧额在量上不一致，分摊各期的 成本也存 在差异，影响各期营业成本和利润。这一差异为税务筹划提供了可能。五、总结纳税是每个企业应尽的义务 ，企业缴纳税款不可避免。 但我们可以对公司 的税 务进行合理的筹划分析，在掌握一定的税务筹划方法与技术后 ，在税法规 定的范围内 对企业进行合理的节税，避税，提高企业的经营效率，使企业的利 润得到最大化。第8页
