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1、2010年企业所得税试题（一）一、单项选择1 根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（）。A、本国企业B、外国企业C、居民企业D、非居民企业答案D;依据企业所得税法第二条第二款。2 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的规定，下列表述不正确的是（）。A居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税;B居民企业应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税;C非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生
2、在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。D非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。答案B;依据企业所得税法第三条。3 企业对外投资期间，投资资产的（）在计算应纳税所得额时不得扣除。A利息B.折旧C.成本D.管理费用答案C:依据企业所得税法第十四条。4 企业所得税法从（）起施行。A、2007年3月16日B、2007年10月1日C、2008年1月1日D、2008年7月1日答案C:依据企业所得税法第六十条。5 企业所得税分月或者分季预缴，由（）具体核定。A、企业B、财
3、政机关C、税务机关D、海关答案C:依据企业所得税法实施条例第一百二十八条。6 企业所得税的应纳税所得额为（）。A. 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。B. 企业每一纳税年度的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额，为应纳税所得额。答案A:依据企业所得税法第五条。7.无形资产的摊销年限，有关法律未规定或
4、合同未约定使用年限的，摊销年限不得低于（）年。A. 5B.10C.15D.20答案B:依据企业所得税法实施条例第六十七条。8 新企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所，或设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无联系的非居民企业，企业所得税适用税率为（）。A、15%B、20%C、25%D、30%答案B:依据企业所得税法第四条。9 下面有关企业所得税税率说法正确的是（）。A、企业所得税的税率为25B、非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为20（在境内没有机构场所的，适用20%；在境内有机构场所的，适用居民企业的税率）C、符合条件的小型微利企业适用税率为15（税率为20%）D、国家需要
5、重点扶持的高新技术企业适用税率为10（税率为15%）答案A:依据企业所得税法第四条、第二十八条。10 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按下列办法计算缴纳企业所得税正确的是（）。A. 股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额B. 转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额（收入全额减除财产净值后的余额）C. 利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额减除发生的费用为应纳税所得额（收入全额）D. 境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额（按所得性质参照确定）答案A:依据企业所得税法第十九条关于合伙企业合伙人缴纳所得税问题,下列说法错
6、误的是（）:A. 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。B. 合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。C. 合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。D. 合伙企业合伙人一律缴纳个人所得税。答案D:财税2008159号：二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。某居民企业2008年实际发放的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2008年应纳税所得额时，应调增的应纳税所得额为（）万元。A. 0B.7.75C.9
7、.75D.35.50答案C：依据企业所得税法实施条例第四十条，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。150X14%=21万元，调增30-21=9万元；依据企业所得税法实施条例第四十一条，拨缴的工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。150X2%=3万元；不需调整。依据企业所得税法实施条例第四十二条，职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。150X2.5%=3.75万元，调增4.5-3.75=0.75万元。合计调增9+0.75=9.75万元。11. 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合（）条
8、件的支出。A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长1年以上B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上C、修理支出达到取得固定资产时的计税基础40%以上；修理后固定资产的使用年限延长1年以上D、修理支出达到取得固定资产时的计税基础40%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上答案B:依据企业所得税法实施条例第六十九条规定。12. 根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中不正确的是（）。A. 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础B. 通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的账
9、面价值为计税基础C. 外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础D.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；答案B:正确为以资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。15、根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定（）。A、登记机关所在地B、登记注册的住所地C、实际管理机构所在地D、登记注册的管理地答案B:依据企业所得税法第一百二十四条的
10、规定。16. 某居民企业符合技术转让所得免征企业所得税的条件，在2008年度，技术转让所得800万元，假如该企业无其他所得，应缴纳企业所得税（）。A、100万元B、200万元C、75万元D、37.5万元答案：D。依据企业所得税法实施条例第九十条的规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（800-500）X25彩50%=37.5。17.国内某外商投资企业，2008年1月开业，2008年销售收入500万元，当年发生广告费80万元，当年实现利润100万元，不考虑其他因素。该企业2008年应纳企业所得税为()万元。A、
11、25B、6.25C、26.25D、31答案C:依据企业所得税法实施条例第四十四条规定。符合条件的广告费和业务宣传费在不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。500X15%=75万元(100+5)X25%=26.2517. 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，()。A、不予扣除B、准予扣除C、审批扣除D、分期扣除答案：B。依据企业所得税法实施条例第七十一条规定。18. 久久公司向支付非金融机构借款一年的利息60万元，年息10%(银行同期同类贷款利率6%)，当年财务费用纳税调整额为()。A.2.4万元B.3.6万元C.24万元D.
12、36万元60答案C:依据企业所得税法实施条例第三十八条规定。+10%X(10%-6%=24某企业2008年3月15日开业，则该企业填报2008年中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）时，其所属期限，应当填写（）。A2008年1月1日2008年12月31日B2008年3月1日2008年12月31日C2008年3月15日2008年12月31日D2008年3月16日2008年12月31日答案B。依据国税函20081081号。附件二中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）填报说明“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营
13、之日的当月1日至同年12月31日；二、多项选择（每题至少有2个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）1.按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述正确的有（）。A、投资资产包括企业对外进行权益性投资形成的资产B、投资资产包括企业对外进行债权性投资形成的资产C、企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除D、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除答案ABCD依据企业所得税法第十四条和企业所得税法实施条例的七十一条规定。2.按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述正确的有（）。A、企业所
14、得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止B、企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度C、企业在一个纳税年度中间终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度D、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度答案ABCD依据企业所得税法第五十三条规定。3在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除。这里的比例是指接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为（）。A、金融企业，为3：1；B、金融企业，为5：1；C、
15、其他企业，为2：1；D、其他企业，为5：2；答案BG依据财税2008121号。4. 按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，生物资产是指有生命的动物和植物，一般包括（）A、资源性生物资产B、消耗性生物资产C、生产性生物资产D、公益性生物资产答案BCD依据企业所得税法实施条例第六十一条释义。5 下面哪些不是企业所得税纳税人（）。A.一人有限责任公司B.私营合伙企业C.个体工商户D.个人独资企业答案BCD依据企业所得税法第一条和实施条例第二条。6.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（）。A.土地增值税税款B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.向环保部门缴纳的罚款答案BCD依据企业所得税法第十条。7关于开（筹）办费的处理，下列说法错误的是（）。A、可以在开始经营之日的当年一次性扣除；B、可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变；C、必须按新税法有关长期待摊费用的处理规定处理。D、企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，必须按老所得税法的相关规定执行。答案CD依据国税函200998号第九条：新税法中开(筹)办费未明确列作长期
