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1、浅谈疾控单位的内控管理制度:内控管理制度 摘要内控管理制度是单位管理工作的主要基础,是预防问题出现的主要步骤。文章针对疾控单位管理工作中存在的关键问题,分析制订内控管理制度的主要意义,提出制订内控管理制度的若干方法,意在经过制订符合国家制度和单位实际情况的内控管理制度并加以严格实施,以提升疾控单位管理水平,使管理工作愈加规范化、制度化和科学化。关键词疾控;内控管理制度近几年来,内控问题越来越受到大家的关注,很多企业花巨额资金设计和完善内部控制体系。和企业相比,行政机关的内部控制制度建设还相对滞后。疾控机构作为事业性单位,其收入基础于财政资金,经济业务较企业简单,所以,内控制度愈加微弱,既制约了
2、疾控机构的工作效率和效果,同时也影响了会计信息的真实性和财政“节流”任务的完成和部门预算制度的实施。本文对疾控单位内部控制工作进行了调查研究,试图在此基础上设计一套系统完整、规范合理且行之有效的适合疾控卫生单位特点和管理模式内部控制制度体系。一、目前疾控单位内部控制存在的问题关键有以下多个方面1、费用支出缺乏有效控制。现在,疾控单位对于行政经费的支出(尤其是招待费、办公费、会议费等)普遍缺乏严格的控制标准;即使制订了内部经费开支标准,但仍较多采取实报实销制,只要有对应审批人员签字同意,会计人员就给予报销。专题经费被挤占、挪用现象也较普遍,致使专题资金未能发挥其应有的资金效益。2、固定资产管理比
3、较微弱。实施政府集中采购制度以后,疾控单位固定资产的购置得到了有效控制,但对资产的使用管理仍缺乏相关的内部控制,重购轻管现象比较普遍。相当一部分疾控单位未按要求建立起定时财产盘点制度,对于购置的固定资产不能立即登记入账,不按要求登记固定资产明细账和实物卡片,资产保管责任不明确等,极易造成资产账实不符及资产流失,账外资产也时有发生。3、财务和业务管理脱节。财务部门只起到“核实”、“付款”作用,对单位主要事项的决议、实施过程和结果均不了解,不能对业务部门实施必须的财务管理和内部监督。4、票据管理不够严格到位。票据的购、领、用、核销未按要求建立对应台账;对票据使用情况未建立定时或不定时抽查制度,造成
4、部分执收部门延期上缴对应收入,甚至出现挪用公款问题;对使用后票据未能立即办理交验、核销,轻易造成收入不入账、私设“小金库”等问题。5、岗位设置不够合理。因为属于机关,编制有限,人员担心,岗位安排不尽合理,很多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决议人员及经办人员没有很好的分离制约,存在出纳兼复核、采购兼保管等管理漏洞。6、预算控制比较微弱。大多数疾控机构的预算编制还比较粗糙,通常是依据当年财政情况、上年收支实绩、预算单位本身的特点和业务进行核定,大部分全部还没有细化到详细项目,预算支出达不到逐笔进行核定的要求,而且预算的计划性、科学性不强,预算调整追加较为频繁,资
5、金使用缺乏预见性,减弱了预算的约束控制力。二、造成疾控单位内控微弱的关键原因1、内控意识淡薄。大多数疾控单位领导对内部控制制度主要性的认识还不够到位,内控意识淡薄。她们认为在财务方面反正有会计核实中心把关,内部控制只是形式;有的则把内部控制看成仅是财务部门的事,领导“一支笔”把关。2、内部控制体系不够完善。内控管理关键是针对企业施行的,对事业性单位的适用性较差,机关迄今为止也没有自己的内部控制制度。有些单位用通常财经规章制度替代内控制度,部分专题经费管理制度、措施,仅就其开支范围、标准加以限制,单位资金安全性问题仍然存在;有的单位对部分问题的处理仅凭经验、贯例办理,随意性较大,业务步骤控制往往
6、过于简单;有的单位即使制订了一系列内控制度,但未能严格实施,对制度的实施及效果缺乏必须的监督,造成有章不循、违章不究,内控制度未能发挥应有的作用。而且,内审制度也不完善,部分单位甚至根本就没有内审部门。3、和会计核实中心的沟通衔接不够,影响了单位财务管理的立即有效实施。疾控单位会计集中核实后,由会计核实中心对疾控机构集中办理会计核实和监督业务,因为会计主体单位和核实部门不一致,双方沟通衔接不够,极易形成账物分离的资产管理现实状况,造成核实中心管账不论物、核实单位管物不论账、账物不符的问题,在一定程度上影响了单位财务管理的有效实施。4、部分单位财务管理人员业务素质不高,不能很好适应内部控制工作之
7、需要。现阶段,因为疾控单位会计核实较为简单,财务管理的地位未能有效表现,所以会计业务素质不高。还有很多单位的财务人员由业务人员兼任,对财务知识不了解,难以实施内部财务监督责任。三、完善疾控单位内部控制体系的几点提议1、增强内控意识,单位责任人是单位财务和会计工作的第一责任主体,对本单位财务会计汇报的真实性、完整性和内部控制制度的合理性、有效性负关键责任。强化对行政机关关键责任人及部分相关领导在内部控制方面的培训学习,使她们在了解把握内部控制基础知识的基础上,提升对单位内部控制制度建设主要性的认识,培养良好的内部意识和内部控制环境。2、增强会计基础工作,强化会计系统的控制作用。会计基础工作微弱严
8、重制约了疾控单位的内部控制制度建设和部门预算的实施效果。所以,要提升疾控单位内部控制水平,为财政“节流”奠定坚实的基础,还必需重视改善疾控单位的会计基础工作,强化会计系统的控制作用。强化会计工作基础,需要财政机关加强对疾控单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育,并对疾控单位的会计基础工作进行全方面检验。3、建立预算管理、资产管理和财务管理相结合的新机制,发挥综合管理效益。4、健全单位内部控制制度体系,规范单位内部行为。如对资产的购置实施代购制。行政机关购置汽车、电脑等设备由单位委托政府采购中心,由政府采购中心按政府采购法要求的程序进行采购。总而言之,疾控单位财务会计工作和内部控制工作的效果,需要有一套科学合理的制度体系来支持和确保。参考文件1徐晓英.对加强科研机关财务管理的思索J.安徽农业科学,2021(5).2吴波.有关制订中小企业会计制度的必须性分析J.上海会计,2021(2).3李明.科研机关财务管理存在的问题及对策J.财会研究,2021(11).4尹冬青,白会香.怎样实现“以人为本”这一主要的思想政治工作标准J.太原城市职业技术学院学报,2021(1).5孙连峰.对科研单位财务管理相关问题的思索J.安徽科技,2021(2).
