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1、2010年出口口退税知识第一部分一、B、C类企企业分类管理理标准：根据国税发22004664号文件要要求，有下列列情形之一的的企业,自发发生之日起两两年内，定为为C类企业：1)、纳税信用用等级评定为为C级或D级级；2)、未在规定定期限内办理理出口退（免免）税登记的的；3)、财务会计计制度不健全全，日常申报报出口货物退退（免）税时时多次出现错错误或不准确确情况的；4)、办理出口口退（免）税税登记不满一一年的；5)、有偷税、逃逃避追缴欠税税、骗取出口口退税、抗税税、虚开增值值税专用发票票等涉税违法法行为记录的的；6)、有违反税税收法律、法法规及出口退退（免）税管管理规定其他他行为的。B、C类企业分
2、分类后区别：1)、在审核系系统中，B类类企业在审核核系统的企业业代码库中的的审核配置中中不用配置审审核核销单信信息，C类企企业在审核系系统的企业代代码库中的审审核配置中则则要配置审核核核销单信息息。2)、核销时间间要求不同：B类企业可可以在2100日内办理，而而C类企业文文件规定只能能在90日内内核销完成。虽虽然，日常操操作中C类企企业核销放宽宽到120天天，但不能按按期核销不属属于备案和延延期申报的范范围。企业第一次出口口如无核销单单信息，请及及时与税源管管理三科工作作人员联系。核核核销单信息息一般在报送送的下一个星星期就可以查查询，如果在在2个星期后后查询还是无无信息的，应应及时与外汇汇管
3、理局和国国税局联系。3)、税务机关关监管方式不不同。C类企企业采用事前前监管，而BB类企业采取取事后监管的的方式。这就就要求B类企企业平时要更更加注意对自自已企业出口口货物的了解解，笔做好出出口货物的登登记工作。等级管理工作。前前几个月总局局下发了一个个企业分类管管理的讨论稿稿，其中讲到到对申报退税税多次出现差差错的企业要要实行降级处处理，从我们们日常对纸质质单证审核、电电子审核的情情况看，发现现企业相关工工作中较多地地存在着以下下问题（一）核核销单、报关关单的数据号号码录错；（二二）退税汇总总表与明细表表之间数据不不一致；（三三）财务上企企业应收补贴贴款的数据大大于或小于国国税机关应退退未退
4、数，记记账科目设置置不规范：（四四）备案单证证管理不到位位；（五）外外销发票开具具后应在当月月在财务上实实现销售，有有的企业滞后后到以后月份份再入账。外外销发票存在在用涂改液等等随意涂改现现象。（六）报报关单上的“境内货源地地”还有填“XX省份其其他”现象，结汇汇方式如采用用“信用证”方式的，外外销发票上必必须填写信用用证号码及开开证银行，有有的企业还是是未做到等等等，以上情况况还有一些企企业存在这里里没有一一点点到的问题，都都要引起企业业的高度重视视，要切实提提高财务人员员、退税申报报人员的业务务水平，同数数字打交道，参参与操作的人人员一定要仔仔细再仔细，稍稍有不慎，如如出错了，有有的损失是
5、没没法挽回的。日日常审单工作作中我们将对对企业的各类类差错进行记记录。对差错错频率高的企企业我们除了了要按规定实实行等级管理理外，在退税税指标不足的的月份优先退退税还要放后后面考虑，无无差错的企业业优先安排。也也不要抱怨说说以后会出台台的这个制度度要求严格，比比起海关对报报关员工作质质量的管理才才叫严，他们们实行的是记记分制，每出出一次差错扣扣几分，全年年扣满分就要要重新进行资资格考试。 二、税务机关日日常审核的具具体规定1人工审核中中，发现有下下述情况之一一的，应将本本次申报资料料全部退回出出口企业并作作撤销退税申申报处理。 （一）退（免）税税申报表内容容填写不全、印印章不齐或逻逻辑关系错误
6、误的；（二）关联退税税凭证内容、号号码不相符的的；（三）配单混乱乱、不按顺序序装订的；（四）退税凭证证开具（填写写）不规范、印印章不全、不不清的；无退退税凭证或少少退税凭证的的； （五）未按退税税凭证内容录录入导致多申申报退税的； （六）未按退税税凭证录入且且报关单号码码、核销单号号码等重要信信息录入错误误，影响退税税审核的； （七）相关联的的增值税专用用发票、消费费税税收（出出口货物专用用）缴款书与与出口货物报报关单上数量量及计量单位位不一致且不不能正确折算算的； （八）增值税专专用发票与出出口货物报关关单上的货物物名称不相符符的；（九）非委托加加工业务，在在“备注”栏随意使用用“WT”标识
7、的；委委托加工业务务，未在“备注”栏使用“WT”标识的；（十）审核中发发现有疑点需需进一步核实实的；（十一）主管退退税机关认为为应当作撤销销退税申报处处理的其他情情况。确定作撤销退税税申报处理后后，审核人员员在关联凭证证上加盖“撤单”印章，在原原受理通知单单、退（免）税税申报表及退退税凭证封面面上加盖“撤销申报”印章后，将将申报资料退退回出口企业业，并做好交交接登记手续续。并删除计算机中中相应的退税税申报电子数数据。 2人工审核中中，发现有下下述情况之一一的，对出口口商申报的退退税款及关联联退税凭证，作作不予退税处处理：（1）未按退税税凭证内容故故意录入多申申报退税；（2）对作撤单单或撤销申报
8、报处理的退税税凭证未作调调整直接办理理正式申报；（3）正式申报报时附送的延延期申报报告告内容与申请请理由不符；（4）增值税专专用发票与出出口货物报关关单上的货物物明显不是同同一商品；（5）无退税凭凭证、少退税税凭证或涂改改退税凭证；（6）退税凭证证所开具的购购货、报关、收收汇单位名称称不致的；（7）主管退税税机关认为应应当作不予退退税处理的其其他违规行为为。审核人员在上述述关联退税凭凭证上加盖“不予退税”印章，并删删除计算机中中相应的退税税申报电子数数据。人工审核结束后后，审核人员员将须列入进进一步核实的的疑点报经分分管处（科）长长同意移交调调查环节；调调整申报数据据（包括电子子数据），填填写
9、出口退退税审核意见见表，将申申报资料及电电子数据提交交审核环节，并并办理交接登登记手续。 三、海关特殊监监管区域及相相关税收政策策简介外贸体制改革实实施后，出口口企业迅速发发展，出口企企业业务人员员和税务机关关退税审核人人员也在不断断增加，从事事进出口业务务的相关人员员对海关特殊殊监管区域的的有关政策掌掌握不系统，为为了使退税干干部和出口企企业经办人员员更好的了解解相关政策，促促进我国对外外贸易的健康康发展，现将将海关特殊监监管区域的情情况及各区域域的相关政策策规定介绍给给大家。我国海关监管特特殊区域共有有11种，具体体为：1保税区；2出口加工区区；3保税物流园园区；4保税港区；5综合保税区区
10、；6出口监管仓仓库；7进口保税仓仓库；8保税物流中中心（A）型；9保税物流中中心（）型型；10珠海跨境境工业园区； 11霍尔果果斯边境合作作区。他们的的作用具体如如下：一)、保税区1、保税区亦称称保税仓库区区。是一国海海关设置的或或经海关批准准注册、受海海关监督和管管理的可以较较长时间存储储商品的区域域。是中国继继经济特区、经经济技术开发发区、国家高高新技术产业业开发区之后后，经国务院院批准设立的的新的经济性性区域。临近近海港而设立立的由海关监监管的特殊封封闭区域。由由于保税区按按照国际惯例例运作，实行行比其他开放放地区更为灵灵活优惠的政政策，它已成成为中国与国国际市场接轨轨的“桥头堡”。因此
11、，保保税区在发展展建设伊始就就成为国内外外客商密切关关注的焦点。保保税区具有进进出口加工、国国际贸易、保保税仓储商品品展示等功能能，享有“免证、免税税、保税”政策,实行“境内关外”运作方式，是是中国对外开开放程度最高高、运作机制制最便捷、政政策最优惠的的经济区域之之一。 我国在19900年5月，在上海海外高桥建立立中国第一个个保税区，又又相继建设了了天津港、大大连、深圳的的福田和沙头头角、宁波、广广州、张家港港、海口、厦厦门、福州、青青岛、汕头、珠珠海、海南洋洋浦等保税区区。保税区的审批权权限由国务院院进行审批。2、保税区的主主要功能：出出口加工、进进口保税仓储储、国际贸易易、商品展示示。3、
12、保税区的主主要政策：进进口区内自用用物资免税，其其他进口货物物保税。4、海关监管特特点：设有专专门管理机构构，进口货物物二线管理，出出口货物一线线管理。5、运往保税区区货物退（免免）税的政策策规定：（1）保税区内内生产企业从从区外有进出出口经营权的的企业购进原原材料、零部部件等加工成成产品出口的的，可按保税税区海关出具具的出境备案案清单以及其其他规定的凭凭证，向税务务机关申请办办理免、抵、退退税。（2）保税区内内进料加工企企业从境外进进口料件，可可凭保税区海海关签发的“海关保税区区进境货物备备案清单”办理生产产企业进料加加工贸易免税税证明等单单证。（3）保税区外外企业从保税税区内企业购购进海关
13、监管管的保税进口口料件经加工工装配后，如如以进料加工工贸易方式直直接复出口到到境外的，可可按现行有关关规定虚拟计计算保税进口口料件的进项项税额办理免免、抵、退税税。如以来料料加工贸易方方式直接复出出口到境外的的，可持保税税区海关签发发的“来料加工进进口货物报关关单”、“来料加工登登记手册”向其主管退退税的税务机机关办理“来料加工免免税证明”，并持此证证明向主管其其征税的税务务机关申报办办理免征其加加工或委托加加工货物工缴缴费的增值税税、消费税手手续，货物出出口后按现行行有关规定办办理核销手续续。（4）对保税区区外的出口企企将出口货物物销售给国外外客户，并将将货物存放保保税区内，由由仓储企业代代
14、理报关离境境的出口货物物，保税区外外的出口企业业可凭该批出出口货物的增增值税专用发发票和运往保保税区的出口口货物报关单单、仓储企业业提供的仓储储凭证及出口口备案清单、结结汇水单等凭凭证向税务机机关申请办理理退税。保税税区海关须在在上述货物全全部离境后，方方可签发货物物进入保税区区的出口货物物报关单（出出口退税专用用联）。（5）保税区内内出口企业可可在境内区外外办理报关出出口货物，按按照现行有关关出口退税管管理办法办理理退税。（6）对非保税税区运往保税税区的货物不不予退（免）税税。相关文件件：财政部 国家家税务总局关关于印发出出口货物退（免免）税若干问问题规定的的通知（财财税字19995922号
15、）财政部 国家家税务总局关关于出口退税税若干问题的的通知（财财税199981166号）国家税务总局局关于出口退退税若干问题题的通知（国国税发200001665号）国家税务总局局关于出口货货物退（免）税税若干问题的的通知（国国税 200031339号）国家税务总局局关于经保税税区出口货物物申报出口退退（免）税有有关问题的批批复（国税税函200052555号）二)、出口监管管仓库1、监管仓库是是对已办结海海关出口手续续的货物进行行存储、保税税物流配送、提提供流通性增增值服务的海海关专用监管管仓库。出口口监管仓库的的审批权限在在海关总署。2、监管仓库的的主要功能：是配送出口口货物。3、监管仓库的的主要政策：试点监管仓仓享受入仓退退税政策，其其他离境之后后退税。4、出口监管仓仓库的监管特特点：一般不不设专门机构构，货物离境境再签发入仓仓报关单。存存入出口监管管仓库的货物物，视为正式式出口货物。出出口货物存入入出口监管仓仓库后，货物物所有权属外外商。 5、出口监管仓仓退税政策：（1）对企业从从海关出口监监管仓提取的的料件，不予予开具进料加加工贸易免税税证明。（2）通过海关关监管仓出口口的货物，可可凭海关签发发的出口货物物报关单（出出口退税专用用）及其它规规定凭证，按按现行规定办办理出口货物物退（免）税税。备注：申请入仓仓退税，国家家税务总局也也要参与审批批。相关文件：国家税
