《个人所得税相关问题》由会员分享，可在线阅读，更多相关《个人所得税相关问题（27页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、有关个人所得税税问题(20008年3月)目录: 【概念诠释】 【发展历程】 【纳税对象】 【征税内容】 【起征调整】 【适用税率】 【税额计算】 【征收管理】 【法律条文】 【涉税问答】 【免税项目】 【法律条文】 【涉税问答】 【免税项目】 【概念诠释】个人所得税税是调整征税税机关与自然然人（居民、非非居民人）之之间在个人所所得税的征纳纳与管理过程程中所发生的的社会关系的的法律规范的的总称。个人人所得税法，就就是有关个人人的所得税的的法律规定。 【发展历程】国家对本国国公民、居住住在本国境内内的个人的所所得和境外个个人来源于本本国的所得征征收的一种所所得税。在有有些国家，个个人所得税是是主体
2、税种，在在财政收入中中占较大比重重，对经济亦亦有较大影响响。 中国在中华华民国时期，曾曾开征薪给报报酬所得税、证证券存款利息息所得税。11950年，政务院公布的税政实施要则中，就曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为“薪给报酬所得税”。但由于我国生产力和人均收入水平低，实行低工资制，虽然设立了税种，却一直没有开征。1980年9月10日由第五届全国人民代表大会第三次会议通过中华人民共和国个人所得税法。（直至1980年以后，为了适应我国对内搞活、对外开放的政策，我国才相继制定了中华人民共和国个人所得税法。中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例以及中华人民共和国个人收入调节税暂行条例。上述三
3、个税收法规发布实施以后，对于调节个人收入水平、增加国家财政收入、促进对外经济技术合作与交流起到了积极作用，但也暴露出一些问题，主要是按内外个人分设两套税制、税政不统一、税负不够合理。）为了统一税政、公平税负、规范税制，1993年10月31日，八届全国人大常委会四次会议通过了全国人大常委会关于修改的决定，同日发布了新修改的中华人民共和国个人所得税法（简称税法），1994年1月28日国务院配套发布了中华人民共和国个人所得税法实施条例。1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议决定第二次修正，并于当日公布生效。 中华人民共共和国第十届届全国人民代代表大会常务务委员会第十十八次会
4、议于于2005年年10月277日通过全全国人民代表表大会常务委委员会关于修修改中华人人民共和国个个人所得税法法的决定，自自2006年年1月1日起起施行。 【纳税对象】我国个人所所得税的纳税税义务人是在在中国境内居居住有所得的的人，以及不不在中国境内内居住而从中中国境内取得得所得的个人人，包括中国国国内公民，在在华取得所得得的外籍人员员和港、澳、台台同胞。（一）居民民纳税义务人人在中国境内内有所住所，或或者无住所而而在境内居住住满1年的个个人，是居民民纳税义务人人，应当承担担无限纳税义义务，即就其其多中国境内内和境外取得得的所得，依依法缴纳个人人所得税。（二）非居居民纳税义务务人在中国境内内无住
5、所又不不居住或者无无住所而在境境内居住不满满一年的个人人，是非居民民纳税义务人人，承担有限限纳税义务，仅仅就其从中国国境内取得的的所得，依法法缴纳个人所所得税。 【征税内容】个人所得得税分为境内内所得和境外外所得。主要要包括以下111项内容：1、.工资资、薪金所得得工资、薪金金所得，是指指个人因任职职或受雇而取取得的工资、薪薪金、奖金、年年终加薪、劳劳动分红、津津贴、补贴以以及与任职或或受雇有关的的其他所得。这这就是说，个个人取得的所所得，只要是是与任职、受受雇有关，不不管其单位的的资金开支渠渠道或以现金金、实物、有有价证卷等形形式支付的，都都是工资、薪薪金所得项目目的课税对象象。2、个体工工
6、商户的生产产、经营所得得个体工商户户的生产、经经营所得包括括四个方面：（一）、经经工商行政管管理部门批准准开业并领取取营业执照的的城乡个体工工商户，从事事工业、手工工业、建筑业业、交通运输输业、商业、饮饮食业、服务务业、修理业业及其他行业业的生产、经经营取得的所所得。（二）、个个人经政府有有关部门批准准，取得营业业执照，从事事办学、医疗疗、咨询以及及其他有偿服服务活动取得得的所得。（三）、其其他个人从事事个体工商也也生产、经营营取得的所得得，既个人临临时从事生产产、经营活动动取得的所得得。（四）、上上述个体工商商户和个人去去的的生产、经经营有关的各各项应税所得得。3、.对企企事业单位的的承包经
7、营、承承租经营所得得对企事业单单位的承包经经营、承租经经营所得，是是指个人承包包经营、承组组租经营以及及转包、转租租取得的所得得，包括个人人按月或者按按次取得的工工资、薪金性性质的所得。4.、劳务务报酬所得劳物报酬所所得，是指个个人从事设计计、装潢、安安装、制图、化化验、测试、医医疗、法律、会会计、咨询、讲讲学、新闻、广广播、翻译、审审稿、书画、雕雕刻、影视、录录音、录象、演演出、表演、广广告、展览、技技术服务、介介绍服务、经经济服务、代代办服务以及及其他劳务取取得的所得。5.稿酬所所得稿酬所得，是是指个人因其其作品以图书书、报纸形式式出版、发表表而取得的所所得。这里所所说的“作品品”，是指包
8、包括中外文字字、图片、乐乐谱等能以图图书、报刊方方式出版、发发表的作品；“个人作品品”，包括本本人的著作、翻翻译的作品等等。个人取得得遗作稿酬，应应按稿酬所得得项目计税。6.特许权权使用费所得得特许权使用用费所得，是是指个人提供供专利权、著著作权、商标标权、非专利利技术以及其其他特许权的的使用权取得得的所得。提提供著作权的的使用权取得得的所得，不不包括稿酬所所得。作者将将自己文字作作品手稿原件件或复印件公公开拍卖（竞竞价）取得的的所得，应按按特许权使用用费所得项目目计税。7.利息、股股息、红利所所得利息、股息息、红利所得得，是指个人人拥有债权、股股权而取得的的利息、股息息、红利所得得。利息是指
9、指个人的存款款利息、货款款利息和购买买各中种债券券的利息。股股息，是指也也称股利，是是指股票持有有人根据股份份制公司章程程规定，凭股股票定期从股股份公司取得得的投资利益益。红利，也也称公司（企企业）分红，是是指股份公司司或企业根据据应分配的利利润按股份分分配超过股息息部分的利润润。股份制企企业以股票形形式向股东个个人支付股息息、红利即派派发红股，应应以派发的股股票面额为收收入额计税。8.财产租租赁所得财产租凭所所得，是指个个人出租建筑筑物，土地使使用权、机器器设备车船以以及其他财产产取得的所得得。财产包括括动产和不动动产。9.财产转转让所得财产转让所所得，是指个个人转让有价价征卷、股权权、建筑
10、物、土土地使用权、机机器设备、车车船以及其他他自有财产给给他人或单位位而取得的所所得，包括转转让不动产和和动产而取得得的所得。对对个人股票买买卖取得的所所得暂不征税税。10.偶然然所得偶然所得，是是指个人取得得的所得是非非经常性的，属属于各种机遇遇性所得，包包括得奖、中中奖、中彩以以及其他偶然然性质的所得得（含奖金、实实物和有价证证券）。个人人购买社会福福利有奖募捐捐奖券、中国国体育彩票，一一次中奖收入入不超过100000元的的，免征个人人所得税，超超过100000元的，应应以全额按偶偶然所得项目目计税。11.其他他所得除上述100项应税项目目以外，其他他所得应确定定征税的，由由国务院财政政部
11、门确定。国国务院财政部部门，是指财财政部和国家家税务总局。截截止19977年4月300日，财政部部和国家税务务总局确定征征税的其他所所得项目有：（一）个人人取得“菜冠冠深中国科学学院院士荣誉誉基金会”颁颁发的中国科科学院院士荣荣誉奖金。（二）个人人取得由银行行部门以超过过国家规定利利率和保值贴贴补率支付的的揽储奖金。（三）个人人因任职单位位缴纳有关保保险费用而取取得的无偿款款优待收入。（四）对保保险公司按投投保金额，以以银行同期储储蓄存款利率率支付给在保保期内未出险险的人寿保险险户的利息（或或以其他名义义支付的类似似收入）。（五）股民民个人因证券券公司招揽大大户股民在本本公司开户交交易，从取得
12、得的交易手续续费中支付部部分金额给大大户股民而取取得的回扣收收入或交易手手续费返还收收入。（六）个人人取得部分单单位和部门在在年终总结、各各种庆典、业业务往来及其其他活动中，为为其他单位和和部门的有关关人员发放现现金、实物或或有价征券。（七）辞职职风险金。（八）个人人为单位或者者他人提供担担保获得报酬酬。个人取得的的所得，如果果难以定界是是哪一项应税税所得项目，由由主管税务机机关审查确定定。 【起征调整】十届全国人人大常委会第第三十一次会会议于20007年12月月29日表决决通过了关于于修改个人所所得税法的决决定。根据决决定，20008年3月11日起，我国国个税免征额额将从现在的的1600元元
13、月上调至至2000元元月。 【适用税率】个人所得税税根据不同的的征税项目，分分别规定了三三种不同的税税率：1.工资、薪薪金所得，适适用9级超额额累进税率，按按月应纳税所所得额计算征征税。该税率率按个人月工工资、薪金应应税所得额划划分级距，最最高一级为445%，最低低一级为5%，共9级。2.适用55级超额累进进税率。适用用按年计算、分分月预缴税款款的个体工商商户的生产、经经营所得和对对企事业单位位的承包经营营、承租经营营的全年应纳纳税所得额划划分级距，最最低一级为55%，最高一一级为35%，共5级。3.比例税税率。对个人人的稿酬所得得，劳务报酬酬所得，特许许权使用费所所得，利息、股股息、红利所所
14、得，财产租租赁所得，财财产转让所得得，偶然所得得和其他所得得，按次计算算征收个人所所得税，适用用20%的比比例税率。其其中，对稿酬酬所得适用220%的比例例税率，并按按应纳税额减减征30%；对劳务报酬酬所得一次性性收入畸高的的、特高的，除除按20%征征税外，还可可以实行加成成征收，以保保护合理的收收入和限制不不合理的收入入。 【税额计算】1.工资、薪薪金所得部分分的个人所得得税额=应税税所得金额适用税率速算扣除数数2.个体工工商户的生产产、经营所得得的个人所得得税税额=应应税所得金额额适用税率率速算扣除除数3.对企事事业单位的承承包经营、承承租经营所得得个人的所得得税额=应税税所得金额适用税率
15、速算扣除数数4.劳动报报酬所得（44000元以以下）的个人人所得税额=（每次所得得收入8000元）220%5.稿酬的的所得（每次次收入不超过过4000元元）的个人所所得税税额=（每次所得得收入8000元）220%（1130%）稿稿酬的所得（每每次收入超过过4000元元）的个人所所得税税额=每次所得得收入（1120%）20%（1300%）6.特许权权使用费所得得，财产租赁赁所得（每次次收入不超过过4000元元）的个人所所得税税额=（每次所得得收入20000）220%特许权权使用费所得得，财产租赁赁所得（每次次收入超过44000元）的的个人所得税税税额=每每次所得收入入（1220%）20%7.利息、股股息、红利所所得，财产转转让所得，偶偶然所得和其其他所得的个个人所得额=每次所得收收入20% 【征收管理】我国个人所所得税的征收收方式实行源源泉扣缴与自自行申报并用用法，注重源源泉扣缴。个人所得税税的征收方式式可分
