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1、财经法规与职业道德第一章会计法律制度（5部分：会计法概述、会计核算、会计监督、法律责任）第一节会计法概述一、会计与会计法1、会计法：调整会计关系的法律规范的总称会计关系：企业内部的关系：会计机构、人员在办事中的关系外部：国家与企业的关系：分：广义国家权利机构、行政机关制定狭义中华人民共和国会计法二、我国会计法的渊源：从高到低的4个层次1、会计法最高权力机构制定的，最基本规范，法律地位、效力最高 2000年7月实施2、会计行政法规最高行政机关（国务院）制定，效力仅次于会计法，以会计法为依据（含：企业财务会计报告条例、总会计师条例）3、国家统一的会计制度国务院财政部效力低于会计行政法规4、地方性会
2、计法规低于宪法、会计法、行政法规、高于本级和下级，不抵触，由地方人大及其常务委员会制定三、会计工作管理体制：会计管理制度和方法（含：管理组织形式、权限划分、机构设置）1、会计工作的主管部门：财政部门-“统一领导，分级管理”的原则管理会计工作2、制定会计制度的权限：（1）、会计制度：指政府部门对处理会计事务所作出的规章、准则、办法等规范性文件的。含：会计工作、核算、监督、人员、档案等规范性文件。（2）、国家统一会计制度由国务院财政部，根据会计法制定国务院有关部门对特殊行业进行补充，报国务院财政部门审核备案。中国人民解放军总后勤部，可按会计法，结合具体办法，报国务院财政部门备案3、会计人员的管理：
3、财政部门：负责：从业、职称、奖惩、继续教育等等4、单位内部的会计工作管理：由单位负责人全权负责。第二节会计核算一、依法建账：1、会计帐簿的设置：（1）、总帐：总括核算资料（2）、明细帐：提供具体情况，是会计资料形成的基础环节（3）、日记帐：序时明细帐，分：现金、银行日记帐是各单位的重要账簿（4）、其他辅助帐簿：备查帐簿（租借设备、物资、应收、应付、担保、抵押等）2、会计帐簿登记的基本要求：（1）、依据审核的会计凭证登账：是基本的会计记账规则，是保证记录质量的重要环节（2）、登账必须按记账规则进行：按规定更正，并由会计人员和机构负责人在更正处盖章。（3）、实行电算化，要符合国家统一的会计制度的规
4、范（4）、会计帐簿的设置、登记，应当符合国家有关法律、行政和国家统一的会计制度的规定不得另立会计帐册（5）、禁止账外设账：二、会计核算的基本要求：1、会计核算依据的基本要求：（1）、会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，是重要前提，是填制凭证、登账、编报的基础是保证会计资料质量的关键（2）、以虚假的经济业务核算，是一种严重的违法行为。2、会计资料的基本要求：（1）、会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定 会计资料是记录会计核算过程和结果的载体，是反映单位财务状况、经营成果、评价经营业绩、投资决策的重要依据（2）、生产和提供虚假的会计资料是严重违法行为。伪造会计凭证、帐簿以虚假的经济业务，与
5、实际发生的经济业务严重不符的，即无中生有。变造会计凭证、帐簿以涂改、挖补，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。提供虚假会计资料编造虚假或篡改报告数据，是报告不真实、不完整，借以误导欺骗，既以假乱真。（3）、会计电算化的基本要求：使用软件及其生成凭证等资料符合国家统一的会计制度的规定。会计电算化以计算机代替手工记账、算帐、报帐！会计电算化与手工记账的相同点、不同点：相同点：会计资料、对会计资料的基本要求都是一致的，都必须保证真实、完整不同点：错误！未找到引用源。、会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定。 错误！未找到引用源。、生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。三、会计核算的内容：1、
6、款项和有价证券的收：及时、如实地核算，加强监督、提高货币资金的使用效率；2、财务的收发、增减和使用：是会计控制、降低成本、保证财物完整，防止流失的重要内容。3、债权债务的发生和结算：债权企业收取款项的权利（应收、预付）债务企业承担的，能以货币计量的，需以资产、劳务偿付的的义务（应付、预收）4、资本、基金的增减：资本专指所有者权益中的投入资本基金按法律、法规规定而设立，具有特定用途的专向资金。以合同、协议、文件有关5、收入、支出、费用、成本的计算：收入经济利益的总流入，表现为资产的增加、债务的清偿支出各项开支，以及在正常以外的支出和损失费用经济利益的流出，含生产成本、期间费用 成本：各种耗费，它
7、与一定种类、数量、劳动关系相联系，是对象化了的费用。6、财务成果的计算和处理：财务成果一定时期内财务所取得的结果，具体表现为盈利、亏损，按规定正确处理7、其他事项：四、会计年度：1、会计年度的概念：会计年度以年度为单位进行核算的时间区间，反映财务状况、核算经营成果的时间界限。会计期间分段进行会计核算的时间区间分：年度、半年度、季度、月度，以满足经营者、投资者对会计资料的需要2、我国对会计年度的规定：公历制会计年度，1/112/31适用于：内资企业、和外资企业规定采用公历年度，不能采用境外的会计年度五、记账本位币1、选择货币作为会计记账单位的原因：会计核算以货币计量，表现为货币运动，是会计核算的
8、基本假设2、会计核算原则上应当以人民币作为记账本位币：人民币是法定货币3、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定人民币以外的货币作为记账本位币： 但记账本位币已经确定，不得随意更改。4、编报的财务会计报告必须以人民币反映。六、会计文字记录：1、会计记录文字应当使用中文：中文是法定官方语言2、民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另一种文字，中文是必须的七、会计凭证：1、会计凭证的种类：原始凭证、记账凭证（具有分类原始凭证和满足登账的需要）会计凭证是会计资料的重要组成部分，是形成其他会计资料的重要来源。2、原始凭证的填制、取得：及时填制与取得，是会计核算的前提条件要：取得及时，填
9、制及时，移交及时，最迟不超过一个会计结算期3、原始凭证的审核：确保会计资料的质量的重要措施，是会计机构、人员的重要职责审核的3方面：（1）、法定职责会计机构、人员必须审核原始凭证（2）、审核的原始凭证的具体程序、要求，按规定应当据此执行（3）、对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，查明原因，追究责任；对不明确，不完整的予以退回，要求进行更正、补充。 原始凭证审核的其他要求：内容完整；盖章（购买需验收证明）有第三者查证核实后；大小写需一致；只有一联报销； 退货需验收；借据做原始凭证；批准文件做原始凭证；4、原始凭证的错误更正：（1）、内容：不得涂改，涂改视为无效（2）、内
10、容有误，应当重开、更正；更正处，要加盖章（3）、金额有误不得更正，只能重开（4）、应当开具准确无误的原始凭证，具有重开、更正的义务，不得拒绝。5、记账凭证的编制：2点要求（1）、以原始凭证为依据（2）、必须是审核无误的，以确保质量6、会计凭证的传递与保管： （1）、及时 （2）、分类保管 （3）、装订成册 （4）、原始凭证不得外借，特殊需借，经会计机构负责人批准，可以复制 （5）、遗失：有原开具单位证明；或自写证明，经单位负责人等批准，代为原始凭证；八、财产清查： 1、概念：实有数与账面数核对 2、种类：按对象、范围-全面 局部 按时间-定期 不定期九、财务报告的编制：1、财务会计报告的概念、
11、分类、构成；年度、半年度、季度、月度报表财务会计报告-含：财务报表（含四表一注）：又分会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表-小企业可不做、所有者权益变动表）、会计报表附注财务情况说明书 报表分类：按时间分-中期、年度 按主体分-个别、合并2、编报的基本要求：数据真实；内容完整；计算准确；编报及时；3、编报应当依据会计帐簿记录和有关资料编制经过审核的4、编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定要求 法定指会计法、国家统一的会计制度结帐期限：年度12/31；半年度6/30；季度、月度每季、每月最后一天对外提供报告企业负责人、会计负责人、会计机构负责人、总会计师盖章签字；报告需审计；按章程向投资
12、者提供报告；5、向不同的会计资料使用者提供的报告，其编制依据应当一致：以不同的依据编制的报告，是虚假的财务报告，是严重违法行为不得要求企业改变会计数据，非法要求企业提供的，企业有权拒绝。6、编制依据、要求、提供对象、提供期限等具体要求，由国家同统一的会计制度规定7、财务报告责任主体：报告上签章是明确责任的重要程序；企业负责人对会计报告的真实性、完整性负责十、会计档案管理1、会计档案的概念：要求企业加强档案管理，确保资料的完整、安全，并充分利用。会计档案：记录、反映经济业务的重要历史资料、证据含：凭证、帐簿、报告及其他会计资料2、会计档案管理：具体3项规定（1）、会计档案应当妥善保管：、会计机构
13、负责整理归档，并保管1年，1年后，期满移交单位档案管理，或由专人保管。、会计档案不得外借，经本单位负责人批准，可提供查阅、复制原件。（2）、会计档案应当分期保管：从会计年度终了后第一天算起。分：永久年度财务报告、档案保管、销毁清册定期3年：月、季度财务报告 5年：银行余额调节表、银行对账单、固定资产卡片 25年：银行、现金日记帐 15年：其余（3）、会计档案应当按规定程序销毁：未结清的债权债务不的销毁，应当单独立卷，保管到事情解决为止正在建设的单位其保管期满的 会计档案不得销毁。第三节 会计监督分：单位内部监督、国家监督、社会监督一、单位内部会计监督制度与内部控制制度1、单位内部会计监督制度：
14、是内部控制制度，是企业的法定义务。 （1）、概念：经营活动合法；保证资产安全；经济活动授权进行；报表符合规定；会计信息的真实 （2）、主体：-会计机构、跨级人员；对象-经济活动 （3）、基本要求：记账与经办、审计、保管分离、制约 重大投资处置相互监督相互制约 财产清查范围明确 会计资料定期内审 （4）、原则：合法性、适应性、规范性、科学性 （5）、单位负责人的职责：强化守法；服从规定；听取意见；不得指使违法 （6）、会计人员的职责：拒绝；纠正；不做假账；拒绝不真实的；2、内部控制制度的基本规范：（1）、目标：资料真实；资产安全；确保执行（2）、原则：符合基本法规和单位情况 约束内部所有人 涵盖各个岗位 保证岗位的合理安排 遵循成本效益原则（3）、内容：9各方面：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等（4）、方法：不相容职务相互分离控制（授权批准、会计系统、预算，财产、风险，内部报告、电子信息技术）；
