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1、2022年税务师必考试题库含答案1. 多选题 下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的有()。A 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B 取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，计入投资收益C 资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益D 收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息计人当期损益E 出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益答案 B,D解析 取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当作为应收款项，单独列
2、示，选项B错误。收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息计入应收利息，不是计入当期损益，选项D错误。2. 单选题 甲公司（增值税一般纳税人）2015年12月31日A库存商品的账面余额为220万元，已计提存货跌价准备30万元。2016年1月20日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为200万元，增值税销项税额为34万元，收到款项存入银行。2016年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为（ ）万元。A 10B -20C 44D 14答案 A解析 甲公司出售A商品影响利润总额的金额=200-（220-30）=10（万元）。3. 多选题 下列各项中，属于无效合同的有()。A
3、甲医院以国产假肢冒充进口假肢，高价卖给乙B 甲乙双方为了在办理房屋过户登记时避税，将实际成交价为100万元的房屋买卖合同价格写为60万元C 有妇之夫甲委托未婚女乙代孕，约定事成后甲补偿乙50万元D 甲父患癌症急需用钱，乙趁机以低价收购甲收藏的1幅名画，甲无奈与乙签订了买卖合同E 甲的儿子未经甲的同意，将甲的IphonE.5以100元的价格转让给乙答案 B,C解析 (1)选项A:甲医院的行为构成欺诈，但未损害国家利益，甲医院和乙之间的合同属于可撤销合同；(2)选项D:乙的行为属于乘人之危，甲乙之间的合同属于可撤销合同；(3)选项E:甲的儿子以自己名义转让为无权处分，以甲的名义转让为无权代理。4.
4、 单选题 甲企业4月29日出售给乙企业一批产品，货款总计100 000元，适用增值税税率为17%。乙公司交来一张出票日为5月1日、面值117 000元、期限为3个月的商业承兑无息票据。甲企业6月1日持票据到银行贴现，贴现率为12%。假设该贴现不附追索权。则甲企业6月1日计入财务费用的金额为()元。A 117 000B 2 340C 100 000D 1 170答案 B解析 票据到期值=117 000元，贴现息=117 00012%2/12=2 340（元）5. 单选题 税务行政复议中的被申请人是指()。A 被税务机关委托的代征人B 与申请人存在控股关系的上级单位C 以共同名义与税务机关共同作出
5、处罚决定的其他组织D 作出具体行政行为的税务机关答案 D解析 税务行政复议中的被申请人是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关，所以选项D是正确的。6. 单选题 某税务所专管员魏某任职期间，违反税务机关“验旧购新”等增值税专用发票发售、审查制度，为照顾其好友郑某开办的某商贸公司，违规审批、发售增值税专用发票共计690份；郑某将其中419份增值税专用发票用于虚开骗取国家税款，造成国家税款直接损失高达人民币5923966. 93元，魏某对郑某的虚开行为并不知情。根据刑事法律制度的规定，下列说法正确的是()。A 魏某的行为构成玩忽职守罪B 魏某的行为构成滥用职权罪C 魏某的行为构成徇私舞弊发售发票罪
6、D 魏某的行为构成虚开增值税专用发票罪共犯答案 C解析 (1)选项A玩忽职守罪在主观方面表现为过失，而本题中，魏某是明知违规为照顾好友而从事相关行为，主观上为故意；(2)选项 B滥用职权罪的主体为非税务人员；(3)选项 D构成共犯应当有共同故意，而魏某对郑某的虚开行为并不知情，谈不上共同故意。7. 单选题 下列关于不存在减值迹象的可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的是()。A 取得时发生的相关交易费用计入当期损益B 将出售的剩余部分重分类为交易性金融资产C 资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计人当期损益D 将出售时实际收到的金额与账面价值之间的差额计人当期损益答案 D解析 选项A，取得
7、时发生的相关交易费用应计入可供出售金融资产初始入账价值；选项B，交易性金融资产不得与其他类金融资产进行重分类；选项C，资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益（一般公允价值被动），不影响当期损益，若发生减值，则计入当期损益。8. 单选题 下列用益物权中，属于从物权的是()。(2014年)A 建设用地使用权B 土地承包经营权C 地授权D 宅基地使用权答案 C解析 从物权是指从属于其他权利，井为所从属的权利服务的物权。担保物权、地授权均属于从物权。9. 单选题 与普通股筹资方式相比，优先股筹资方式的优点是()。A 能获得财务杠杆利益B 财务风险较低C 企业的控制权不易分散D 资本成本
8、低答案 C解析 相对普通股股东而言，优先股股东一般没有投票权，利用优先股筹资不会分散公司的控制权。10. 单选题 债务人对债权人进行的下列个别清偿中，管理人有权请求予以撤销的是()。A 债务人对以自有财产设定担保物权的债权进行个别清偿B 债务人经诉讼程序对债权人进行的个别清偿C 破产申请受理前1年内，债务人对未到期的债务提前进行的个别清偿D 债务人为支付基本生产需要的水电费而进行的个别清偿答案 C解析 (1)选项A债务人对以自有财产设定担保物权的债权进行的个别清偿，管理人请求撤销的，人民法院不予支持。但是，债务清偿时担保财产的价值低于债权额的除外；(2)选项 B债务人经诉讼、仲裁、执行程序对债
9、权人进行的个别清偿，管理人请求撤销的，人民法院不予支持。但是，债务人与债权人恶意串通损害其他债权人利益的除外；(3)选项 D债务人对债权人进行的以下个别清偿，管理人请求撤销的，人民法院不予支持：债务人为维系基本生产需要而支付水费、电费等的；债务人支付劳动报酬、人身损害赔偿金的；使债务人财产受益的其他个别清偿。11. 多选题 下列各项的会计处理应在“应付职工薪酬”科目核算的有（ ）。A 按股东大会批准的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值变动金额B 无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金C 无偿向车间生产工人发放的劳保用品D 根据已经确定的自愿接受裁减建议和预计的将会接受裁
10、减建议的职工数量，估计的即将给予的经济补偿E 外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金答案 A,B,D,E解析 选项B，租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬；选项，属于职工领用的低值易耗品，属于生产费用；选项，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应作为应付职工薪酬核算；选项，外商投资企业提取的职工奖励及福利基金，则作为应付职工薪酬核算。12. 多选题 下列关于耕地占用税的规定，正确的有()。A 耕地占用税实行地区差别幅度定额税率B 人均耕地面积越少，耕地占用税单位税额越高C 耕地占用税由地方税务机关负责征收D 获准占用
11、耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起10日内缴纳耕地占用税E 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的30答案 A,B,C13. 单选题 下列关于公司分立的说法中，不正确的是()。A 公司分立和资产剥离同样都可以获得税收的优惠B 公司分立和资产剥离通常都可能对股票市场价值产生积极的影响C 采用换股式公司分立能减轻股票价格的压力D 公司分立通常会增加额外的成本答案 A解析 公司分立可能带来税收上的优惠，而资产剥离却可能带来巨大的税收负担，所以选项A不正确。14. 多选题 下列凭证中，无需缴纳印花税的有（）。A 外
12、国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B 银行同业拆借所签订的借款合同C 无息、贴息贷款合同D 仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿E 财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据答案 B,C,E解析 选项A，外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同；D选项，属于印花税的征税范围。15. 多选题 税收征收管理法规定，纳税人应享有的权利包括（）。A 享受国家税法规定的减免税优待B 要求税务机关对自己的财务情况保守秘密C 依法申请退回多缴的税款D 认为税务机关具体行政行为不当，纳税人有权拒绝履行纳税义务E 申请延期申报和延期缴纳税款答案 A,B,C,E解
13、析 税收征收管理法规定，纳税人认为税务机关具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，纳税人有权要求税务机关赔偿。知识点：纳税人的权利16. 多选题 根据行政复议法律制度的规定，下列有关行政复议机关的说法中，正确的有( )。A 对某县教育局具体行政行为不服的，应向该县教育局申请行政复议B 对某省外汇管理局具体行政行为不服的，应向国家外忙管理局申请行政复议C 对某县人民政府具体行政行为不服的，应向上一级人民政府申请行政复议D 对某省人民政府具体行政行为不服的，应向国务院申请行政复议E 对某教育部直属高校在授权范围内作出的具体行政行为不服的，应向教育部申请行政复议答案 B,C,E解析 (1)选
14、项A：对某县教育局具体行政行为不服的，应当向上一级教育局或者该县人民政府申请行政复议。(2)选项D:对某省人民政府具体行政行为不服的，应当向该省人民政府申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起诉讼，也可以向国务院申请最终裁决。17. 单选题 甲企业将一栋写字楼租赁给乙公司使用，并采用成本模式进行后续计量。2015年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件.决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折1日400万元，来计提减值准备。2015年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%，则转换日影响资产负债表中“来分配利润”项目期初余额的金额是()万元。A 4800B 5760C 1440D 4320答案 D解析 转换日影响资产负债表中“未分配利润”项目期初余额的金额=26000-(20000-400)x（1-25%)x(1-10%)=4320（万元）。18. 单选题 以下属于个体户会计科目中独有的科目是()。A 库存现金B 营业费用C 应付职工薪酬D 税后列支费用答案 D解析 税后列支费用属于个体
