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1、遵义电大分校学生实践（实习）报告作业标题 关于遵义宏星广告有限公司财务调查报告 姓 名田 茂 艳 学号 1052001402447 专 业 会计专科 工作站 遵义电大 实践（实习）单位 遵义宏星广告有限公司 指导教师 2011年10月31日专业实践（调查）方案遵义电大 2010 春级 * * *专业 会计前言（专业实践调查的目的或意义）为了运用所学习的专业知识来了解会计核算的工作流程和管理办法,加深对会计工作的认识,将理论联系与实践,培养实际工作能力和分析解决问题的能力,达到学以致用的目的,为今后更好地工作打下坚实的基础。一、专业实践（调查）对象和单位财务调查，遵义市宏星广告有限公司二、专业实
2、践（调查）内容、方式遵义市宏星广告有限公司财务运行模式三、专业实践（调查）安排（不少于一个月）财务与会计、税收、管理信息系统等。安排时间为9月20日至10月30日（一）9月20日至9月30日企业会计主体基本情况 (1)、取得营业执照、验资报告、章程、组织架构图 (2)、了解会计主体全称、成立时间、注册资本、股东、投入资本的形式、性质、主营业务等 (3)、对目标企业的组织、分工及管理制度进行了解，对内部控制初步评价（二）10月1日至10月10日财务组织 (1)、财务组织结构（含具控制力的公司） (2)、财务管理模式（公司财务负责人的任免、奖惩、公司财务报告体制） (3)、财务人员结构（年龄、职称
3、、学历） (4)、会计电算化程度、企业管理系统的应用情况 （三）10月11日至10月20日会计政策 (1)、企业现行会计政策； (2)、近年会计政策的重大变化； (3)、与我们的差异，以及可能造成的影响（量化）； (4)、现行会计报表的合并原则及范围； (5)、接受外部审计的的政策，及近年会计师事务所名单； (6)、近年审计报告的披露。 （四）10月21日至10月30日税费政策 (1)、现行税费种类、税费率、计算基数、收缴部门； (2)、税收优惠政策； (3)、税收减免/负担； (4)、关联交易的税收政策； (5)、公司中管理费、资金占用费的税收政策； (6)、税收汇算清缴情况； (7)、并购
4、后税费政策的变化情况。关于宏星广告有限公司财务状况访谈笔录2011年9月20日访谈对象：公司经理访谈内容：企业会计主体基本情况调查者问：贵公司(1)、取得营业执照、验资报告、章程、组织架构图？(2)、会计主体全称、成立时间、注册资本、股东、投入资本的形式、性质、主营业务等？(3)、企业的组织、分工及管理制度进行如何?公司经理：（1）公司在09年7月份取得营业执照和验资报告，建立公司管理制度和公司组织结构。（2）公司全称是：遵义市宏星广告有限公司，成立于2009年7 月1日，注册资本30万元，个人独资，一次性投入。主要经营各类广告（如巨型广告、路牌广告、霓虹灯广告、灯箱广告、汽球广告、美术、装演
5、、摄影、印刷、灯箱、路牌、霓虹灯、特制品等，公司根据需要直接向媒介购买时间、版面并得到佣金，同时还可以为企业提供各类广告服务）（3）公司财务会计机构内部工作岗位设置是依据内部控制制度关于不相容职务分离的原则。内部岗位分工是按照“经办、审核、复核、审批”四分离原则确立的，在岗位设置与业务分工中坚持相互制约、相互监督的原则。该公司财务科设有财务负责人1名，会计1名，出纳1名，保管1名，其主要是核算公司所发生的经济活动，报告该公司的财务状况和经营成果，并及时、准确、完整地记录、计算、报告财务收支和业务开展情况，为下一步工作提供真实、完整的会计信息。2011年9月20日访谈对象：会计访谈内容：财务状况
6、调查者问：财务组织如何？(1)、财务组织结构（含具控制力的公司）(2)、财务管理模式（公司财务负责人的任免、奖惩、公司财务报告体制）(3)、财务人员结构（年龄、职称、学历）(4)、会计电算化程度、企业管理系统的应用情况会计：1、财务组织结构，主要会计、出纳、保管。2、财务管理模式：主要有专业证书上岗、专职、遵守财务人员的职业道德等。总账、明细账、银行存款日记账、现金日记账等账册设置齐全，记载及时，账账、账证、账实相符3、财务人员结构：会计：年龄36岁，职称中级，学历大专出纳：年龄25岁，职称初级，学历本科保管：年龄24岁，职称没有，学历中专4、总账、明细账、银行存款日记账、现金日记账等都是用友
7、财务软件管理，每笔收入、支出都是都是录入系统。访谈对象：会计2011年9月25日访谈内容：会计政策访谈者：(1)、企业现行会计政策差异；(2)、近年会计政策的重大变化；(3)、现行会计报表的合并原则及范围；会计：(1)、企业现行会计政策差异；税收政策是各项税收法律法规中规定的有关征税的各种原则与确定纳税人纳税义务的方法等，而会计政策是指会计准则和制度中规定的有关确认、计量、记录和披露的原则与方法等。由于税收法律法规和会计准则、制度分属不同的领域、基于不同的目的、服务于不同的对象，因而通常都有不同程度的差异存在。现行两者的主要差异在各个会计要素上均有体现。(一)关于资产方面的差异会计上的资产是指
8、企业过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给予企业带来经济利益。税法上对资产没有作出明确的定义。按照现行有关规定，二者的差异主要有以下四个方面：1.资产的入账价值。会计上一般按历史成本计量资产价值，通常按实际支出或实际价值作为各种资产的入账价值。税法上虽也按历史成本计量资产价值，除按实际支出作为资产的入账价值外，有时强调按完全价值作为资产的入账价值，从而与会计上形成差异。如企业接受投资、接受捐赠取得的旧固定资产及盘盈的固定资产，会计上均按实际价值入账，税法上则要求按完全价值入账；取得短期投资和长期投资，如含有已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，在会
9、计上这部分债权性支出不作为投资价值入账，而税法上没有明确规定不作为投资价值入账；以债务重组方式或非货币性交易方式取得资产，会计上一般按原资产的账面价值作为换入资产的价值入账，而按税法要求一般应按取得资产的公允价值或市场价值入账，等等。2.资产的折旧与摊销。会计上出于谨慎考虑，通常强调加速折旧与提前摊销资产，而税法上出于保证财政收入考虑，通常要规定一些限制性条件。如固定资产折旧，会计上规定折旧方法、折旧年限和残值估计、应计提折旧的固定资产范围等都由企业自主决定，而税法上对此都有明确的规定，企业的会计处理如与税法规定不一致，计税时应按税法规定调整；无形资产，如没有合同和法律规定受益年限，会计上规定
10、摊销期限不应超过十年，税法上规定摊销期限不得少于十年；待摊费用，会计上规定如果待摊费用的项目不能为企业带来经济利益，应全部计入当期损益，税法上强调应按规定期限如实摊销；待处理财产损失，会计上强调期末必须处理完毕，税法上强调应报经批准后处理，未经批准不得处理，等等。3.资产的减值准备。会计上规定期末应对各种资产按成本与市价孰低法计价，如发现资产减值或贬损应计提减值准备，包括坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备等八项，而税法上只承认坏账准备，对其他的各项减值准备均不予承认；即使是坏账准备，对估计的方法、比
11、例与范围也作了较明确的限制性规定。4.资产的收益处理。如投资收益，会计上对与投资相关的收入要求区分不同情况，有的作为收回债权处理，有的作为收回投资成本处理，有的则作为当期损益处理，而税法一般都要求作当期投资收益处理，并按规定计算纳税。(二)关于负债方面的差异会计上的负债是指企业过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。按现行规定这方面的差异主要有三点：1.放弃债权。会计上规定对债权人主动放弃的债权或者债务人无法偿还的债权，作为债务人的企业应按账面价值转为资本公积，作为增加所有者权益处理，而按税法规定应作为营业外收入处理并按规定计算应纳税所得额计算纳税。2.预计负债。
12、包括企业对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证等很可能产生的负债。会计上要求企业应按照规定项目和确认标准，合理地计提各项很可能发生的负债，税法上坚持实际支付原则，不予确认很可能发生的负债。3.借款费用。包括借款利息、汇兑损益和其他借款费用。对于长期借款费用尽管会计上和税法上都要求划清资本化与费用化的界限，但具体的划分范围、时间标准、数额确认等均有差别。就范围而言，会计上只限于购建固定资产的借款费用，税法上包括购建固定资产、购置无形资产和借入资金投资的借款费用；就时间标准而言，会计上强调以“固定资产达到预定可使用状态”为标准划分借款费用资本化或费用化，而税法上以资产“交付使用”为
13、标准划分借款费用资本化或费用化；就资本化的费用数额而言，会计上强调必须按实际投入购建固定资产的借款金额和规定的利率计算确认应资本化的借款费用，税法上对此并无明确的要求。(三)关于所有者权益的差异所有者权益是所有者在企业资产中享有的经济利益，包括实收资本(股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。所有者权益方面的差异主要有以下两点：1.接受资产捐赠。会计上规定内资企业接受现金捐赠和非现金资产捐赠，按确认的价值直接作为资本公积入账，前者记入“接受现金捐赠”项目，后者记入“接受捐赠非现金资产准备”项目，外商投资企业按确认的价值先记入“待转资产价值”科目，期末按规定计算应纳所得税并结转资本公积，税法上
14、内资企业所得税对企业接受现金捐赠是否应纳税不甚明确，对企业接受非现金资产捐赠明确规定接受时不纳税，待接的捐赠资产出售或清理时再按规定计算纳税，外商投资企业和外国企业所得税规定，企业接受现金和非现金资产都应按规定计算缴纳所得税。2.转增资本。会计上企业以资本公积、盈余公积和未分配利润转增实收资本或股本，只需按确定的金额直接转账，而税法上对属于个人所得税征税所得的部分，还要求企业按规定计算应代扣代缴的个人所得税税额并作相应的账务处理。(四)关于收入的差异会计上的收入是指企业在日常活动中形成的经济利益总流入，税法上的收入因税种不同具有不同的含义。收入方面的差异主要体现在收入的口径和收入的确认两个方面。1.收入的口径。现行会计与税法关于收入的口径大致存在三个层面上的差别：第一层面是一般含义上的差别，会计上的收入是指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的主营业务收入和其他业务收入，税法上的收入对于流转税来说与会计含义基本相同，而对于所得税来说则完全不同，如企
