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1、审计学复习资料一、单选题1. 只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报风险 注册会计师才有必要进行（ D）。A 细节测试B 实质性测试C 了解内部控制D 控制测试2. 在进行风险评估程序时，CPA通常采用的程序是（B ）A、将财务报表与其依据的会计记录相核对B、实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的 金额、比率和趋势C、对应收账款进行函证D、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性 进行核对3了解和测试内控不相同的审计程序有（ D ）A询问B观察C 检查D 重新执行4下列证据中，属于外部证据的是（ A）A. 被审计单位管
2、理当局声明书B. 被审计单位与购货单位签订的购销合同C. 被审计单位提供的购货发票D. 被审计单位提供的销货发票5某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的重大错报风险评估 为24%。则可以接受的检查风险为（ C ）。A、152%B、4.8%C、208%D、12%6在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200 万元，利润 表的重要性水平是100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性 水平为（ A ）A 100万元B 150万元C 200万元D 300万元7注册会计师提供的相关服务不包括（ D ）。A. 管理咨询B.税务服务C. 会计咨询与会计服务D.验资8如果被
3、审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当 采用（ A ）A、全面审计存货B、随机抽样存货C、判断抽样存货D、分层抽样存货9.会计师事务所于2008年2月15日对A公司2007年度财务报表出具了审计报 告，该审计报告副本作为审计档案应当（ C ）。A、至少保存至2009年2月15日B、至少保存至2017年2月15日C、至少保存至2018年2月15日D、长期保存10货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（C ）。A. 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B. 对重要货币资金支付业务，实行集体决策C. 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批
4、准方可坐支现金D. 指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表， 使银行存款账面余额与银行对账单调节相符1、审计的职能包括（ABD ） 1章A、经济监督职能B、经济评价职能C、经济核算职能D、经济鉴证职能E、经济预测职能2、按照审计主体分类，可分为（ACD ） -1章A、政府审计B、事前审计C、内部审计D、社会审计E、事后审计3、中国注册会计师业务准则包括（AC ） -2章A、鉴证业务准则B、质量控制准则C、职业道德准则D、相关服务准则E、技术准则4、注册会计师为了实现其执业目标，必须遵守以下基本原则（ACDE ） -3章A、独立、客观、公正B、严格收费标准C、保密和职业行
5、为D、专业胜任能力和应有关注E、技术标准5、注册会计师及时编制审计工作底稿的目的可能有（ABCD）-5章AA、证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规计划和执行了审计工作。B、便于会计师事务所履行指导、监督与复核审计工作。C、有助于项目组计划和实施审计工作。D、保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的纪录。6、注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素包括 （ABCD ）-5 章A、被审计单位的规模和复杂程度。B、识别出的重大错报风险。C、已获取的审计证据的重要程度。D、识别出的例外事项的性质和范围。7、注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层进行沟通, 沟
6、通的内容可以包括（ABCE ） -6章AA、审计的时间安排B、总体策略C、审计工作中受到的限制D、具体审计程序E、管理层对审计工作的额外要求8、下列情形可能表明内部控制存在重大缺陷的有（ABCD ）-8章A. 被审计单位管理层串通舞弊B. 被审计单位内部控制未执行C. 控制环境薄弱D. 被审计单位管理层修订了不适应经济环境变化了的原来有效的控制措施9、内部控制要素包括（ ABCDE ）8章A、控制环境B、风险评估过程C、信息系统与沟通D、控制活动E、对控制的监督10在对应收账款进行审计时，注册会计师可以选用的函证对象的项目有哪些 （ABCDE）-10 章1、余额大或账龄较长的项目2、与债务人发
7、生纠纷的项目3、关联方项目和主要客户项目4、交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目5、可能产生重大错报或舞弊的非正常项目11、下列审计程序中，有助于证实购货交易记录的完整性认定的有（BD ） -11 章A、从有效的订购单追查至验收单B、从验收单追查至采购明细账C、从付款凭证追查至购货发票D、从购货发票追查至采购明细账E、从明细账追查至购货发票12、在对财务报表进行审计时，一般情况下更应关注“完整性”问题的项目有 （BCD ）-12 章A、预付款项B、短期借款C、应付账款D、管理费用E、应收账款13、长期应付款的实质性分析程序包括（ABCDE ）-13章A、检查各项长期应付款相关的契约B 、向债权
8、人函证重大的长期应付款C 、检查各项长期应付款本息的计算是否准确，会计处理是否正确D 、检查与长期应付款有关的汇兑损益是否按规定进行了会计处理E、检查长期应付款的列报是否恰当，注意一年内到期的长期应付款应列入流动 负债14、注册会计师寄发的银行询证函是（ABCDE ） -14章A、以被审计单位的名义发往开户银行的B、属于积极式函证C、要求银行直接回函至会计师事务所D、包括银行存款和借款余额E、是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序 15、注册会计师最终的审计结果要在审计报告中得到反映，审计报告的作用主要 有（ ABCD ） -15 章A、监督被审计单位是否存在错误与舞弊B、鉴证被审计单
9、位的会计报表是否公允表述C、证明注册会计师的业务成果D、保护利益关系人的合法利益二、判断题1在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。（V ）2如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方， 并在征得他们同意的情况下执行业务。（V）3注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围，评价审计证据 得出审计结论和形成审计意见时，都离不开专业判断。（ V ）4如果被审计单位未在财务报表附注中披露有关存货的担保、抵押 情况，就意味着管理层对外承诺存货不存在担保、抵押的情况。（V）5. 在主营业务收入大幅增长的情况下，A股份有限公
10、司2014年度的销售费用不升反降，对此，注册会计师应将该项目作为审计重点。（V）6. 一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性。（ V ）7. 若按原值大小将被审计单位的固定资产分为高值、中值和低值三大类，则依重要性原则，对原值越高的类，使用的抽样比率也越大。（ V ）8. 实施抽样审计时，如果注册会计师对总体进行了分层，则应在不同的层中使用不同的抽样比率。（ V ）9. 重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再预以更新。（X ）10一般来说，评估的重大错报风险越高，审计程序的范围应越大。（v ）三、名词解释实质性程序，是指注册会计师针对评估的重大错报风
11、险实施的直接用 以发现认定层次重大错报的审计程序。实质上的独立,是指注册会计师在发表审计意见时，其职业判断不受 影响，公正执业，保持客观和职业怀疑。欺诈,又称舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。 注册会计师职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜 任能力及职业责任的总称。或有收费，是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的 为条件。审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用 的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信 息。审计程序（1）检查记录或文件；（2）检查有形资产；（3）观察；（4） 询问；（ 5）函证；（ 6）重新计算
12、；（ 7）重新执行；（ 8）分析程序。审计重要性，审计重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判 断。审计风险，审计风险是指财务报表存在重大错报时，而注册会计师发 表不恰当审计意见的可能性。审计总体策略，是指用以确定审计工作的范围、时间安排和方向，以 及指导具体审计计划的制订方面的内容。审计抽样，是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有单元都有被选取的机会。分层抽样审计，是指采取分层抽样的方法选取样本后进行审计。 重大错报风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 实质，性程序，是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用 以发现认定层次重大错报的审
13、计程序。存货监盘，是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已 盘点的存货进行适当检查。审计报告，是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在 实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面 文件。四、简答题1、注册会计师为了实现其执业目标，必须遵守哪些基本准则？（1）独立、客观、公正；（2）保密和职业行为；（3）专业胜任能力；（4）应有的关注；（5）严格执行审计的技术标准。2、哪些属于管理层在资产负债表中列报应收账款所做出的认定？（1）应收账款为被审计单位所拥有；（2）应收账款均已记录；（3）记录的应收账款是存在的；（4）应收账款以恰当的金额包括在财务报表中；（5）与
14、应收账款相关的计价或分摊均已记录。3、注册会计师通常实施哪些风险评估程序，以获取有关控制设计和 执行的审计证据？（1）询问被审计单位人员；（2）观察特定控制的运用；（3）检查文件和报告；（4）穿行测试；（5）分析程序。4、注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应当考虑的 主要因素有哪些？（1）应收账款在全部资产中的比重；（2）被审计单位内部控制的强弱；（3）以前年度的函证结果；（4）函证方式的选择。5、为了做到银行存款在财务报表上正确截止，注册会计师应当要求 被审计单位进行会计调整，调整会涉及到哪些未达账项？（1）银行已付、企业未入账的支出；（2）银行已收、企业未入账的收入；（3）企业已付、银行未入账的支出；（4）企业已收、银行未入账的收入；（5）有所发挥的。6、标准审计报告主要有哪些表现形式（1）审计报告要素齐全；（2）属于无保留意见；（3）不附加说明段；（4）不附加强调事项段；（5）不附加任何修饰性用语。1、现代审计阶段注册会计师审计的特征有哪些？（1）审计组织机构不断地发展壮大；（2）审计组织机构开始呈现出集中化的趋势；（3）审计技术不断完善，抽样审计方法得到普遍运用；（4）风险导向审计方法得到推广；（5）计算机辅助审计技术在审计中已被广泛采用。注册会计师保密义务豁免的情形有哪些？（1）取得客户或工作单位的授权
