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1、河北金融学院毕业论文题目：关于我国中小企业内部控制问题的探讨学生姓名 赵宇飞 指导教师 林 岩 教 学 系 会计系 专 业 会 计 班 级 09会计一班 完成日期 2012 年 4月 15 日目 录一、前言3二、企业内部控制的现状3（一）内部控制制度不健全3（二)企业内部审计存在问题4(三)缺乏有效的监督机制4（四)企业管理层内部控制意识薄弱4三、影响中小企业内部控制不健全的因素5（一）制定与执行内部控制制度的有效性被明显弱化5（二）内部控制目标过于简单5（三）企业文化建设缺乏内部控制文化的支持5（四）企业风险意识不强，缺乏完善的风险评估机制5（五）法人治理结构不完善6（六）监督机制不完善，内
2、外部监督弱化6四、改善中小企业内部控制的对策6（二）提高企业全体员工对内部控制的认识6（三）强化企业内部审计，推动企业内控建设6（四）提高风险评估能力，积极开展风险评估活动7（五）强化外部监督力度7五、结语7【摘 要】：内部控制是企业各项管理工作的基础,是企业持续发展的保证,内部控制制度在企业中具有核心地位。中小企业也不例外。中小企业在我国国民经济中占据重要位置，在一定程度上，中小企业促进了我国国民经济的发展，尽管如此，中小企业还没有发挥出其所有的作用，也就是说没有将其重要性充分发挥出来。企业内部控制是企业管理的灵魂，与发达国家的中小企业相比，我国中小企业在内部控制方面相对较弱，这也是制约我国
3、中小企业发展的一个重要因素。由此可见，中小企业应该重视完善内部控制，认真分析影响中小企业内部控制因素，并提出相应的措施，为我国中小企业可持续发展奠定良好的基础。【关键词】：中小企业 ；内部控制；分析 Abstract: Internal control is the basis of the work of all their management is the guarantee of the sustainable development of enterprises, internal control system in the enterprise with core position
4、. SME is not an exception. SMEs occupy an important place in our national economy, to a certain extent, small and medium enterprises to promote the development of national economy, However, SMEs did not play out its role of, which means that does not give full play to its importance out. Internal co
5、ntrol is the soul of business management, small and medium enterprises in developed countries, Chinas SMEs in the internal control is relatively weak, which is also an important factor restricting the development of SMEs in China. Thus, small and medium enterprises should attach importance to improv
6、e internal control, a careful analysis of the impact of SME internal control factors, and propose appropriate measures to lay a good foundation for the sustainable development of SMEs in China.Key words: small and medium-sized enterprises; internal control;一、前言近年来,随着我国社会主义产场经济的不断发展,企业规模也逐渐扩大,经营方式则趋向
7、于多样化。许多企业因内部失控而倒闭,内部控制制度的重要性也日益突出。而中国中小企业内部控制存在的问题也愈来愈明显，而要在激烈的市场竞争中立于不败之地,必须建立严密完善的控制系统、严格科学的管理制度和有效畅通的运行机制,只有这样才能保证目标的实现。企业在市场经济不断发展的大潮中,也能面临激烈的竞争,只有建立了完善的内部控制制度,企业才能从容面对未来的挑战。二、企业内部控制的现状我国企业内部控制失效(特别是从会计工作层面)表现在很多方面：体制本身不够完善，执行起来又流于形式；会计人员本身素质很低，考核机制的不完善又无法促进人员本身的能力发展。（一）内部控制制度不健全1、企业制度不全面。没有针对企业
8、经营的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度,很多中小企业控制环节的松紧完全取决于经营者的经验和重视程度,常常出现顾此失彼的现象。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立,甚至一些小企业没有正规的财会部门,会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法,以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表等也就毫无意义。2、 会计人员素质较低，无法满足完整内部控制体制的运行。近几年来，会计队伍迅速扩大，但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。突出表现在：一些会计人
9、员无视财经纪律，为了个人利益，顺从领导意图办事，甚至为讨好领导，在弄虚作假上帮着出点子，造成会计信息失真，财务报表被歪曲等。3、人事选拔和培训体系不完善。许多中小企业在雇佣人员时,没有经过严格的考核,凭关系进入企业;对职工也没有形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度;也未根据不同情况对职工进行适当的道德教育。即使有良好的内控也会因执行者的能力不强或道德败坏而达不到应有的效果。（二)企业内部审计存在问题内部审计对企业内部控制具有十分重要的作用,通过企业内部稽核人员的验证,可以减少差错和舞弊行为的发生。但中小企业出于控制成本的压力,或对差错和舞弊行为的发生存在侥幸的心理,没有专门设置内部审计
10、部门或人员来实施这一控制程序,从而导致企业内部控制的失效。但是,多数企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能,其存在问题如下:1、内部审计工作的性质不明。由于指导思想上误区，多数审计人员未能摆正自己的位置,有些人将自己等同于管理人员的行为工具,处处依领导的旨意行事,有些则由于工作不好开展而降低审计要求,使内部审计形同虚设。在工作中,内部审计却忽视了防错防弊这一职能,过分强调查错纠弊,在各种正式的文件规定中,强调“监督”的多,提倡“服务”的少,强调“事后监督”的多,提倡“事前、事中监督”的少。这种过分强调事后监督的指导思想是我国审计认识上的一大误区,也是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素。2、内
11、部审计控制独立性不够。内部审计作为内部控制的再控制,本身就应从第三者的立场上客观地对企业的经济监督进行再监督,它的地位应当是超然独立的。目前,我国有很多企业内部监督职能主要由内部审计部门来执行,但有些企业的内部审计部门直接隶属于财会部门,与财会部门同属一人领导,导致内部审计缺乏应有的独立性,再加上许多企业财务状况缺乏应有的透明度,也加大了内部审计的工作难度。(三)缺乏有效的监督机制要保证企业的正常运行就必须加强对企业的监督，一是来自企业外部的政府监督和社会监督；二是来自企业内部的自我监督。目前，企业的监督机制还不健全，实际的实施效果也不尽如人意，在一些企业虽然设置了内部审计部门，但是没有实际的
12、职权来履行其职能，既不能有效的评价财务会计信息的质量，也不能对各级管理部门的活动进行有效的约束，内部审计完全成为一种摆设。由于监督不力导致部分业务人员、财会人员非法占用企业资金，给企业带来巨大的损失。（四)企业管理层内部控制意识薄弱由于领导层对内部控制的认识存在问题,致使企业在经营中忽视内部控制建设,盲目追求企业经济效益。有些企业认识到内部控制的必要性,但是往往将其视为企业内部某个管理部门的事情,而没有把它放在整个企业经营管理的策略高度进行认真考虑。尤其是一些市场效益一般的企业,管理者在经营中捉襟见肘,更难将内部控制付诸实践,企业员工对内部控制视而不见,进而导致企业内部管理混乱不堪。三、影响中
13、小企业内部控制不健全的因素（一）制定与执行内部控制制度的有效性被明显弱化从目前内部控制的制定与执行效果来看，大多数中小企业都会按照本单位的具体情况制定一系列相应的内部控制制度，甚至严格逐级逐层的制定控制环节和控制点。因此，从完备性来讲，已将内部控制从文字上和形式上做到了，但对内部控制是否有效地执行却存在明显的漏洞。如无人监督和难以落到实处，造成有章不循，有制度不依，处罚不严，使单位内部控制制度被明显弱化，内部控制形同虚设。另外，内部控制没有上升到公司治理层次，这样就无法防止内部人控制对所有者利益的侵蚀。（二）内部控制目标过于简单内部控制的根本在于内部控制目标的定位。经营者往往只从经营角度出发而
14、很少从治理层面来考虑，因而其更多的是关注合规经营目标，而很少关注经营效率目标。 （三）企业文化建设缺乏内部控制文化的支持企业文化是员工依存于企业而存在的共同价值观念的组合，是培养所有员工诚信和忠于职守的一种制度约束，企业文化对内部控制产生潜在而深远的影响。良好的企业文化为内部控制的执行提供优良的环境。然而，仅有企业文化，而忽视内部控制文化的建设，内部控制作用的发挥也会受到影响。内部控制是全员参与实施控制过程的活动，如果缺乏全体员工认同的文化氛围，就可能使员工难以理解和执行内部控制的规定，从而导致员工缺乏有效地沟通，信息难以共享，这样便使内部控制的执行显得非常困难。 （四）企业风险意识不强，缺乏
15、完善的风险评估机制在计划经济时代，国家计划规避了市场风险，而市场经济风险是处处存在的，如今许多企业仍然是计划经济决策方式，对市场风险没有充分认识，没有相应的内部控制机制，只凭借管理者的感觉盲目地进行决策，最终会使企业灭亡。 （五）法人治理结构不完善虽然我国一直在进行国有企业的改革，但是目前大部分国有企业仍未形成“产权清晰，政企分开，责权明确，管理科学”的现代企业制度。虽然原有的行政权力正逐渐减弱，企业独立的法人治理权得以落实，但离真正的法人治理结构还有一定距离，相应的监督制约机制还未真正形成。 （六）监督机制不完善，内外部监督弱化首先，由于企业的组织结构是以等级制进行管理，这就造成传统的内部控制监督机制只是自上而下的，一种单向的监督机制。监督被作为上级对下级的激励约束机制。当下级遵守规定且表现良好时，将受到上级的奖励；反之，当下级违反控制的规定时，将会遭到上级的惩罚。 四、改善中小企业内部控制的对策(一)重构企业内部会计控制制度当前，随着企业规模快速扩大、业务延伸的国际化，企业内部会计控制急需改革来拓宽工作内涵，由局部的会计控制、财务控制扩展到对整个企业的管理控制。随着世界经济全球化的发展，社会经济环境也发生了巨变，使得企业内部会计控制的内容更加丰富，控
