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1、第一章资产一、原材料采购、领用、减值核算二、四项投资的核算三、应收款项的核算四、固定资产核算五、无形资产核算一、原材料采购、领用、出售、减值、清查的核算采购：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款领用：借：生产成本基本生产成本辅助生产成本制造费用管理费用在建工程研发支出贷：原材料销售：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本贷：原材料减值：借：资产减值损失贷：存货跌价准备采购分录：借：原材料 10应交税费应交增值税（进项税额）1.7贷：银行存款 11.7（1）借方变化 货款已付，而材料未入库（2）贷方变化材料入库，货款尚未支付材料入库，开出商业
2、汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）材料入库，以银行汇票支付材料入库，货款已预付（变化：不设预付账款账户）材料入库，背书转让商业汇票取得材料入库，接受投资取得【例题不定项1】（8笔业务）甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价，运费不考虑增值税。“原材料A材料”科目3月末余额18 000元，共1800公斤。说明：运费不考虑增值税：即全额计入采购成本；考虑增值税：即按题目中给定扣除率7%计算进项税额，余额计入成本（参照2015年教材负债章节的方法处理） 。（1）4月1日，采购A材料200公斤，发票账单列明货款1800元，增值税额30
3、6元，对方代垫运费400元，全部款项已用转账支票付讫。（2）8日，以汇兑结算方式购入A材料3 010公斤，发票账单已收到，货款36 000元，增值税额6 120元，运输费用6 000元，包装物押金300元，材料尚未到达。（3）10日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有3 000公斤。经检查，短缺的10公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。（4）13日，签发一张银行承兑汇票购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为163 000元，增值税额27 710元，对方代垫保险费4 000元。以银行存款支付汇票手续费600元，材料验收入库。（5）15日，持面值80 000元的银行汇票购入B材料5
4、000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为8 415元，代垫运费2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。另以现金支付采购人员差旅费1 000元。（银行本票方法相同）（6）20日，将持有的面值为32 000的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，验收入库C材料3 000公斤，增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税进项税额为5 100元，其余款项以银行存款支付。（7）22日，采购员交来从采购专户付款购买W材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80 000元，增值税税额为13 600元，材料2 000公斤已入库。（8）25日，收到丙公司作为资本
5、投入的W材料2 100公斤并验收入库。投资合同约定该批原材料价值84 000元（不含允许抵扣的进项税额14 280元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。1.根据8日、10日业务，下列各项会计处理结果正确的是（）。A.8日业务涉及的贷方账户是银行存款48 420元B.8日业务涉及的贷方账户是应付票据48 120元C.10日业务入库材料的单位成本为14元D.10日业务入库材料的单位成本为12元正确答案AC答案解析（360006000）/300014元/公斤2.根据20日业务，下列各项中，会计处理结果正确的是（）。A.借：原材料C材料30 000应交税费
6、应交增值税（进项税额）5 100贷：应付票据 32 000银行存款3 100B.借：原材料C材料30 000应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：应收票据 32 000银行存款3 100C.借：原材料C材料35 100贷：银行存款 35 100D.借：原材料C材料30 000应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：其他货币资金 35 100正确答案B3.根据以上业务，下列各项会计处理结果正确的是（）。A.A材料的加权平均单位成本12.44元B.13日、20日结算业务都涉及应付票据账户C.15日、22日结算业务都涉及其他货币资金账户D.25日原材料和实收资本的入账金额为98 280元正
7、确答案AC业务解析（1）借：原材料A材料2 200 应交税费应交增值税（进项税额） 306 贷：银行存款 2 506 （2）借：在途物资A材料 42 000 应交税费应交增值税（进项税额） 6 120 其他应收款 300 贷：银行存款48 420 （3）借：原材料A材料 42 000 贷：在途物资A材料 42 000（4）借：原材料W材料167 000 应交税费应交增值税（进项税额）27 710 贷：应付票据 194 710借：财务费用600贷：银行存款600 （5）借：原材料B材料 51 500 应交税费应交增值税（进项税额） 8 415 贷：其他货币资金59 915 借：银行存款 20 0
8、85贷：其他货币资金 20 085 借：管理费用1 000 贷：库存现金1 000（6）借：原材料C材料 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：应收票据32 000 银行存款 3 100 （7）借：原材料W材料 80 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：其他货币资金93 600（8）借：原材料W材料 84 000 应交税费应交增值税（进项税额）14 280 贷：实收资本98 280【例题不定项2】（ 前4笔业务属于2013纸）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料按实际成本核算，2012年12月初，A材料账面余额90 000元，该
9、企业12月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款300 000元，增值税税额51 000元，购入该种材料发生保险费1 000元，发生运输费4 000元（已取得运输发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清，运输费用的增值税扣除率7%。（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本70 000元，支付加工费20 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3 400元，由受托方代收代缴的消费税为10 000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。（3）
10、20日，领用A材料60 000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为10 200元。（4）25日，生产领用A材料一批，该批材料成本15 000元。（5）30日，持面值80 000元的银行汇票购入D材料5 000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为8 415元，代垫运杂费2 000元，材料已验收入库。另以银行存款支付采购人员差旅费1 000元、包装物押金300元、汇票手续费600元 。（6）31日，收到丙公司作为资本投入的E材料2 100公斤并验收入库。投资合同约定该批原材料价值84 000元（不含允许抵扣的进项税额14 280元），
11、丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。1.根据资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（）。A.运输过程中的合理损耗B.采购过程中发生的保险费C.增值税专用发票上注明的价款 D.增值税发票上注明的增值税税额正确答案ABC 2.根据资料（1），下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理，结果正确的是（）。A.记入“原材料”科目的金额为305 000元B.记入“原材料”科目的金额为304 720元C.记入“应交税费应交增值税（进项税额）”科目的金额为51 000元D.记入“应交税费应交增值税（进项税额）”科目的金额为51 280元正确答案BD答案
12、解析300 0001 0004 000（17%）304 720（元）进项税额51 0004 0007%51 280（元）3.根据资料（2），关于甲企业委托加工业务会计处理，正确的是（）。A.收回委托加工物资成本为90 000元B.收回委托加工物资的成本为100 000元C.受托方代收代缴的消费税10 000元应计入委托加工物资成本D.受托方代收代缴的消费税10 000元应计入“应交税费”科目的借方正确答案AD4.根据资料（3），下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是（）。A.借：销售费用60 000贷：原材料60 000B.借：在建工程70 200贷：原材料70 200 C.借：销售费用70 200贷：原材料60 000应交税费应交增值税（进项税额转出）10 200D.借：在建工程
