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1、审计案例研究作作业点评作业业一一、判断正误并并说明理由1在接接受审计业务务之前，后任任审计人员可可向前任审计计人员了解审审计重要性水水平。AA 答案：错错理由：在接受审计计业务之前，审审计人员需对对被审单位的的情况进行全全面的了解，以以评 价审计计风险及确定定可审性。 B 答答案：不对 理由：审计重要性性水平是经过过审计人员认认真了解有关关情况而确定定的，不是向向前任审计人人员了解的。2如果审审计人员需要要函证的应收收账款无差异异，则表明全全部的应收账账款余额正确确A答案：错理由由：审计人员员需要函证的的应收帐款无无差异，仅仅仅是表明抽取取测试环节的的可信性较高高，但并不表表示全部的应应收帐款
2、余额额正确，审计计人员还要对对其进行实质质性测试。B答案：不对理由：审审计人员并未未对被审计单单位所有应收收账款进行函函证。3被审审计单位保管管应收票据的的人不应该经经办有关会计计分录。A答案：对对理由：这符合单位位不相容职责责的分离，符符合会计制度度对会计岗位位相互牵制的的要求。B答案：对对理由：符合销货业业务内部控制制的职责划分分。4如果果被审计单位位首次接受审审计，审计人人员需要对固固定资产期初初余额进行审计计，仔细审查查各次固定资资产的盘点记记录是最佳的的审计方法。A答案：错理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是
3、是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会计账务处理进行审计B答案：不对理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。5审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。A答案：错理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等错弊之处。B答案：不对理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。二、单项案例分分析题1在本本章的案例一一中，所列举举
4、的是首次接接受委托的情情况，假设美美林股份公司司是诚信事务务所的老客户户，那么此次次持续接受委委托时，应调调查的主要内内容有什么不不同？AA答案：将工作重点点转移到如下下方面事项上上来：审审计人员前期发现并并关注的重要要事项是否得得到重视并解解决，如好的的做法是否得得到保留和坚坚持下来，发发现的主要问问题是否得到到纠正和解决决；被审审单位的股权权结构是否已已发生重大变变化，如果有有的话，就应应作为审计的的重点环节；被审单单位的高级管管理人员是否否发生重大变变化，如果有有，应重点关关注；被被审单位的内内部控制环节节与会计政策策等是否发生生重大变化，如如果结论是肯肯定的，应予予以特别注意意。B答案
5、:持续接接受委托时，进进行预备调查查应考虑以下下主要因素：管理当当局的特点和和诚信；被审单位的的涉讼案件及及其处理情况况；以前前与被审计单单位在审计方方面存在的意意见分歧以及及解决结果；利害冲冲突及回避事事宜；内内部控制的改改进情况审计费用的的支付情况。2在本章的案案例二中，如如是注册会计计师在分析其其财务指标时时，发现企业业的应收账款款周转率波动动较大，这意意味着被审单单位可能存在在哪些情况？A答：如果被审单单位的应收账账款周转率波波动较大，这这意味着被审审单位可能存存在如下情况况：业务发展展波动产生好好的结果。如如企业引进外外资、先进技技术、引进管管理经验、或或新设备等，引引起生产成本本的
6、大幅下降降；企业加大大了应收账款款的回笼力度度，使资金周周转加快，引引发应收账款款周转率波动动较大；是业务发展展不平衡导致致的坏的结果。比比如，企业的的成本控制发发生问题，导导致生产成本本上升，引起起营业成本发发生连环反应应，造成应收收账款周转率率波动较大，给给企业带来直直接经济损失失。或是企业业经营管理不不善，使企业业的资金来源源不足，造成成应收账款周周转率波动较较大。B答：可能存在在以下情况：经营环环境发生变动动；年末末销售额突然然增减；顾客总体发发生变动；产品结构构发生变动；信用政政策或其运用用发生变化；销售收收入的总体发发生变动。建议参照辅导材材料第二章1在销售循环环中为何要关关注关联
7、方交交易？与此有有关的舞弊方方式有哪些？如何发现和和防止？A答答：因为在关关联方交易下下，关联企业业之间为了达达到调节利润润、粉饰报表表的目的，可可能存在相互互转移收入和和费用，操纵纵关联方交易易价格，内部部资产转让，费费用承担不符符合配比原则则，相互融通通资金费用分分担不合理等等问题。注册册会计师在审审计关联方交交易过程中，不不能将关联交交易等同于一一般交易进行行测试，否则则极可能落入入被审单位设设计的陷阱。与此有关的舞弊弊方式有：（一）与与无正常业务务关系的单位位或个人发生生的重大交易易；（二二）价格、利利率、租金及及付款等条件件异常的交易易；（三三）与特定顾顾客或供应商商发生的大额额交易
8、；（四）实质质与形式不符符的交易；（五五）易货交易易；（六六）明显缺乏乏商业理由的的交易；（七）资产产负债表日前前后发生的重重大交易；（八）处处理方式异常常的交易。发现的途径：查阅股东东大会、董事事会会议及其其他重要会议议记录；（二）询问问管理当局有有关重大交易易的授权情况况；（三三）审阅被审审计单位管理理当局声明书书；（四四）了解被审审计单位与其其主要顾客、供供应商和债权权人、债务人人的交易性质质与范围；（五）了了解是否存在在已经发生但但未进行会计计处理的交易易；（六六）查阅会计计记录中数额额较大的、异异常的及不经经常发生的交交易或余额，尤尤其是资产负负债表日前后后确认的交易易；（七七）审阅
9、有关关存款、借款款的询证函，检检查是否存在在担保关系。对审计人员来讲，关联交易只能是被发现，而无法防止其发生。答：在进行销销售收入审计计时，必须关关注关联方交交易，因为在在许多销售收收入舞弊案件件中，企业之之间利用关联联交易作假，有有许多 “方方便条件”，所所采用的手段段也多种多样样，有的企业业之间用故意意抬高价格的的手法，有的的使用虚假销销售的手段，虚虚开发票；在审计时时，首先通过过与被审单位位沟通，查询询投资文件或或通过合同了了解主要关联联方有哪些；然后通过应应收账款明细细账和销售明明细账的记录录进行凭证抽抽查，看与关关联方的销售业业务在价格上上，数量上有有无异常，对对数量可结合合企业的总
10、体体销量和生产产能力进行分分析，对价格格可参照企业业的价目表和和定价方法进进行审计。2若本案例中中对坏账准备备的转销抽查查时，该公司司有一笔转销销分录为： 借：坏账准备 银行存款 贷：应收账款 -光明集团该笔笔应收账款的的账龄为年年整，问对该该项业务进行行这种处理后后，可能会有有哪些后果？答：首先，对本本案例所述应应收账款不能能一次转销，应应按照企业会会计核算的相相关规定进行行处理；如果果公司内部会会计核算控制制不严，就可能发生生有关人员贪贪污、挪用收收回款项的情情形答答：首先，对对刚满年的的应收账款不不应一次转销销，应视其可可收回情况进进行处理，不不能随意转销销；如果公司司内部控制不不严，很
11、容易易出现当款项项收回时，被被有关人员贪贪污挪用的情情况。第三章1对于长期挂挂账的应付账账款，若被审审计单位将其其转入营业外外收入账户，会会造成什么问问题？答：对于长长期挂账的应应付账款，若若被审计单位位转入营业外外账户，会造造成：虚虚增营业外收收入，虚增利利润，使企业业多缴纳所得得税，虚增企企业净利润，使使企业的的留留存收益虚增增，导致利润润分配不真实实。答答：对于长期期挂账的应付账账款，按照会会计制度规定定，应将其转转入资本公积积；若将其转转入营业外收收入账户，会会造成利润虚虚增，所有者者权益减少，并并由此形成其其他相关的问问题。2审计计人员在复核核折旧分录及及其计算的正正确性时，应应注意
12、哪些问问题？答：审计人人员复核折旧旧计提的正确确性时，应先先通过复核客客户编制的折折旧费用明细细表和询问客客户，以确定定被审年度所所采用的折旧旧方法，其次次，还必须确确定本年度所所用的折旧方方法是否与上上一年度一致致。对于再度度审计的客户户，审计人员员可通过复核核先年的工作作底稿，来确确定其一致性性。在确确定折旧提取取的合理性时时，应考虑一一客户过去估估计的固定资资产的使用年年限，二是现现有资产的剩剩余使用年限限。审计人员员可以通过重重新计算来验验证折旧的正正确性，在通通常情况下，应应有选择性地地重新计算一一些主要固定定资产的折旧旧和测试一些些本年度增加加和报废的固固定资产的折折旧。答：审计人
13、员员在复核折旧旧分录及计算算的正确性时时，应注意：（1）首首先是对折旧旧计提的总体体合理性进行行复核，对本本期增加和减减少的固定资资产、使用年年限长短不一一的和折旧方方法不同的固固定资产作适适当调查；（2）计计算本期计提提折旧额占固固定资产原值值的比率，并并与上期比较较，分析本期期折旧计提额额的合理性和和准确性；（3）计计算累计折旧旧占固定资产产原值的比率率，评估固定定资产的老化化率，并估计计因闲置、报报废等原因可可能发生的固固定资产损失失。（44）在进行分分析性复核后后，还需要审审查折旧的计计提和分配的的账户，并将将“累计折旧旧”账户贷方方的本期计提提额与相应的的成本费用中中的折旧明细细账户
14、的借方方相比较，以以查明计提折折旧金额是否否已全部摊入入本期产品成成本或费用。（5）对某些折旧的计提过程追查至固定资产登记卡，特别注意有无已提足折旧的固定资产继续超提折旧的情况和在用固定资产不提或少提折旧的情况。建议按答三、作业一综合合练习题资料注注册会计师李李文审计大华华公司20001年度会计报表时时，了解到该该公司固定资资产的期末计计价采用成本本与可变现净净值孰低法，22001年末末该公司部分分固定资产的的资料及会计计处理情况是是：1设备A：账账面原值400万元，累计计折旧4万元元，减值准备备为零，该设设备生产的产产品有大量的的不合格。大大华公司按设设备资产净值值补提减值准准备36万元元。2设备B：账账面原值100万元，累计计折旧零，减减值准备零，该该设备因长期期未使用，在在可预见的未未来不会再使使用，以认定定其转让价值值为1万元。大大华公司全额额提取减值准准备。33设备C：账面原值2200万，累累计折旧500万元，已提提取减值准备备150万元元，该设备上上年度已遭毁毁损，不再具具有使用价值值和转让价值值，在上年已已全额减值准准备，大华公公司本年度又又计提取累计计折旧2万元元。4设备D：账账面原值300万元，累计计折旧3万元元，已提取减减值准备2万万元，该设备备未发现减值值迹象。大华华公司从谨慎慎原则出发，从从本年度起每每年计提减值值准
